税务师考试真题及详解5篇.docx

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1、税务师考试真题及详解5篇税务师考试真题及详解5篇 第1篇根据企业破产法及司法解释规定，下列关于追回权和取回权的说法中，正确的有（）。A.人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人有权通过管理人取回B.人民法院受理破产申请后，债务的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人有权要求其缴纳出资C.对因企业破产法规定的无效行为而取得的债务人的财产，管理人有权追回D.权利人主张取回权，管理人不予认可的，权利人有权以管理人为被告提起诉讼，请求行使取回权E.权利人行使取回权，应当在破产财产变价方案或者和解协议、重整计划草案交债权人会议前提出答案：A,B,C,E解析：本题考核追回权和取

2、回权。选项D中，应当以“债务人”为被告，而不是以“管理人”为被告。下列关于企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出表述正确的有（ ）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额C.电信企业在发展客户.拓展业务等过程中，需向经纪人.代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除D.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣.业务提成.返利.进场费等费用E.企业已计入固定资产.无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧.摊销等方式分

3、期扣除，不得在发生当期直接扣除答案：A,B,C,E解析：选项D，企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 连带之债的特征之一是（）。 A.债务人之间约定按照一定的比例负担债务 B.债权人之间约定按照份额享有权利 C.债权人可以依法或依约请求任一债务人履行全部债务 D.各债务人仅负有履行部分债务的义务答案：C解析：本题考核连带之债。连带之债，各债权人均得请求债务人为 全部债务的履行，各债务人均负有为全部履行的义务。纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处以()的罚款。A.2000元以上5000元以下 B.

4、1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下 D.1000元以上5000元以下答案：C解析：未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。某企业2022年8月11日开业，填报2022年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为( )。A.2022年8月11日至2022年12月31日B.2022年9月1日至2022年12月31日C.2022年8月1日至2022年12月31日D.2022年1月1日至2022年12月31日答案：A解析：企业所得税的纳税年度，自公历

5、1月1日起至12月31日止。企业在-个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一-个纳税年度。税务师考试真题及详解5篇 第2篇下列各项中，可以免征房产税的有（ ）。A.邮局坐落在工矿区内的房产B.自2022年1月1日至2022年12月31日，饮水工程运营管理单位自用的办公用房产C.经营副食品批发的批发市场用房D.高校学生公寓E.对经营公租房所取得的租金收入答案：B,D,E解析：选项A：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；选项C：对于副食品批发用房没有免税的规定。某油田2022年

6、5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。 A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.25答案：C解析：该企业当月应缴纳资源税55000155000（元）(2022年)下列关于系数的表述中，正确的有()。A.系数越大，表明系统性风险越小B.系数越大，表明非系统性风险越大C.系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的系数不受市场组合风险

7、变化的影响E.投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数答案：C,E解析：系数越大，表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。i=COV（Ri，Rm）/=，可以看出系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。下列关于环境保护税计税依据表述中，说法错误的是（ ）A. 应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数B. 应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数C. 应税固体废物计税依据为固体废物的排放量D. 应税噪声计税依据为产生噪声的分贝数答案：D解析：应税噪声计税依据为超过国家标准的分贝数。某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2022年7月的业务情况如下：其他相关资料：上

8、述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣，摩托车均为应税消费品且消费税适用税率为3%。（1）销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。（2）销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位。（注：老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税）（3）将A型号摩托车5

9、辆奖励给本厂优秀职工。（4）将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托车（每辆含税定价6000元）销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。（5）购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。（6）将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程，该批材料账面成本50000元。（7）当月收到出口退还增值税50000元。本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；销售自己使用过的2022年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按3%的征收率减按2%征税；用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题

10、。当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计为（ ）元。A.14304.22B.15637.23C.16266.54D.17772.95答案：A解析：当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加=（111924.73+31117.43）（5%+3%+2%）=143042.1610%=14304.22(元)。税务师考试真题及详解5篇 第3篇位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2022年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2022年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司

11、选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）万元。A.639.6B.640.1C.740.40D.763.7答案：C解析：本题目的购置至转让期间可以按照4年计算，可扣除项目金额：（1）取得土地使用权支付金额0。（2）发票旧房购置价及按每年加计5%的扣除600（1+5%4）=720（万元）。一般纳税人在发生下列业务的时候均取得了符合规定的相关票据，其中可以据此计算可抵扣的进项税额的有（ ）。A.代垫运费B.支付的运输费C.销售货物所支付的运输费用D.支付的建设基金E.支付的保险费答案：B,C,D解析：一般纳税人外购货物所支付的运输费用及建设基金，

12、以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不包括代垫运费），可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的税率计算进项税额予以抵扣，选项B、C和D均正确。某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W

13、项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目的清算比例是（）。A.83.33%B.94.44%C.100.00%D.88.24%答案：D解析：清算比例15000.81700088.24%企业和机关事业单位社

14、会保险费准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入手，具体要把握的关键指标有（）。A.缴费人数B.缴费基数C.缴费比例D.缴费总金额E.代扣个人缴费的比例答案：A,B,C,E解析：对企业和机关事业单位来说，准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入手，具体要把握三个关键指标，一是缴费人数，二是缴费的基数，三是缴费比例（包括代扣个人缴费的比例）。某企业2022年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的

15、仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2022年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34答案：C解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2022年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）5+400051/12+300055/12=62916.67（元）。税务师考试真题及详解5篇 第4篇注册税务师对某企业2022年

16、度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2022年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2022 年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外，发现该企业有一处房产在2022年1月一2022年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2022年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2022年一2022年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元问

17、题：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确 并说明理由。2.企业2022年1月2022年12月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理 3.由于上述折旧因素，2022年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改 并说明理由。答案：解析：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。2.根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准

18、予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。所以，企业2022年1月2022年12月未计提的折旧额准予追补至2022年和2022年在企业所得税前扣除。3.需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2022年和2022年扣除折旧后，2022年亏损230万元，2022年弥补2022年度亏损前所得为250-30=220（万元），全部弥补2022年的亏损，2022年弥补2022年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2022年多缴纳企业所得税12.5万元，2022年多缴纳企

19、业所得税1025%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2022年度应缴纳的税款中抵扣，所以2022年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。 其他甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2022年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况: .( 1 )内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税

20、收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万

21、元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。甲企业6月份销项税额为()万元。A.64.00B.95.20C.108.80D.197.20答案：A解析：将自产产品用于本企业招待所不视

22、同销售，不需要计算销项税额。所以1000x0.4x 16% (业务1)=64(万元)。.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的相关计税规定，说法正确的是（ ）。A.独立矿山收购未税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税率标准代扣代缴资源税B.资源税的扣缴义务人包括个人C.资源税代扣代缴的计税依据是销售的数量（金额）D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳答案：D解析：选项A：独立矿山收购未税矿产品的，按本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税；选项B：资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业和其他单位；选项C：资源税代扣代缴的计税依据是收购的数量（金额）。根据我国公司法律制

23、度的规定，下列对特殊主体转让股份限制的表述中，正确的有（）。A.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让B.公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让C.公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%D.公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的20%E.公司董事、监事、高级管理人员离职后1年内，不得转让其所持有的本公司股份答案：A,B,C解析：（1）选项D：公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本

24、公司股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。（2）选项E：公司董事、监事、高级管理人员，所持有的本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是()。A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出答案：A解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。税务师考试真题及详解5篇 第5篇2022年5月中国公民赵某从其任职的上市公司取得股票期权（不可公开交易），约定其在公司连续服务1年，可以1.5元的价格购买公司股票20000股。按照

25、约定的时间，2022年5月赵某对20000股全部进行行权，行权日股票收盘价8元/股。赵某行权应缴纳个人所得税为（ ）元。A.9080B.13480C.10480D.15080答案：C解析：居民个人取得股票期权，符合规定的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数=20000（8-1.5）10%-2520=10480（元）。根据企业破产法的规定，不能担任管理人的是（）。A.与债务人有未了结的债权债务关系B.因过失犯罪受过刑事处罚C.现在担任债权人的财务顾问D.曾被吊销相关专业执业证书E.因故意犯罪

26、受过刑事处罚答案：A,C,D,E解析：本题考核管理人资格。企业破产法规定，有下列情形之一的，不得担任管理人：（1）因故意犯罪受过刑事处罚；（2）曾被吊销相关专业执业证书；（3）与本案有利害关系；（4）人民法院认为不宜担任管理人的其他情形，AC项属于与本案有利害关系。(2022年)甲公司2022年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2022年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.55答案：C解析：每股收益=（350-1001）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每

27、股收益=20/0.5=40。与日常经营活动相比，企业投资的主要特点有（）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的程序化管理C.属于企业的非程序化管理D.投资价值的波动性大E.投资价值的稳定性较高答案：A,C,D解析：与日常经营活动相比，企业投资的主要特点表现在：（1）属于企业的战略性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。所以选项A、C、D正确。企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益答案：D解析： 对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。