审计师经典例题5卷.docx

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1、审计师经典例题5卷审计师经典例题5卷 第1卷企业交纳的下列税金中，应该计入相关资产成本的是（）。A.自产自用应税产品应交纳的资源税B.对外销售应税产品应交纳的资源税C.城市维护建设税D.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税答案：A解析：考察应交税费选项A应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，选项B、C、D通过“营业税金及附加”科目来核算。（2022中）确定项目投资营业现金流量所必须考虑的因素有：A.付现成本B.利息费用C.支付的所得税D.销售的现金收入E.固定资产购入成本答案：A,C,D解析：营业现金流量营业收入付现成本所得税下列事项中行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是()

2、。A.行政处罚依据B.行政机关名称C.罚款数额D.行政相对人的单位答案：D解析：本题考核行政处罚简易程序中的行政处罚决定书。行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及行政机关名称，并由执法人员签名或者盖章。审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。资料 2022年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2022年度财务收支情进行审计。有关情况和资料如下 1

3、.审计人员在了解和评价A公司内部控制时,发现以下情况 (1)A公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公司内部控制的建立和有效实施,以合理保证内部控制目标的实现。 (2)审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。财务部不参与对外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。委托加工产品因质量问题发生退货时,由生产部经理直接批准执行,生产部每季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。 (2)审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:公司生产部经理负

4、责确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。财务部不参与对外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。委托加工产品因质量问题发生退货时,由生产部经理直接批准执行,生产部每季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。 (3)审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:仓库管理员负责登记存货明细账,对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。仓库管理员根据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交给采购经理和销售经理,以分析确定不良存货的可变现净值。对于需要计提存货跌价准备的不良存货,由会计主管编制存货价值调整

5、表,并安排相关人员进行账务处理。仓库发运商品出库时,由仓库管理员根据顾客订单,填制式三联的销货单:第一联代发运单,由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2.A公司2022年开始建设厂房一处,2022年1月竣工。审计组计划对该建设项目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究,决定只对该工程建设项目的竣工验收和财务管理情况进行审计。 3.审计组在审查厂房建设项目过程中,发现如下情况: (1)A公司于2022年初购置一辆价值25万元的小轿车,供工程建设管理人员使用, 车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。 (2

6、)2022年2月,A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目,并按该批钢材实际成本6万元借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”科目。A公司同期销售记录显示, 该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般纳税人。 (3)该厂房于2022年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后,于2022年3月1日将该厂房部分独立房产用于出租,转为投资性房地产,按转换日公允价值100万元计量。2022年12月31日该房产公允价值为900万元,因其公允价值下跌,A公司提取减值准备100万元,计人资产减值损失。 (4)截至审计日,A公司尚未对该厂房办理竣工决算,自用厂房部分的工程建设成本6500万

7、元仍在“在建工程”中挂账。 二、要求 根据“资料2”,为实现工程建设项目全面审计的工作目标,请说明审计人员对工程建设项目开展内部审计所确定的内容是否完整。如不完整,应补充哪些审计内容。答案：解析：审计人员对工程建设项目开展全面内部审计的内容不完整。 根据中国内部审计协会颁布的内部审计实务指南第1号-建设项目内部审计,为完成全面审计的工作目标,应补充实施建设工程的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、后评价等过程的审计和评价。审计师经典例题5卷 第2卷检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：A、谨慎性原则B、权责发生制原则C、配比原则D、实际成本计

8、价原则E、即时性原则答案：A,B,C解析： 对利润表审查过程中，应遵循的原则是：权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则。下列存货发出的计价方法中，最能体现成本流转与实物流转一致性的是：A:个别计价法B:先进先出法C:移动加权平均法D:月末一次加权平均法答案：A解析：审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2022年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2022年1月初，该情况将导致被审计单位A.2022年的营业成本被低估B.2022年的营业收入被高估C.2022年的营业成本被高估D.2022年的营业收入被高估答案：B解析：内部审计的特点包括（ ）。A.服务

9、对象具有内向性B.审计领域具有广泛性C.审计人员具有独立性D.审计业务具有委托性E.审计过程和方法具有灵活性答案：A,B,E解析：选项CD属于社会审计的特点。某股票上一年的每股现金股利为1.2 元，预计未来每年增长率为6%，假设该股票的必要报酬率为12%，则该股票的价值估计是（ ）。A.10元B.10.6元C.20元D.21.2元答案：D解析：审计师经典例题5卷 第3卷某债券面值为10000元，票面利率为10%，期限为5年，每年年末付息。若市场利率为12%，则其发行价格将：( )A.高于10000美元B.等于10000美元C.低于10000美元D.无法确定答案：C解析：C.正确。折价发行，因此

10、，应该是低于10000美元。下列选项中，关于COSO企业全面风险管理框架和COSO内部控制框架的差异的说法不正确的是：A.全面风险管理框架在涵盖内部控制框架的基础上还增加了内容B.全面风险管理区分了风险和机会而内部控制框架仅仅关注风险的不利方面C.全面风险管理框架中的内部环境要素与内部控制框架中的控制环境是同样的含义D.引入风险偏好、风险容忍度等概念和方法后，全面风险管理框架有利于企业的发展战略和风险偏好相一致答案：C解析：全面风险管理的内部环境是控制环境在内容上的拓展，引入了风险偏好和风险管理概念，内部环境是确立企业对待风险的态度和可能采取的应对策略。甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的

11、企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为32万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额16万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20,N/30,B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原

12、材料，取得价款80万元，增值税税额12.8万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金

13、股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示： 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（结算结果保留两位小数）（5）2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（）万元。A.86883.59B.86901.93C.86669.93D.87024.18答案：B解析：（5）2022年12月31日，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（万元）；资本公积=5000+5000-300=9700（万元）；盈余公积=8000+12.23+6.11=8018.34（万元）；未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951

14、.59（万元）；所以2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（万元）。甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。A原材料是专门用于生产10件B产品的。期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。估计发生的销售税费是1万元/件。期末A原材料的可变现净值是（ ）。A.35万元B.50万元C.75万元D.25万元答案：B解析： 考察流动资产管理期末A原材料的可变现净值108-20-110=50（万元）。下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有( )。A.做出合理

15、的会计估计B.选择和运用恰当的会计政策C.设计并执行必要的内部控制D.使财务报表不存在重大错报E.对财务报表的公允表达发表意见答案：A,B,C,D解析：审计师经典例题5卷 第4卷统计抽样样本和判断抽样样本之间的重要差异是统计样本( )。A.不需要判断，一切遵照公式B.可以使用更小的样本量C.可以获得更加精确的结果D.对总体做出的估计的可靠性可以衡量答案：D解析：D这是衡量可靠性的唯一方法。选项A不正确，因为需要对样本量做出判断。选项B不正确，因为它可能需要大样本。选项C不正确，无法确定可以获得更加精确的结果。建立保税区属于（ ）。A、宏观税率确定B、税负分配C、税收处罚D、税收优惠答案：D解析

16、：税收优惠包括减税、免税以及建立保税区等。股票交易印花税中央分享比例为()。A:25%B:75%C:97%D:88%答案：C解析：激进型筹资组合策略的特点有：A:部分永久性资产的资本由临时性负债作为资本来源B:它是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策C:企业无法偿还到期债务的风险较低D:临时性负债在企业资本来源中所占比例较大E:临时性负债在企业资本来源中所占比例较小答案：A,B,D解析：审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（ ）。A.当年折旧

17、额的计算不准确B.本年新增大量固定资产C.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产E.当年报废大量固定资产答案：B,C,D解析：不涉及固定资产折旧问题，选项A错误；当年报废大量固定资产，会使得2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大下降，选项E错误。审计师经典例题5卷 第5卷在社会审计中，如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表的意见是( )。A.无法表示意见B.保留意见C.无保留意见D.否定意见答案：C解析：审查某企业“预付账款”项目，发现有预付K公司货款80万元，在“应付账款”科目有应付K公

18、司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被审计单位调整的分录为( )。A.借记“应付账款”，贷记“预付账款”50万元B.借记“应付账款”，贷记“预付账款”80万元C.借记“预付账款”，贷记“应付账款”50万元D.借记“预付账款”，贷记“应付账款”30万元答案：A解析：在其他因素不变的情况下，延长信用期间的后果可能是：A.减少销售额B.减少机会成本C.减少坏账成本D.增加收账费用答案：D解析：延长信用期间，会使销售额增加，与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。财务管理的基本职能包括( )。A.财务预测职能B.财务监督职能C.财务预算职能D.财务报告职能E.财务分析职能答案：A,C,E解析：财务管理的基本职能一般有财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析五项职能。管理费用审查的内容包括( )A.组成内容是否合法B.实际支出是否合规C.当期发生额是否真实D.结转是否正确E.各月发生额是否一致答案：A,B,C,D解析：管理费用各月发生额不等。