税务师考试真题5辑.docx

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1、税务师考试真题5辑税务师考试真题5辑 第1辑以下关于行政诉讼中的举证制度的说法，正确的有（ ）。A.在行政赔偿.补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据，若因被告的原因导致原告无法举证的，由被告就损害情况承担举证责任B.原告逾期提供证据的，法院应责令说明理由C.原告可以提供证明行政行为违法的证据，若原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任D.以非法手段取得的证据，当事人不能补正或者作出合理解释的，不得作为认定案件事实的根据E.人民法院不得为证明行政行为的合法性调取被告作出行政行为时未收集的证据答案：A,B,C,E解析：本题考核行政诉讼中的举证制度。行政诉讼法第43条规定，以非法手

2、段取得的证据，不得作为认定案件事实的根据。所以选项D错误。下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是（）。A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得B.取得的全部资产应确认为股息所得C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得答案：D解析：本题的考核点是撤回或减少投资的税务处理。要注意区分投资撤回和股权转让的异同点。企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分

3、确认为投资资产转让所得。下列职权中不属于税务机关职权的是（)。A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权答案：D解析：税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。（2022年）下列事项中，属于土地增值税范围的有（）。A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造D.居民个人之间交换非居住用房产E.企业持有房产期间发生评估增值答案：A,D解析：选项B，抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项C，对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税；选

4、项E，房地产评估增值不征收土地增值税。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在（ ）内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。 A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.2022年1月1日至2022年12月31日

5、，对购置的新能源汽车免征车辆购置税E.设有固定装置的运输专用作业车答案：A,B,C,D解析：自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输专用作业车辆，不免征车辆购置税。税务师考试真题5辑 第2辑某公司有两个投资方案，方案A和方案B，收益率标准离差分别为4.13%和6%，收益率标准离差率分别为78.33%和49.52%，则下列表述正确的是（）。A.方案A的风险大于方案B的风险B.方案B的风险大于方案A的风险C.方案A、B的风险水平相同D.无法判断两方案的风险水平关系答案：A解析：标准差是绝对数，在期望值相等的情况下可以比较风险大小，但如果期望值不等，则无法比较风险大小。标准离差率是相对数指标，无论期望值

6、是否相同均可衡量风险大小。本题没有给出期望值的关系，所以应该通过标准离差率判断两方案的风险水平关系。标准离差率越大，风险是越大的，所以方案A风险大。下列选项中，不可以作为城镇土地使用税计税依据的是（）。A.实际占用的土地面积B.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积C.纳税人据实申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：D解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列办法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。某工艺品厂为增值

7、税一般纳税人，2022年3月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票，为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.16993.20B.16320.00C.19992.00D.20400.00答案：B解析：税法中的折扣有别于现金折扣，现金折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的，销售折扣不得从销售额中减除。二是销售折扣与销售折让是不同的，销售

8、折让通常是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的減少，即销货方给予购货方未予退货的状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。销项税额=600200（1-15%）x16%=16320（元）。下列各项中，属于相关成本的有（）。A.差额成本B.沉没成本C.过去成本D.账面成本E.重置成本答案：A,E解析：相关成本是指与特定决策有关的、在分析评价时必须加以考虑的成本，如差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等。与此相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成本是非相关成本，如沉没成本、过去成本、账面成本等。根

9、据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（ ）。A.调味料酒B.宝石坯C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线D.高尔夫车答案：B解析：选项ACD：不征收消费税。房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为（ ）。A.2%B.3%C.5%D.6%答案：B解析：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。税务师考试真题5辑 第3辑下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.企业集团D.独立核算的生产车间E.非独立核算的销售部门答案：A,B,C,D解析：企业

10、内部相对独立的经营单位属于典型的会计主体，而非独立核算的销售部门并不属于会计主体，选项E不正确。对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有( )。A:随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B:随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C:随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D:随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E:随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变答案：B,D解析：随着各期债券折溢价的摊销，债券的应付利息不变，摊余成本均逐期接近面值。

11、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本也逐期减少，利息费用则逐期减少;随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加。所以正确的为BD。个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。 A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表答案：A,B,C解析：建立复式账的纳税人应报送资产负债表、应税所得表和留存利润表。某公司2022末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为355万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异科目的贷方余额为25万元,“存货跌价准备科目余额为100万元,“委托代销商品科

12、目余额为1200万元,“受托代销商品科目余额为600万元,“受托代销商品款科目余额为600万元。则该公司2022年12月31日资产负债表中“存货项目的金额为（ ）万元。A.1960B.2060C.2460D.2485答案：A解析：存货项目应根据“材料采购”“原材料“发出商品”“固存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品等科目的期末余额及“合同履约成本”科目明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计,减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成木减值准备”科目中相应的期未余额后的金额填列材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计

13、划成本核算或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。“存货”项目的金额=250+35+300-25-10+1200+（600-600）=1960（万元)财务决策的方法中，属于定量分析方法的有（）。A.归类法B.优选对比法C.数学微分法D.线性规划法E.概率决策法答案：B,C,D,E解析：财务决策的方法主要有两类：一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析方法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。所以选项B、C、D、E正确。黄山公司2022年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用

14、资产负债表债务法核算。2022年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2022年度利润表中利润总额为2000万元，预期末来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2022年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2022年度发生的部分交易或事项如下:1.对2022年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值IOon万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2022年度长江公司实现净利润2

15、000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2022年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2022年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2022年度不存在其他会计与

16、税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项，下列会计处理中正确的有( )。A.对事项1, 2022年应计提折旧400万元B.对事项5，应确认当期所得税费用20万元C.对事项2，应确认投资收益900万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元答案：A,D解析：事项1，2022年该固定资产计提的折旧额= 1000X2/5=400 (万元);事项2，长江公司应确认的投资收益=2000X 30%=600 (万元);事项3,应计提无形资产价值准备500万元(1500-1000);事项5，属于前期差错，影响留存收益。税务师考试真题5辑 第4辑下列事实中，能引起民法上债的发生有（）。

17、A.丙因家里临时有事请同事代值夜班B.乙为泄私愤将同事张某沐浴的照片发到微信朋友圈中C.甲收银员因疏忽少收了顾客徐某30元购物卡D.戊向税务局申报纳税E.丁商场承诺“假一罚十”答案：B,C,E解析：本题考核债的发生。“请同事代值夜班”属于好意施惠范畴，不能在当事人之间设定权利义务关系，故不能引起民法上债的发生。所以选项A错误。“将他人沐浴照片发到微信朋友圈中”属对他人隐私权的侵犯，故能引起民法上债的发生。所以选项B正确。徐某无合法依据少付30元购物钱，构成不当得利，不当得利是债的发生原因之一。所以选项C正确。“向税务局申报纳税”为行政行为，不会引起民法上债的发生。所以选项D错误。商场作出的“假

18、一赔十”的承诺，属买卖合同条款之一，故能引起民法上债的发生。所以选项E正确。在权利受到损害而来不及请求公力救济时，权利人所采取的限制加害人的人身自由或者对加害人的财产予以扣押、毁坏的行为。这种做法在民法理论上称为（ ）。A.自卫行为B.正当防卫C.紧急避险D.自助行为答案：D解析：本题考核民事权利的保护。自助行为是指在权利受到损害而来不及请求公力救济时，权利人所采取的限制加害人的人身自由或者对加害人的财产予以扣押、毁坏的行为。如公交车售票员扣留逃票乘客。自卫行为是指为了防止或避免自己或者他人所面临的现实侵害或者现实危害，不得已采取的致害他人的行为。(2022年)根据企业破产法及相关规定，下列关

19、于债务人财产认定的说法中，正确的是（ ）。A.所有权专属于国家且不得转让的财产，法院不应认定为债务人财产B.债务人基于租赁合同占有、使用的他人财产，法院应认定为债务人财产C.债务人已依法设定担保物权的特定财产，法院不应认定为债务人财产D.债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产，法院应认定为债务人财产答案：A解析：（1）选项B：债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产，不应认定为债务人财产；（2）选项C：债务人已依法设定担保物权的特定财产，人民法院应当认定为债务人财产；（3）选项D：债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产，不应认定为

20、债务人财产。下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.拨出用于购买原材料的款项C.存出投资款D.为取得信用卡按规定存入银行的款项E.拨付各车间的备用金答案：A,E解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。 其他应收款的核算,其他应收款的核算下列有关税务行政复议申请人的说法中，错误的是()。A.税务行政复议申请人只能是具体行政行为的行政管理相对人B.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议C.申请人可以在知道税务机关作出具体行

21、政行为之日起60日内提出行政复议申请D.申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼答案：A解析：本题考核税务行政复议申请人。非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。甲、乙、丙投资设立一普通合伙企业，下列有关该合伙企业合伙协议约定事项的表述中，符合法律规定的有（）。A.约定甲作为合伙事务执行人，有权处分合伙企业的不动产B.约定合伙人以其财产份额出质的，须经2/3以上的合伙人同意C.约定合伙人对外转让财产份额的，须经2/3以上的合伙人同意D.约定甲、乙、丙

22、利润的分享比例为118，合伙企业亏损由丙承担E.约定他人出资超过500万元的，可由1名合伙人同意即可加入该合伙企业答案：A,C,E解析：（1）选项A：“处分合伙企业的不动产”，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。因此，合伙企业可约定由甲有处分权。（2）选项B：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效。因此，合伙人不得另行约定。（3）选项C：“除合伙协议另有约定外”，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。因此，合伙协议的另外约定效力优先。（4）选项D：普通合伙企业的合

23、伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。因此，约定由丙承担全部亏损不符合法律规定。（5）选项E：新合伙人入伙，“除合伙协议另有约定外”，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。因此，合伙协议可约定新合伙人入伙无须经全体合伙人一致同意即可生效。税务师考试真题5辑 第5辑下列行为属于土地增值税征税范围的是()。A.村委会自行转让土地B.企业以房地产抵债C.事业单位出租闲置房产D.政府向国有企业划转土地使用权答案：B解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。某服装制造企业2022年度发生广宣费170万元，无上

24、年结转扣除金额，2022年度销售（营业）收入为900万元，2022年度发生广宣费120万元，2022年度销售（营业）收入为900万元，则该企业2022年度允许扣除广宣费（ ）万元。A.155B.120C.135D.100答案：C解析：广宣费2022年扣除限额=90015%=135（万元），实际发生额170万元135万元，所以当年可以扣除135万元，剩余35万元结转2022年扣除；2022年扣除限额=90015%=135（万元），本年待扣除金额=120+35=155（万元），超过扣除限额，所以本年可以扣除135万元，剩余20万元结转以后年度扣除。(2022年)税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审

25、核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。A.承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税答案：B,C,D解析：选项BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。按照个人所得税法规定，下列关于财产转让所得说法正确的有（）。A.对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税B.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所

26、得税C.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税D.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税E.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税答案：A,B,C,E解析：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2022年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。 A.57.52B.37.01C.57.59D.11.83答案：D解析：卷烟在批发环节复合计

27、征消费税，税率为11%250元/箱。 该企业当月应纳消费税120（113%）11%62501000011.83（万元）位于某市的一家生产企业,2022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2022年2月经聘请会计师事务所进行审核,发

28、现该企业2022年度自行核算存在以下问题。(1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。(2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。(3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。(4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/该企业2022年应补缴的城镇土地使用税为( )万元A.30B.10C.15D.60答案：A解析：该企业2022年应补缴的城镇土地使用税=10003010000=3(万元)。