税务师考试真题精选及答案8卷.docx

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1、税务师考试真题精选及答案8卷税务师考试真题精选及答案8卷 第1卷根据量本利分析模式，下列关于利润的计算公式中，正确的有（）。A.利润=安全边际量单位边际贡献B.利润=盈亏临界点销售量单位安全边际C.利润=正常销售额安全边际率D.利润=安全边际额边际贡献率E.利润=盈亏临界点销售额边际贡献率答案：A,D解析：息税前利润=单位边际贡献（安全边际量+盈亏临界点销售量）-固定成本=单位边际贡献安全边际量+单位边际贡献盈亏临界点销售量-固定成本=单位边际贡献安全边际量，选项A正确，选项B错误；利润=安全边际额边际贡献率，选项C和E错误，选项D正确。纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量

2、的情形有（）。A.非法倾倒应税固体废物B.进行虚假纳税申报C.损毁污染物自动监测设备D.伪造污染物监测数据E.通过暗管排放应税污染物答案：A,B解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。某建筑企业为增值税一般纳税人， 位于A市市区，2022年6月发生如下业务:( 1 )在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额44万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入220万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法

3、。(2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6万元。(3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。(4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。(5)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。(6)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定

4、本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据以上资料，回答下列问题:业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额( ) 万元。A.0.64B.0.65C.0D.0.85答案：A解析：适用-般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)一当期全部销售额;则可抵扣的进项税为总收入中非简易计税和非免征项目销售额的占比;业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.85x ( 400+220/1.

5、1 )，( 400+220/1.1+200) =0.64 (万元)。A企业是小规模纳税人，2022年第一季度发生以下业务：（1）转让自建的不动产取得收入15万元；（2）销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票注明价款3万元）；（3）提供建筑服务取得收入10万元，同时向其他建筑企业支付分包款5万元；（4）出租不动产取得租金收入1万元。已知：上述业务取得的收入均为不含税价款。A企业选择按季申报增值税。问题：、分析A企业2022年第一季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？、税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，如何处理？、假设A企业转让自建不动产取得收入为

6、20万元，其他收入均不变，分析A企业2022年第一季度是否还可以享受小规模纳税人免征增值税政策？、根据题干资料填写下列小规模纳税人增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。答案：解析：、A企业2022年第一季度合计销售额为29万元（1581051），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。自2022年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。因为小规模纳税人提供建筑服务，适用增值税差

7、额征税政策，因此A企业应以建筑服务收入扣除分包款后的余额5万元作为销售额。、 税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，应计算缴纳增值税。A企业若在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。增值税小规模纳税人月销售额或季度销售额不超过免征增值税标准的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。、 A企业2022年第一季度合计销售额为34万元（2081051），剔除销售不动产后的销售额为14万元，则A企业销售货物和服务相对应的销售额14万元可

8、以享受免税政策，销售不动产的销售额20万元应照章纳税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。、（1）将税务机关代开的增值税专用发票3万元填入第1和第2栏次“货物及劳务”列；（2）销售一批货物取得除税务机关代开增值税专用发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物及劳务”列；（3）将转让自建的不动产取得收入15万元、提供建筑服务取得收入5万元（差额扣除后的销售额）

9、和出租不动产取得租金收入1万元，共计21万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”列。下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：B,D,E解析：选项A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如

10、何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税；选项C：应按平均销售价格作为计税依据。根据现行政策，选项E已经过时，酒精已不属于消费税征税范围。自2022年12月1日起，取消酒精消费税，选项E不选。 其他债权人委员会作为破产监督人，是对破产程序进行监督的常设机构。根据企业破产法的规定，有权根据需要确定是否设立债权人委员会的是()。 A.管理人B.人民法院C.债权人会议D.清算组答案：C解析：债权人委员会是否设立，由“债权人会议”根据需要确定。 其他章节下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A.盘盈的存货B.已经霉烂变质的存货C.发出商品但尚未确认收入D.发出展览用商品E.发出用于门市部准

11、备出售的商品答案：A,B解析：选项C、D和E发出的商品所有权仍属于企业，不会引起存货账面价值发生变动。下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( ) 。A.企业之间支付的管理费用B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费答案：C解析：选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B,非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D,烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。某县城一居民企业（适用企业所得税税率为25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的

12、空调。2022年度取得销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费90万元），财务费用300万元。某税务师事务所2022年1月初受托对该企业2022年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：（1）“中秋节”期间，企业将自产的一批空调作为福利发放给企业职工，该批空调的成本为12万元，不含税市场价为20万元。企业账务处理为：借：应付职工薪酬非货币性福利12万元贷：库存商品12万元（2）企业占地面积180000平方米，经核实该企业20

13、222022年度应缴纳城镇土地使用税75万元，企业已缴纳城镇土地使用税25万元，少计提缴纳城镇土地使用税50万元，其中2022年度少计提缴纳20万元，2022年度少计提缴纳30万元。在2022年10月份主管税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款50万元（暂不考虑滞纳金和罚款问题），企业未进行账务处理。（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核其中部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为80万元，新生产车间尚在建设中。（4）12月从国内采购机器设备2台用于生产使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额16万元，购

14、进固定资产委托运输公司负责运输，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费1万元，已用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 201.1万元应交税费应交增值税（进项税额）32万元贷：银行存款 233.1万元已知：企业2022年尚未进行结账。问题：1.计算该企业2022年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。2.计算并说明该企业2022年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额。3.作出该企业2022年度相关调账处理。答案：解析：1.2022年度该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：（1）将自产货物用于职工福利，增值税应视同销售，计算增值税销项税额。增值税销项税额=2016%=

15、3.2（万元）企业购进固定资产发生的运输费允许凭票抵扣进项税额。增值税进项税额=110%=0.1（万元）应补缴增值税=3.2-0.1=3.1（万元）（2）应补缴城市维护建设税3.15%=0.16（万元）（3）应补缴教育费附加=3.13%=0.09（万元）（4）应补缴地方教育附加=3.12%=0.06（万元）。2.该企业2022年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额：（1）将自产空调用于职工福利，应确认收入征收企业所得税。调增收入20万元，调增成本12万元。（2）补缴的2022年度的城镇土地使用税，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响2022年度的损益。（3）用于新生产车间建造使用

16、的资金发生的利息支出，应予以资本化计入生产车间的建造成本中，不能直接计入当期财务费用扣除。（4）企业缴纳的增值税税额不能在企业所得税前扣除。（5）企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。（6）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。实际发生额的60%=9060%=54（万元），销售（营业）收入的5=（7000+20）5=35.1（万元），允许在企业所得税前扣除的业务招待费为35.1万元。企业2022年度应纳税所得额=7000+20-4200-12-45-0.16-0.09-0.06-800-（950-90+35.1）-30-

17、（300-80）=817.59（万元）以前年度损益调整科目，不影响2022年度的损益，所以这20万元不需在计算应纳税所得额时扣除。企业2022年度应缴纳企业所得税=817.5925%=204.40（万元）3.调账分录（单元：万元）：（1）借：应付职工薪酬非货币性福利 11.2 主营业务成本 12贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税额） 3.2（2）借：以前年度损益调整 20 税金及附加 30贷：银行存款50（3）借：在建工程生产车间 80贷：财务费用80（4）借：应交税费应交增值税（进项税额）0.1贷：固定资产 0.1（5）借：税金及附加 0.31贷：应交税费应交城建税0.16应交教

18、育费附加0.09应交地方教育附加0.06税务师考试真题精选及答案8卷 第2卷下列关于股利分配政策的说法中，错误的是（）。A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低B.固定或稳定增长股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案：C解析：固定股利支付率政策会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价。甲在乙经营的酒店进餐时饮酒过度，离去时拒付餐费，乙不知甲的身份和去向。甲酒醒后回酒店欲取回遗

19、忘的外衣，乙以甲未付餐费为由拒绝交还。对乙的行为应如何定性（）A.是行使同时履行抗辩权 B.是行使不安抗辩权 C.是自助行为 D.是侵权行为答案：C解析：本题考核自力救济。甲和乙互不认识，甲拒绝支付餐费的行为侵犯了乙的权利，乙若不进行自助救济，事后救济恐难实现，故在此紧急情况下，乙可以采取自助行为，属于自力救济，不构成侵权。某高档化妆品生产企业，2022年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，高档化妆品消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。 A.18071.56B.18352.94C.23000.00D.23071.43答案：B解析

20、：进口高档化妆品应纳增值税（8000040000）（115%）13%18352.94（元）。2022年4月，三通公司因环境污染被甲县环保局处以罚款17万元，并责令其在1个月恢复被污染区域。三通公司到期未缴罚款；甲县环保局又对其作出加处罚款3万元的决定，三通公司仍未缴纳。三通公司不服县环保局的处罚决定，向县人民政府申请行政复议，复议决定作出前，三通公司撤回了申请。2022年6月15日，县环保局向三通公司送达催告书，告知三通公司10日内履行，如不按期履行，县环保局将申请人民法院强制执行，自其银行账户划拨相应款项。2022年7月10日，三通公司又向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县环保局的行政处

21、罚决定和加处罚款的决定。县法院发现起诉状内容缺少公司法定代表人部分信息，既没有立案，也没有作出不予立案的裁定。2022年7月30日，案件交由市中级人民法院审理，审理过程中，三通公司和甲县环保局双方达成执行和解，约定县环保局将罚款减少至15万元，加处罚款减为1万元，三通公司在1个月内分两次予以缴纳。甲县人民法院在收到起诉状后的做法和三通公司的做法中，能得到法律支持的有（）。A.县法院应当当场立案B.县法院以起诉内容欠缺，起诉不符合条件为由不接受起诉状C.县法院一次性告知三通公司应当补正的内容D.三通公司向市中级人民法院提起行政诉讼E.三通公司向乙县人民法院提起行政诉讼答案：C,D解析：（1）选项

22、A：能当场立案的，应当场立案；不能当场判定是否符合起诉条件的，在7日内作出立案或者不立案的裁定。（2）选项BC：起诉状内容有欠缺或者其他错误的，应当给予指导和释明，并一次性告知应当补正的内容。不得未经指导和释明，即以起诉不符合条件为由不接受起诉状。（3）选项DE：受诉人民法院自收到起诉状之日起7日内既不立案，又不作出不予立案裁定的，起诉人可以向上一级人民法院起诉。上一级人民法院认为符合起诉条件的，应当立案、审理，也可以指定其他下级人民法院立案、审理。居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（ ）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽

23、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的答案：A,B,C解析：居民企业核定征收企业所得税的范围包括：（1）依照法律、行政法规可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。下列有关短期借款的信用条

24、件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有()。A:周转信用协议B:补偿余额C:信用额度D:贴现利率E:加息利率答案：A,B,D,E解析：选项A，借款企业若未使用借款，未使用部分需向金融机构支付承诺费，借款企业的负担加重，故实际利率高于名义利率；选项B，补偿余额使得实际可使用资金小于名义借款额，会导致实际利率高于名义利率；选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率；选项D，道理同选项B；选项E，由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，故企业负担的实际利率要高于名义利率。按照税收实体法要素

25、的规定，下列表述正确的有（）。A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力B.跨期结转属于税基式减免C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.税目的作用是进一步明确征税范围E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响答案：A,B,D,E解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性答案：C解析：由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对的准确。选项C

26、不属于财务分析中因素分析法的特征。下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是()。A、大客车B、中轻型商务客车C、卡丁车D、电动汽车答案：B解析：其他选项，均不属于消费税征税范围。税务师考试真题精选及答案8卷 第3卷（2022年）2022年某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2022年该公司进口环节应纳消费税（）万元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.64答案：C解析：进口环节应纳消费税1022（150%）1015010000（156%）56%1015010000420.34（万

27、元）负债要归类为流动负债，应满足的条件有（ ）。A.预计在一个正常营业周期中清偿B.主要为交易目的而持有C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿D.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上E.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上答案：A,B,C,D解析：负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。(2022年)关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B.商

28、业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E.企业接受政府科技部门的资助（属于不征税收入）进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠答案：C,E解析：2022年7月1日，甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请，并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上，管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费用30万元，管理人报酬20万元，为

29、继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元，欠发职工工资100万元；管理人于7月15日解除了甲公司与丙公司所签的一份买卖合同，给丙公司造成了100万元的经济损失。甲公司在被债权人申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议草案。该和解协议草案在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2/3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。根据破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请，会对破产企业及有关人员的活动和行为产生一定的法律后果。下列关于破产受理法律后果的表述中，不正确的有（ ）。A.债务人对个别债权人的债务清偿原则上无效B.人民法院受理破产申请后，

30、债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产C.有关债务人财产的执行程序应当终止D.有关债务人财产的保全措施应当解除E.人民法院裁定不受理破产申请的，应当自裁定作出之日起5日内送达申请人并说明理由答案：C解析：选项CD：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。下列选项中应征消费税的是( )。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具答案：A解析：选项B、C、D不属于消费税的纳税范围。2022年5月26日，陈绅基、王建、何静3人签订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占3

31、2%比例。后因王建不符合出资人资格，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资3.2万元由陈绅基和何静各分1.6万元，2人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2022年6月7日”。 2022年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币10万元，设立立洋会计师事务所（特殊普通合伙），2人各占50%股份。2022年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业营业执照，执行合伙企业事务的合伙人为陈绅基。 2022年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所合伙人提出辞职申请，辞去所长职务。 2022年1

32、月5日，陈绅基将其出资3.4万元转让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。 2022年1月13日，陈绅基给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收款人陈绅基2022年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收条人陈绅基2022年1月13日”。 2022年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2022年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建（王

33、建此时已具备合伙人资格），并提交了陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。 2022年1月12日，工商局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。 陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静3.4万元，自己尚有1.6万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2022年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。（4）下列关于陈绅基诉工商局的说法中，正确的有(）。

34、 A.陈绅基提起行政诉讼前应当先申请行政复议B.行政诉讼提起后，民事诉讼依法应当中止审理C.行政诉讼审理期间，立洋会计师事务所变更登记不生效D.法院应当列工商局为被告，王建、何静为第三人E.行政诉讼之前，人民法院应当组织听证答案：D解析：（1）选项A：法律未规定因“工商变更登记错误”提起的行政诉讼适用复议前置，陈绅基有权直接向人民法院提起行政诉讼；（2）选项B：本案财产份额转让是否有效，是工商变更登记是否错误的前提条件，应当中止审理的是行政诉讼；（3）选项C：除法律规定的特殊情形外，行政诉讼期间行政决定不停止执行；（4）选项D：行政机关的同一具体行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关

35、系人对具体行政行为不服提起诉讼，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼；（5）选项E：行政诉讼中并不存在听证制度。 其他章节刘某是甲有限责任公司的董事长兼总经理。任职期间，多次利用职务之便，指示公司会计将资金借贷给一家主要由刘某的儿子投资设立的乙公司。对此，持有公司股权0.5%的股东王某认为甲公司应该起诉乙公司还款，但公司不可能起诉，王某便自行直接向法院对乙公司提起股东代表诉讼。下列选项正确的有（ ）。A.王某持有公司股权不足1%，不具有提起股东代表诉讼的资格B.王某具有提起股东代表诉讼的资格C.王某不能直接提起诉讼，应先向监事会提出请求D.王某应以甲公司的名义起诉，但无需

36、甲公司盖章或刘某签字E.王某应以自己的名义起诉，但诉讼请求应是将借款返还给甲公司答案：B,C,E解析：本题考核股东代表诉讼。（1）提起诉讼主体是有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1以上股份的股东，所以选项A错误，选项B正确；（2）监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到上述股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1以上股份的股东，有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起

37、诉讼。所以选项D错误，选项C、E正确。下列关于基本医疗保险与生育保险的说法，正确的有()。A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类B.2022年城乡居民医保人均个人缴费标准达到每人每年220元C.生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的2，2022年国务院决定降低生育保险费率0.5个百分点D.城乡居民基本医疗保险，覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民E.铁路.电力.远洋运输等跨地区.生产流动性较大的企业及其职工，可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险答案：A,B,D,E解析：选项C，生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的1，2022年国务院决定降

38、低生育保险费率0.5个百分点。融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括()。A.履约成本B.或有租金C.承租人或与其有关第三方担保的资产余值D.未担保的资产余值E.租赁开始日承租人确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款答案：C,E解析：最低租赁付款额，是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有优惠购买租赁资产选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计人最低租赁付款额。税务师考试真题精选及答案8卷 第4卷

39、某卷烟批发企业2022年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。A.57.52B.37.01C.57.59D.11.43答案：D解析：当月应纳消费税=120（1+17%）11%+0.005250200610000=11.43（万元）。下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的经纪费D.与货物为一体的容器费用答案：B解析：选项B，由买方负担的购货佣金，不计入关税完税价格。下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是

40、否同时按其实缴的税额征收城市维护建设税，由各省.自治区.直辖市人民政府根据实际情况确定B.由受托方代收.代扣增值税.消费税的纳税人应按受托人缴纳增值税.消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D.纳税人所在地不在城市市区.县城.建制镇的，不需要缴纳城市维护建设税答案：D解析： 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日，该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入的会计科目是（ ）。A.公允价值

41、变动损益B.投资收益C.营业外收入D.其他综合收益答案：D解析：按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量规定将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额记入其他综合收益。下列关于国际税收协定的表述，正确的有（ ）。A.OECD税收协定范本和UN税收协定范本的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段B.在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，属于我国的个人居民C.在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25资本的情况下，限制税率为10D.如果特许权使用费受益

42、所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10E.对于使用或有权使用工业.商业.科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的50确定税基答案：A,B,D解析：选项C，在股息受益所有人是公司，并直接拥有支付股息公司至少25资本的情况下，限制税率为5；其他情况下，限制税率为10。选项E，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60确定税基。陈某和谢某住对门，素有矛盾。某日夜里，陈某酒后猛撞谢某家屋门，持械闯入谢某家并猛砸谢某家电器等物品，谢某夫妇即上前阻止，双方发生推搡，此时，隔壁邻居张某也被惊醒，并去谢某家劝阻双方。谢某夫

43、妇当即报案，县公安局派民警姜某、石某立即进入现场调查，对现场物品、痕迹等进行拍照，制作现场笔录，调取谢某儿子（12岁）用手机录下的陈某猛砸谢某家物品的录音资料。向陈某邻居张某了解事发起因和过程，并请县价格鉴证中心作价格鉴定意见，之后县公安局决定对陈某作出行政拘留10日的处罚。陈某对拘留决定不服，向法院起诉。法院依法审理，县公安局向法院提交了照片、现场笔录、鉴定意见以及录音资料，陈某要求隔壁邻居张某作证。法院审理期间认定，张某的相关证言系推断性证言。下列关于本案证据收集与补充、证据提供、证据调取与审核的说法中，符合行政诉讼法规定的有（）。A.法院应当按照法庭程序全面客观地审查核实证据，对未采纳的

44、证据应当在裁判文书中注明理由B.法院不得为证明公安局处罚决定的合法性调取被告在作出处罚时未收集的证据C.诉讼期间，县公安局不得自行向原告和证人收集证据，但作为其诉讼代理律师可以D.陈某可以提供证明县公安局处罚决定违法的证据，其提供的证据若不成立，则县公安局证明处罚决定合法性的举证责任依法免除E.若陈某提出了在行政处罚程序中没有提出的理由或证据，经法院准许，县公安局可以补充相关证据答案：A,B,E解析：（1）选项C：行政机关向法院提交的证据应当在“作出行政行为之前”收集。在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人（包括律师与非律师代理人）不得自行向原告、第三人和证人收集证据；（2）选项D：原告可以提供证明

45、被诉行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉行政行为的举证责任；（3）选项E：原告或者第三人提出了其在行政处理程序中没有提出的理由或者证据的，经人民法院准许，被告可以补充证据。根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法有（）。 A.可供选择的价格中较高的价格B.货物在出口地市场的销售价格C.出口到第三国的货物的销售价格D.最低限价E.海关认为合理的价格答案：A,B,C,D解析：合理估价方法不允许使用的估价方法是：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者

46、费用计算的相同或者类似货物的价格；（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；（6）最低限价或者武断、虚构的价格。纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有（）。A.非法倾倒应税固体废物B.进行虚假纳税申报C.损毁污染物自动监测设备D.伪造污染物监测数据E.通过暗管排放应税污染物答案：A,B解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。（2022年） 2022年6月1日，甲公司以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司202

47、2年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A.确认投资收益10万元B.确认长期股权投资初始投资成本144万元C.确认投资收益6万元D.确认营业外收入10万元答案：D解析：甲公司取得该股权投资的初始投资成本为150万元，应享有净资产公允价值的份额160万元（40040%），因此应确认长期股权投资入账价值160万元，确认营业外收入10（160150）万元，选项D正确。税务师考试真题精选及答案8卷 第5卷依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（）。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%答案：A解析：西部地区省份预征率不得低于1%。根据婚姻家庭法律制度的规定，下列不属于婚姻无效情形的是（ ）。A.重婚的B.有禁止结婚的亲属关系的C.婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病D.未到法定婚龄的答案：C解析：选项C：婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病，婚后尚未治愈的，婚姻无效。甲公司向乙银行借款100万元，借款期限为1年。后由于甲公司经营不善，到期无力偿还借款。乙银行得知，丙公司欠甲公司到期债款200万元，但甲公司并不积极向丙公司索要。对甲公司的这一行为，乙银行可以（）。A.行使代位权，要求丙公司偿还200万元