税务师考试题免费下载7卷.docx

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1、税务师考试题免费下载7卷税务师考试题免费下载7卷 第1卷2022年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000

2、万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（4）W项目清算时允许扣除项目金额合计（）万元。A.22843.39B.26944.78C.26969.79D.22868.39答案：B解析：扣除项目合计（824015000）88.24%2050.70285.71（824015000）8

3、8.24%20%26944.78（万元）根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是（）。A.侵权行为B.先占行为 C.买卖房屋的行为D.无因管理行为答案：C解析：本题考核民事法律行为。民事法律行为是行为人的意思表示直接导致民事法律关系设立、变更或消灭的行为。买卖房屋的行为是民事法律行为。其他三项都是事实行为，即行为的法律后果是由法律直接规定的，而不是行为人的意思表示导致的。（2022年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法

4、优于普通法D.法律不溯及既往答案：A解析：程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2022年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2022年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8

5、800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。A.500B.1350C.1500D.2000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额=8800-（7000-200）（1-25%）=1500（万元）。下列关于对套期工具指定的表述中，正确的有（ ）。A.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具B.企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具C.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具D.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的时间价值

6、变动指定为套期工具E.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将外汇基差指定为套期工具答案：A,B,C解析：由于期权的时间价值、远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差通常具备套期成本的特征且可以单独计量，为便于提高某些套期关系的有效性，允许企业在对套期工具进行指定时，作出以下例外处理：对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具。对于远期合同，企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具。对于金融工具，企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具。企业在现金清查中发现有待查明原因的

7、现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案：D解析：无法查明原因的现金短缺，按管理权限批准后，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城，孔某向正在赌博的人员通风报信，派

8、出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查，孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某行政拘留10日，孔某不服提起诉讼。下列说法中正确的是（）。 A.对于派出所的拘留，孔某有要求听证的权利B.对孔某的拘留决定违法C.孔某应当先申请复议才能提起诉讼D.在诉讼期间，对拘留应当停止执行答案：B解析：本题考核行政处罚听证程序、行政诉讼被告。行政处罚中应当告知当事人有听证权利的情况不包括行政拘留。所以选项A错误。限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施，派出所无权实施限制人身自由的行政处罚。所以选项B正确。拘留不属于复议前置的情况。所以选项C错误。行政处罚法第45条规定，当事人对行政处罚决定

9、不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。所以选项D错误。税务师考试题免费下载7卷 第2卷下列各项中，人民法院应当认定民间借贷合同无效的情形有（ ）。A.套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的B.以向其他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利的C.出借人事先知道或者应当知道借款人借款用于违法犯罪活动仍然提供借款的D.违背社会公序良俗的E.利息超过国家规定的答案：A,C,D解析：本题考核借款合同。具有下列情形之一，人民法院应当认定民间借贷合同无效：（一）套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者

10、应当知道的；（二）以向其他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的；（三）出借人事先知道或者应当知道借款人借款用于违法犯罪活动仍然提供借款的；（四）违背社会公序良俗的；（五）其他违反法律、行政法规效力性强制性规定的。甲企业2022年5月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期为10年。已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1，借款合同印花税税率为0.05，甲企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。A.50B.500C.9000D.10000答案：B

11、解析：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲企业应缴纳印花税=1000.051010000=500（元）。根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。A.因移居境外注销中国户籍B.取得境外所得C.非居民个人在中国境内从两处以上取得劳务报酬所得D.取得应税所得，没有扣缴义务人的E.取得综合所得需要办理汇算清缴答案：A,B,D,E解析：税法规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。（2）取得应税所得没有扣缴义务人。（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）取

12、得境外所得。（5）因移居境外注销中国户籍。（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。（7）国务院规定的其他情形。某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2022年8月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。业务（1）：准予抵

13、扣的进项税=6.5+39%+5.2（1-2%）=11.87（万元）。（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。业务（2）：关税=170.5110%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）（1-30%）13%=34.83（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）（1-30%）30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税=129%=1.08

14、（万元）。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。业务（3）：可以抵扣的进项税=13.210%+213%=1.58（万元）乙企业代收代缴的消费税=（13.290%+2）/（1-30%）30%=5.95（万元）。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际

15、收到40%的货款。业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税=40013%+10050%13%=58.5（万元）应纳消费税=40056%+10050%56%+（200+5050%）15010000=255.38（万元）。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）13%+1.69%=1.05（万元）。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。雪茄烟成本利润率为5%，

16、消费税税率36%。业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税=18（1+5%）（1-36%）30%13%=1.15（万元）应纳消费税=18（1+5%）（1-36%）30%36%=3.19（万元）。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）（1-30%）+（13.290%+2）（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）本月准予抵扣的消费税=345.7730%=103.73（万元）。该卷烟厂当月进口环节应缴纳税金（ ）万元A.79.9

17、0B.85.54C.125.93D.132.26答案：D解析：关税=170.5110%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）（1-30%）13%=34.83（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）（1-30%）30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）。（2022年）某物业公司为增值税一般纳税人， 2022年3月，收到部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）。问题：物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是

18、多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。答案：解析：自来水费增值税应纳税额（22.66-21.63）（1+3%）3%0.03（万元）。2022年3月财政部、国税总局颁发的营改增试点实施办法的法律层次是（)。A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税法规范性文件答案：C解析：税务规章的表现形式有办法、规则、规定。根据行政行为的分类标准，（）属于授益行政行为。A.行政确认B.行政强制C.行政许可D.行政处罚答案：C解析：本题考核行政行为的分类。授益行政行为是指行政主体为行政相对人设定权益或免除义务的行为，即行政主体实施的为相对人创立、确认权利或者法律上利益的行政行为，以及行政主体为

19、相对人免除行政法上某种义务的行政行为，都是授益行政行为。典型的授益行政行为有行政许可、行政给付、行政奖励以及确认或决定减税免税的行为等。选项BD都属于损益行政行为。税务师考试题免费下载7卷 第3卷某电器生产企业，符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，下列各项属于规定条件的有（ ）。A.自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级、B级或者C级，不能为D级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及

20、以上的E.自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的答案：A,C,D,E解析：选项B，纳税信用等级为A级或者B级的企业，在其他条件符合的情况下，可以适用留抵退税政策。以下关于税收司法的有关说法不正确的有（ )。A.税收行政司法制度是法律上的一项救济性的制度安排B.我国目前税务行政诉讼是以具体和抽象的税收行政行为为审查对象C.我国目前税务行政诉讼对具体行政行为的审查仅限于合法性审查D.税收刑事处罚只包括对纳税一方的涉税违法行为在刑法层面的规制E.税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与答案：B,D解析：下列各项中，属于固定股利支付率政策特点的有（ ）。A.

21、股利的发放与企业经营业绩好坏直接挂钩B.盈余多的年份股利发放少C.各年股利不稳定D.有利于稳定股价E.向市场传递企业正常发展的信息答案：A,C解析：采用固定股利支付率政策，可以使得发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，盈余较多的年份发放的股利也较多，盈余较少的年份发放的股利也较少，体现了“多盈多分，少盈少分，无盈不分”的原则。但是，采用此股利政策，会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价，容易使股东产生企业发展不稳定的感觉。下列支出属于个体工商户损失列支范围的有（）。A.赔偿金B.违约金C.公益救济性捐赠D.固定资产盘亏E.各种赞助支出答案：A,B,C,D解析：按个体工商户财务制度

22、规定，损失列支范围包括存货.固定资产盘亏.报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金.违约金.公益救济性捐赠。某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%，则每年预期得到的固定回报为（）万元。 A.0.4B.0.8C.0.16D.0.64答案：B解析：按照永续年金的计算公式PA/r， 得到APr108%0.8（万元）。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2022年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2022年4月底B栋房产租赁

23、到期。自2022年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。（不考虑增值税的影响）A.15.04B.16.32C.18.24D.22.72答案：A解析：应缴纳房产税1200（120%）1.2%/1241000（120%）1.2%/12841012%15.04（万元）税务师考试题免费下载7卷 第4卷某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2022年8月有关业务如下:（1）内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5%），不含税单价8万元/辆；

24、销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售卫生通信车取得不含税销售额71.18万元。（2）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20%），生产成本23.75万元/辆。（3）进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%，关税税率15%），缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳消费税（ ）万元。A.16B.20C.25D.32答案：D解析：客货两用车和卫

25、生通信车均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。业务（1）应缴纳的消费税=8085%=32（万元）。根据担保法及相关规定，下列关于保证法律效力的说法中，不正确的是（）。A.保证人除依法负有担保债权实现的义务外，享有属于主债务人的抗辩权 B.保证人代替债务人清偿债务的，以其对债务人的求偿权申报债权 C.在有保证人的情况下，债权人可以直接向保证人提出要求其履行债务 D.保证的范围不能超过主债权的范围，超过部分无效答案：C解析：本题考核保证。保证的分类主要有两种：一般保证和连带保证。在一般保证中，保证人享有先诉抗辩权，一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行

26、债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任；而在连带责任保证中，债权人可以直接向保证人要求履行。某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款,因此向税务师咨询如下问题:(1)哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”?(2)延期纳税应由哪一级税务机关批准?延期纳税最长可延期多久?(3)应在何时提出申请?需要提交哪些材料?稅务机关应在多少天内完成审批?(4)假设企业应在当月15日前缴纳税款,税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳人库、则税款滞纳金从哪一天开始征收?答案：解析：(1)特殊情况是指:因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营

27、活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的(2)因有特殊情况不能按期缴纳的,经省、自治区直辖市国家税务局地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。(3)纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限屆满前提岀申请,并报送下列资料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当白收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。(4)税务机关不予批准的、从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金,从16日开始征收税款滞纳金。企业与关联

28、方发生关联方交易的。在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括( )。A.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息B.已结算应收项目的坏账准备金额C.交易的累积影响数D.交易的金额E.定价政策答案：A,D,E解析：企业与关联方发生关联方交易，在财务报表附注中披露的交易要素至少应当包括: (1)交易性质: (2)未结算的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息; (3) 未结算应收项目的坏账准备金额; (4) 定价政策。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由（ ）按照房产余值缴纳房产税。A.承租人B.产权所有人C.税务机关确定纳税人D.房产使

29、用人答案：B解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。下列项目属于企业存货的有（）。A.在产品B.周转材料C.委托代销商品D.受托代销商品E.受托加工物资答案：A,B,C解析：企业不拥有受托代销商品和受托加工物资的所有权，不属于受托方的存货，属于委托方的存货。下列各项所得中，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人转让公司债券取得的所得B.个人在杂志上发表散文取得的所得C.将苏东坡的书法作品拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得E.个人将自己的商业用房转让取得的所得答案：A,C,E解析：

30、选项B，按照“稿酬所得”项目征税；选项D，按照“特许权使用费所得”项目征税。税务师考试题免费下载7卷 第5卷自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A.200万元及以下B.300万元及以下C.500万元及以下D.800万元及以下答案：C解析： 自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。基于他人既存的权利而取得所有权的事实，属于所有权的（）。A.原始取得 B.先占取得 C.善意取得 D.继受取得答案：D解析：本题考核所有权的取得方式。下列有关利率与有价证券价值的表述中，正确的有（ ）。A.市场利率上升，会使有价证券的价值上

31、升B.市场利率上升，会使有价证券的价值下降C.市场利率下降，会使有价证券的价值上升D.市场利率下降，会使有价证券的价值下降E.市场利率与有价证券的价值无关答案：B,C解析：市场利率与有价证券价值是反向变动的，即市场利率上升，会使有价证券的价值下降；市场利率下降，会使有价证券的价值上升。某企业为增值税一般纳税人,019年6月外购批原材料,支付不含税价款300000元,取得増值税专用发票。7月份该材料被盗丟失10%,经查明,该损失系管理不善造成,保险公司同意赔偿20000元,款项尚未收到,其余损失由企业负担。对于7月份发生的材料丟失损失该企业编制的会计分录正确的有A.借:待处理财产损溢30000贷

32、:原材料30000B.借:待处理财产损溢33900贷:原材料30000应交税费应交增值税(进项税额转出)3900C.借:其他应收款X保险公司20000管理费用10000贷:待处理财产损溢30000D.借:其他应收款XX保险公司20000管理费用13900贷:待处理财产损溢33900E.借:管理费用20000贷:待处理财产损溢20000答案：B,D解析：该项损失是因管理不造成的,损失材料对应的进项税额不得抵扣,已经抵扣过进项税额的,应作进项税额转出甲公司与乙公司就空调购销协议进行洽谈，期间甲公司知悉了乙公司空调的加密技术，甲公司与乙公司签订合同后，便将乙公司的空调加密技术卖给了乙公司的竞争对手，

33、导致乙公司的市场份额锐减，下列说法中正确的是（ ）。A.甲公司的行为属于正常的市场竞争行为B.甲公司的行为违反了先合同义务C.甲公司的行为侵犯了乙公司的商业秘密D.甲应承担缔约过失责任答案：C解析：本题考核缔约过失责任。本题中合同已经订立，不存在缔约过失责任。甲公司违反的实际上是一种违约责任。合同的权利义务终止后，当事人应当遵循诚实信用原则，根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务。甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下： （1）2022年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有

34、的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2022年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。 （2）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。 （3）2022年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2

35、022年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。 （4）2022年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。 （5）2022年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。 （6）2022年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用3

36、2万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2022年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。 （7）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2022年度实现的净利润2600万元）。 （8）2022年3月25日，乙公司宣告2022年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。 （9）2022年度，乙公司亏损5000万元。 （10）2022年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。 上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允

37、价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额（ ）万元。 A.220B.310C.420D.530答案：B解析：调整资本公积的金额=4200015%-（3200010%+360005%+990）=310（万元）。 其他知识点下列有关合伙企业清算的说法中，正确的有（）。A.合伙企业解散，全体合伙人可以担任清算人B.合伙企业解散后不能在规定时间内确定清算人的，其他利害关系人可以申请人民法院指

38、定清算人C.合伙企业进入清算后，应由清算人代表合伙企业参加诉讼活动D.清算人应自被确定之日起15日内将合伙企业解散事项通知债权人E.清算开始，则合伙企业消灭答案：A,B,C解析：本题考核合伙企业清算。清算人应自被确定之日起10日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告。所以选项D错误。清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业注销登记，办理注销登记后，合伙企业消灭。所以选项E错误。税务师考试题免费下载7卷 第6卷下列关于涉及发票类的犯罪的客观方面表述中，错误的是（ ）。A.非法购买增值税专用发票罪客观方面表

39、现为行为人只能从合法拥有真增值税专用发票的单位或者个人手中购买增值税专用发票B.购买伪造的增值税专用发票罪，客观方面表现在数量上是25份以上或者票面金额累计在10万元以上C.擅自制造的不具有骗取出口退税.抵扣税款功能的普通发票票面金额累计在40万元以上是非法制造.出售非法制造的发票罪的客观表现之一D.非法出售普通发票罪在客观方面要求非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上答案：A解析：本题考核涉及发票类的犯罪的客观方面。非法购买增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，从合法或者非法拥有真增值税专用发票的单位或个人手中购买增值税专用发票，数量在25份以上或

40、者票面金额累计在10万元以上的行为。某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为780000元。另发生不含税运输费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为9%），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。 A.6078000B.6098000C.6093121.6D.6089000答案：B解析：该原材料的入账价值1 2005 00060 00020 00018 0006 098 000（元），注意合理损耗

41、应计入成本。 扩展：该原材料的单位入账成本6 098 000/4 9961 220.58（元）依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。A.交易行为发生地税务机关B.新股东户籍所在地税务机关C.原股东经常居住地税务机关D.股权变更企业所在地税务机关答案：D解析：选项D:个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。甲公司拟建设一条生产线，经分析计算该生产线的系统风险系数为0.2，无风险收益率为5，市场组合收益率为12%，则该生产线的必要收益率是()。A.7.5B.8.3C.6.4D.13.3答案：C解析：必要收益率无风险收益率系统风险系数（

42、市场组合收益率无风险收益率）5%0.2（12%5%）6.4%下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。 A.缴纳增值税的事业单位B.只缴纳契税的个体工商户C.只缴纳印花税的外商投资企业D.只缴纳个人所得税的公司职员答案：A解析：城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D，契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。根据企业所得税征收管理的相关规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（ ）之内向其主管税务机关报告，并

43、报送书面情况说明。A.1日B.3日C.5日D.10日答案：A解析：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（ ）。A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定答案：A,B,D解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税

44、环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税务师考试题免费下载7卷 第7卷关于纳税人和负税人，下列说法正确的是( )。A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁答案：D解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，由于存在税负转嫁，则导致纳税人与负税人有时一致，有时不一致。流转税的纳税人和负税人通常是不一致的，所得税的纳税人和负税人通常是-致的。扣缴义务人，是

45、指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。2022年1月份，张某取得工资8000元，申报的专项附加扣除为1000元/月，当月取得上年一次性奖金收入20000元（选择单独计税），张某当月应预扣预缴和应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。A.660B.690C.840D.2240答案：A解析：20000121666.67（元），适用3的税率，因此张某应预扣预缴和应缴纳的个人所得税合计（800050001000）3200003660（元）。实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。A.三个月B.60天C.180天D.一年答案：D解析：实行定期定额纳税的个体工

46、商户停业期不得超过一-年。 办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告。下列各项所得，不需要计算缴纳个人所得税的是（ ）。A.境内上市公司股票转让所得B.转让已使用2年的家庭生活唯一用房所得C.因从事彩票代销业务而取得的所得D.勤工俭学取得的所得答案：A解析：选项A：暂不征收个人所得税；选项B：按照财产转让所得缴纳个人所得税；选项C：按照经营所得缴纳个人所得税；选项D：按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。20x15年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，将其指定为以

47、公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为20x3年投资并采用成本法核算，至20x5年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备，剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司20x5年4月10日个别报表确认的投资收益为（ ）万元。A.800B.0C.900D.1300答案：C解析：处置投资确认投资收益8800900080%/90%800（万元）；剩余股权在丧失控制权之日的公允价值1100万元与账面价值1000万元（900010%/90%）之间的差额100万元计入当期损益。所以，A公司个别报表应

48、确认的投资收益800100900（万元）。借：银行存款8800其他权益工具投资成本1100贷：长期股权投资9000投资收益900共用题干某日化厂为增值税一般纳税人，2022年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10月份：1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额