国家开放大学电大《中级财务会计（二）》综合题题库及答案（试卷代号：2608）.docx

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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）综合题题库及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）综合题题库及答案(试卷代号：2608) 盗传必究 一、综合题 1. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入运用，原价15万元，预料运用5年，无残值，采纳双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采纳直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年末，依据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。要求（有关计算请列示计算过程）： (1)分别采纳直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额； (2)计算2011年末该项设

2、备的账面价值与计税基础； (3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。解：(1) 2010年度： 采纳直线法折旧，年折旧额=150 0005=30 000元 （2分） 采纳双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150 00040%=60 000元 （2分） 2011年折旧额=90 0004026 =36 000元 （2分） (2) 2011年末： 该项设备的账面价值=原价150 000-会计累计折旧(60 000+36 000)=54 000元 （2分） 该项设备的计税基础=原价150 000-税法累计折旧30 0002=90 000元 （2分） (3)2011年底公司用设备抵债时，应

3、视同销售交增值税9 180元、即54 00017%。借：应付账款 100 000 累计折旧 96 000 贷：固定资产 1 50 000 应交税费 9 180 营业外收入 36 820 （3分） 2T公司2011年度的有关资料如下： 全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初选购成本100万元、未计提减值打算，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年111月份T公司已预交所得税200万元。要求依据上述资料： (1)计算T公司2011年度

4、的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）； (2)编制T公司111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； (3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1 000208+5=993万元(2分) 年应交所得税=99325%=248.25万元(2分) 年末存货确认递延所得税资产=525%=1.25万元(2分) (2)111月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用 2 000 000 贷:应交税费 2 000 000（2分) 111月预交所得税时: 借;应交税费 2 000 0

5、00 贷;银行存款 2 000 000 (2分) (3)年末确认递延所得税资产1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即 248.25-200)万元: 借:所得税费用 470 000 递延所得税资产 12500 贷;应交税费 482500(3分) 3. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货

6、款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：(1)2月15日实际收到的销货款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元 5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费

7、用 10 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字： 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000评分标准：与第四、五题相同。4A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。要求： (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程） 解：(

8、1)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140 000元-账面净值120 000元=20 000元 （2分） A公司的债务重组收益=重组债务200 000元-抵债设备公允价值140 000元-抵债设备视同销售应交增值税23 800元=36 200元（2分） (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元-坏账打算20 000元-受让设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）=16 200元（2分） (3)A公司的会计分录： 结转设备账面价值： 借：固定资产清理 L20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 140 000 （2分） 用设备抵债。视同销售应交增值税=140

9、00017%=23 800元 借：应付账款 200 000 贷：固定资产清理 140 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800 营业外收入 36 200 （2分） 结转设备处置收益。借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000 （2分） 5 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求： (1)编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。(2)采纳实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下

10、表所示），并将结果填人表内（请对计算结果保留个位整数）。解：(1)发行债券的会计分录如下： 借：银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷；应付债券一面值 1 000 000 （2分） (2)该批公司债券的有关计算如下表所示： 6.Y公司2009年112月20日有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 （贷方） 2 100万元 其他业务收入 （贷方） 350万元 主营业务成本 （借方） 1 000万元 其他业务成本 （借方） 100万元 营业税金及附加 （借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 570万元 财务费用 （借方） 350万元 资

11、产减值损失 （借方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元 营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （借方） 9万元 所得税费用 （借方） 150万元 12月21日31日发生的业务如下： (1)将短暂闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6 000元。(2)销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。(4)本月应交所得税。98 000元。上述业务的其他相关税费略。要求： (1)对Y公司12月发生的上述业务编制

12、会计分录； (2)依据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。解： (1)会计分录: 借:银行存款 10 000 贷:其他业务收人 10 000(2分) 同时,借:其他业务成本 6 000 贷:累计折旧 6 000(分) 借;银行存款 351 000 贷:主营业务收人 300 000 应交税费 51 000(2分) 同时,借:主营业务成本 200 000 贷:库存商品 200 000(1分) 3借:应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷;银行存款 80 000(2分) 借:所得税费用 98 000 贷:应交税费 98 000(2分) (2) Y公司2009年度利润表如下: