存货管理制度(试行).doc

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1、关于印发?中国土产畜产进出口总公司存货管理制度?试行的通知各职能部门、业务单元及所属利润点：为了加强中国土产畜产进出口总公司内部各单位对存货的管理，标准存货的验收入库、保管、领用以及日常核算，防范存货业务中的过失和舞弊，特制定本制度，现印发你们，请遵照执行。如有意见或建议请及时反应财务部，联系人：李珊，联系 ：85018057，邮箱：lishancofco 。特此通知。附件：中国土产畜产进出口总公司存货管理制度试行中国土产畜产进出口总公司存货管理制度试行第一章 总那么第一条 为了加强中国土产畜产进出口总公司以下简称“中国土畜或“总公司内部各单位对存货的管理，标准存货的验收入库、保管、领用以及日

2、常核算，防范存货业务中的过失和舞弊，根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计制度?和?企业会计准那么存货?等法律法规特制定本制度。第二条 本制度适用中国土畜、各业务单元及所属利润点。第三条 各业务单元及所属利润点应根据本单位实际情况，结合国家法律法规和本制度，制定本单位存货管理制度细那么，并在总公司财务部备案。第四条 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。(一) 原材料，指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃

3、料等。(二) 在产品，指企业正在制造但尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。(三) 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成产成品，仍需进一步加工的中间产品。(四) 产成品，指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。(五) 商品，指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种产品。(六) 周转材料，指企业能够屡次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储藏的各种包装物以及在经营过程中周转使用的低值易耗品等。第五条

4、存货确实认标准是在盘点日企业对其是否拥有所有权。在盘点日所有权属于企业的物品，无论其存放何处，均应视为企业的存货；在盘点日所有权不属于企业的物品，即使存放在本企业，也不应视为本企业的存货。对于在途物资，企业已收到但尚未获取对方开具的采购发票及企业尚未收到但已确认购进的物品，应视为本企业的存货，做暂估入库处理；按照销售合同规定已经将主要风险和报酬转移给购置方，企业已确认销售但尚未发送给购置方的物品，不应视为企业的存货。第二章 管理职责第六条 各单位负责人是本单位存货内部管理制度的建立健全、有效实施以及保证存货平安完整的第一责任人。第七条 各单位应设立专门的仓储部门，及时记录存货的收、发、存情况，

5、实行定期盘点制度，并落实到具体责任人。 第八条 各单位财务部门要加强核算监督，及时反映存货的价值动态。存货的计价，各单位应在遵循稳健性、一贯性原那么的前提下根据不同类型商品的特点在当地会计准那么的范围内选择适当的计价方法。库存商品账的设置要切合本单位商品特点，既要有总分类控制账，又要有明细分类账。财务部门必须及时记账，正确反映商品进、销、存数量和价值。 第三章 存货的取得第九条 各单位应当对存货的取得建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限、审批程序、责任和相关控制措施。第十条 存货取得时，应当按照实际本钱入账。实际本钱按以下方法确定：(一) 外购存货的本钱即存货的采购本钱，指企业物资从采购到

6、入库前所发生的全部支出，包括购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等费用和其他可归属于存货采购本钱的费用。(二) 进一步加工取得存货的本钱由采购本钱、加工本钱以及存货到达目前场所和状态所发生的其他本钱构成。采购本钱是指所使用或消耗的原材料采购本钱；加工本钱是指企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产本钱，包括存货加工中发生的直接人工以及能分摊在存货本钱中的制造费用，不包括直接由材料存货转移来的价值。(三) 投资者投入的存货，应以投资各方确认的价值作为实际本钱。(四) 接收捐赠的存货，应以以下方法确认本钱：1、 捐赠方提供了有关凭据如发票、报关单或相关协议的，按凭据上标明的金额加上应支付的

7、相关税费，作为实际本钱。2、 捐赠方没有提供相关凭据的，应该按照以下顺序确定实际本钱：（1） 同类或类似存货存在活泼市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际本钱；（2） 同类或类似存货不存在活泼市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量净值，作为实际本钱。(五) 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际本钱。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的本钱：1、 收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相

8、关税费，作为实际本钱；2、 支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际本钱。(六) 以非货币交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际本钱。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的本钱：1、 收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际本钱；2、 支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际本钱。(七) 盘盈的存货，按照重置本钱作为入账

9、价值，并通过“待处理财产损益科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。第四章 存货的发出第十一条 各单位应当对存货的领用、发出建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限、审批程序、责任和相关控制措施。第十二条 存货发出时，各单位可以结合自身情况选用以下方法之一进行本钱结转，一经选用，不得随意更改。(一) 先进先出法，以先购入的存货应先发出耗用或销售这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货本钱进行结转；(二) 移动加权平均法，以每次进货的本钱加上原有库存存货的本钱，除以每次进货的数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位本钱，作为下次进货前计算的各次发出存货本钱的依据；(三

10、) 月末一次加权平均法，以当月全部进货数量加上月初库存数量作为权数，去除当月全部进货本钱加上月初存货本钱，计算出存货的加权平均单位本钱，以此为根底计算当月发出存货的本钱和期末存货的本钱；(四) 个别计价法，区分各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时确定的单位本钱计算各批发出存货和期末存货的本钱。第五章 存货的保管与盘点第十三条 存货的保管(一) 仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片或贴标签。(二) 仓库保管员应履行以下根本职责： 1、 严格禁止无关人员进入仓库，因业务工作需要进入仓库的有关人员，保管员必须亲自陪同； 2、 保持库房清洁卫生，库容整齐、美观

11、；3、 注意门锁平安；4、 经常核对账、物，发现异常情况，及时上报处理。 (三) 实物账务登记工作：1、 存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，保管员应设置各种存货保管明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目，实地盘点实物，保证账账相符，账实相符；存货明细账必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保管五年； 2、 记账要有合法依据，并遵守以下记账规那么： （1） 根据验收单入库单登记收入，领物单登记支出；（2） 登记账页时，遇有记错时，可以采用划线更正法红线更正并加盖私章；（3） 账面记录采用“永续盘存制，每次发生增减变动均应及时计算结存数量及结存金额。

12、 (四) 委托代销商品管理：1、 销售部门应在业务管理系统中完善委托代销商品的管理，建立健全合同管理制度、信用管理制度、异常情况处理及报告制度。但凡委托代销，均应签订合同，明确代销要求、退货比例限制、退货质量要求、结算折扣、发票类别、付款方式等。为降低结算风险，合同还应明确客户信用额度和结算期限即账期，超过额度和结算期限的，应谨慎发货。同时，销售部门应该完善对货机制，经常与客户核对委托代销商品的增加、销售、库存等情况，发现有脱销或积压情况时，应及时补货或调货。2、 财务部门设置“委托代销商品科目，并按照品种、批次及客户名称设置明细账，对委托代销商品的增加、退回、结算、结余进行全过程核算。定期对

13、委托代销商品期限和额度进行分析，发现超期、超额情况时，应及时通知销售部门尽快结算或者限期发货。定期进行异地存货函证，核实委托代销商品数据，并对结算风险进行控制。(五) 销售退回的处理应加强存货销售退回的管理，及时做好入库处理。对退货中发生的破损问题，视情况做出相应的处理。对于误退或者非正常退货，要区分处理。(六) 平安库存和战略库存管理1、 控制存货数量，调整产品结构，完善、健全存货流转凭证与手续制度。销售部门每月及时将存货的进、销、存统计报表报送财务部门。仓库部门应以最正确本钱为原那么，运用经济批量法和分析最正确平安库存，并根据采购性质和采购方式与请购部门协商确定合理的采购时间和采购数量。2

14、、 仓库部门、采购部门、销售部门应根据产品价格波动特点，共同制定战略库存采购、销售策略，并经上级领导审批后，合理确定采购时间和采购数量。(七) 废损处理存货在保管期间，因各种原因发生毁损、变质、霉烂造成损失时，应由技术部门及相关部门鉴定后出具鉴定报告，并及时填制“报损报告单报相关领导审批。审批标准：年度资产核销损失总额，大型企业超过100万元、中型企业超过50万元、其他企业损失超过20万元的，各单位应将有关批准文件由总公司财务部集中后，报集团财务部审批；单项资产核销损失，大型企业超过50万元、中型企业超过20万元、其他企业超过10万元的，也应比照上述规定逐项报备并审批。企业级别划分按照：大型企

15、业资产大于10,000万元，中型企业资产1,000万元10,000万元，其他企业资产小于1,000万元执行。第十四条 存货盘点(一) 为保证存货核算的及时性和准确性，各单位应将仓库结算日定于每月最后一日。 (二) 每月终了仓库保管员应进行月终盘点，并完成以下程序： 1、 盘点前，必须将截止当月最后一天的收入、支出记入账册并结出数量及金额；2、 实地清点实物，核对账物；3、 编制月终“存货盘点表。 (三) 季度盘点，由仓库管理员在仓库主管的监督下进行，确保所有存货都经过盘点。(四) 年终盘点，由财务部门、销售部门、采购部门、仓管部门同外部审计人员组成清查小组进行一次全面的盘点清查。各单位应对盘亏

16、率加以控制，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，填制“报损报告单，上报审批，并在年终结账前进行销账处理。第六章 存货跌价准备第十五条 资产负债表日，存货按照账面本钱与可变现净值孰低原那么计量。存货本钱高于其可变现净值的，应计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、销售费用以及相关税费后的金额。存货的可变现净值由存货的估计售价、至完工时将要发生的本钱、估计的销售费用和估计的相关税费等内容构成。可变现净值具有以下根本特征：(一) 确定存货可变现净值的前提是企业在进行日常活动，即企业在进行正常的生产经营活动。如果企业不是

17、在进行正常的经营活动，比方企业处于清算过程，那么不能按照存货准那么的规定确定存货的可变现净值。(二) 可变现净值特征表现为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价。企业预计销售存货的现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及未到达预定可销售状态还可能发生的加工本钱等相关支出，构成现金流入的抵减工程。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减工程后，才能确定存货的可变现净值。第十六条 各单位确定存货的可变现净值，应当以取得确实凿证据为根底，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。(一) 确定存货的可变现净值应当以取得确实凿证据

18、为根底。1、 存货本钱确实凿证据存货的采购本钱、加工本钱和其他本钱以及其他方式取得的存货的本钱，应当以取得外来原始凭证、生产本钱账簿记录等作为确凿证据。2、 存货可变现净值确实凿证据是指对确定存货的可变现净值有直接影响确实凿证明，如产成品或商品的市场销售价格、与产成品和商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产本钱资料等。(二) 各单位确定存货的可变现净值应当考虑持有存货的目的。由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。比方，用于出售的存货和用于继续加工的存货，其可变现净值的计算就不相同，因此企业确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。企业持有存货

19、的目的通常可以分为以下几种：1、 持有以备出售，如商品、产成品，其中又分为有合同约定和没有合同约定的存货；2、 将在生产过程或提供劳务使用过程中耗用，如材料等。(三) 各单位确定存货的可变现净值应当考虑资产负债表日后事项等得影响。资产负债表日后事项能够确定资产负债表日存货的存在状况。确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与本钱波动，而且应考虑未来的相关事项。也就是说，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与本钱波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。第十七条 存货的可变现净值的计量(一) 直接用于出售的产成品、商品和材料等存货，在正常生产经营过程中应当

20、以存货的估计售价即市场销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。如果用于出售的存货存在销售合同约定，应按合同价格作为其可变现净值的根底。(二) 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去完工时估计要发生的本钱、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于本钱的，该材料仍然应当按照本钱计量；材料价格的下降说明产成品的可变现净值低于本钱的，该材料应当按照可变现净值计量。这里的材料指“原材料、“在产品、“半产品和“委托加工材料等。“可变现净值高于本钱中的本钱是指产成品的生产本钱。

21、(三) 资产负债表日，同一项存货中有一局部有合同价格约定、其他局部不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的本钱进行比拟，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵消。1、 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为根底。如果企业与购置方签订了销售合同，并且销售合同订购的数量等于企业持有存货的数量，在这种情况下，在确定与该项销售合同直接相关的存货的可变现净值时，应当以销售合同价格作为其可变现净值的计算依据。也就是说，如果企业就其产成品或商品签订了销售合同，那么该销售合同所规定的标的物还没有生产出来，但持有专门用于该标的物生

22、产的原材料，其可变现净值也应当以合同价格作为计算根底；2、 企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出局部没有销售合同约定的存货的可变现净值应当以一般销售价格为根底计算；3、 企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应当以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算根底。如果该合同为亏损合同，还应同时按照?企业会计准那么第13号-或有事项?的规定确认预计负债；4、 没有销售合同约定的存货不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格即市场销售价格作为计算根底。(四) 存货存在以下情形之一的，通常说明存货的可变现净值低于本钱：1、 该存货的市场价格

23、持续下跌，并且在可预见的未来无上升的希望；2、 企业适用该项原材料生产的产成品的本钱大于产品的销售价格；3、 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而原材料的市场价格又低于其账面本钱；4、 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5、 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。(五) 存货存在以下情形之一的，通常外表存货的可变现净值为零：1、 已霉烂变质的存货；2、 已过期且无转让价值的存货；3、 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4、 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第十八条 存货跌价准备的计

24、提方法(一) 企业通常应当按照单个存货工程计提存货跌价准备。单价高于2,000元的存货，按单项存货计提存货跌价准备。在企业采用计算机信息系统进行会计处理的情况下，完全有可能做到按单个存货工程计提存货跌价准备。在这种方式下，企业应当将每个存货工程的本钱与可变现净值逐一进行比拟，按较低者计量存货，并且按本钱高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。(二) 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，即按存货类别的本钱的总额与可变现净值的总额进行比拟，每个存货类别均取较低者确定存货期末价值。单价低于2,000元含2,000元的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。(三) 与在同一地区

25、生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他工程分开计量的存货，意味着存货所处的经济环境、法律环境、市场环境等相同，具有相同的风险和报酬，可以合并计提存货跌价准备。第七章 存货的出入库管理第十九条 各单位所有存货的进出均须办理出、入库手续，均应有相应的单据作为凭证，并实行严格的审批制度。入库和出库手续须由采购、生产、销售和财务部门相关领导审批。第二十条 存货的入库管理(一) 用料部门提出用料方案，由分管领导和财务经理审核，交财务部门纳入收支方案，再由采购部门负责实施采购。采购部门需填写采购申请表，一次性采购较大，可以采用招标、竞标方式，经有签字权的领导签字。(二) 存货

26、入库必须有质检部门签字确认合格的“验收单。(三) 存货入库时，由仓库保管员凭“验收单按规格、品种填写 “入库单，详细标明采购批次号或生产批次号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、供货单位或生产部门名称或编码，按实收数量验收入库，并由验收人、交货人或当班生产负责人和仓库保管员在“入库单共同签字确认。(四) 验收中发现溢余时填制“溢余货物单。 (五) 验收中发现毁损短缺时填制“毁损短缺货物处理单。 (六) 按实收数量验收入库，并记录实物账。(七) 对于外购物资数量短缺、品种质量不符合，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承当，生产产品因质量问题而返修，销售退回所发生的损失由生

27、产部门承当。第二十一条 存货的出库管理(一) 生产用料部门根据生产方案的需要填写?领料单?，仓库根据核准的?领料单?发料，车间领料人员应清点数量，并在领料单上签字，确认收到货物。仓库人员有权拒绝字迹不清，签字不明以及越权审批的?领料单?。(二) 非生产单位外的其他部门领用物料时，须填写?领料单?，并经用料部门负责人审核签字后，方可至仓库领料，仓库根据审核过的?领料单?发料。(三) 产成品销售出库时, 由销售部门填写“出库申请，经相应有权限人员核准后交财务部，仓库根据审批后的?产品出库单?或其他出库凭证列明的品名、数量发货。(四) 存货出库时，出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号

28、、数量等，并由用料部门负责人、仓库管理员以及物料领用人签字确认。仓库保管人员应仔细查看实物和存货出库单是否相符,假设不一致，应要求重开出库单。第八章 附那么第二十二条 本制度由中国土畜财务部发布并负责解释。第二十三条 本制度自公布之日起施行。附件1存货验收入库单样本供货单位/生产部门：采购批次号/生产批次号：存货名称：年 月 日物料编码品名规格计量单位数量单价金额备注合 计验收人： 交货人/当班生产负责人：仓库保管员：第一联：财务部记账联第二联:库保管员记账联第三联:供货单位付款联/生产部门留存联仓附件2存货领用申请单样本编号：仓库名称：年 月 日物料编码品名规格计量单位数量单价金额合同号客户名称合 计用料部门负责人：仓库管理员：领用人：第一联：财务部记账联第二联：仓库保管员记账联第三联:用料部门留存联附件3仓库存货台账样本仓库名称：编号物料编码品名规格计量单位单价期初结存入库出库期末结存数量金额数量金额数量金额数量金额1234567合计