电大期末考核资料--春高级财务会计形成性考核册参考答案.doc

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1、2021年春高级财务会计形成性考核册参考答案作业一答案一, 单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制根底为( C )。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司15%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将( C )纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70%股权,拥有B公司30%股权,拥有C公司60%股权,A公司拥有C公司

2、20%股权,B公司拥有C公司10%股权,那么甲公司合计拥有C公司的股权为( C )。A、60% B、70% C、80% D、90% 4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元),对B公司进行合并,并于当日取得对B公司70%的股权,该普通每股市场价格为4元合并日可识别净资产的公允价值为4500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,那么A公司应认定的合并商誉为( B )万元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元,公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权,使B成为A的全资子公

3、司,另发生直接相关税费60万元,合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元.假设合并各方同属一集团公司,A公司合并本钱和长期股权投资的初始确认为( D )万元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元,公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权,使B成为A的全资子公司,另发生直接相关税费60万元,为控股合并,购置日B公司可识别净资产公允价值为8000万元.假设合并各方没有关联关系,A公司合并本钱和长期股权投资的初始确认为( B )。A、70008000 B、90609060 C、

4、70008060 D、900080007、以下(C)不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C、财务会计处理的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得 ( D )A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的,为( C )。A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换10,以下分类中，( C ) 是按合并的性质来划分的。A、购置合并，股权联合合并 B、购置合并，

5、混合合并C、横向合并,纵向合并,混合合并 D、吸收合并，创立合并，控股合并二,多项选择题 1、在编制合并会计报表时,如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理,国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论,它们是(ABD)。A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具备的根本前提条件为(ABCD)。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币 D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、以下子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有(ABC)。A、母公司拥有其60%的

6、权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程,母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司4、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的选项是(BCD)A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付现金,非现金资产作为合并对价的,发生的各项直接相关费用计入管理费用D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、以下有关非同一控制下企业合并本钱的论断中,正确的选项是(ABCD )。A、通过一次交换交易实现的企业合并，企业合并本钱包括购置方为进行企

7、业合并支付的现金或非现金资产、发行或承当的债务、发行的权益性证券等在购置日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用。B、在合并合同或协议中对可能影响合并本钱的未来事项例如作为对价的股票、债券的市价做出约定的，购置日如果估计未来事项很可能发生并且对合并本钱的影响金额能够可靠计量的，购置方应当将其计入合并本钱。C、非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用,包括为进行合并而发生的会计审计费用,法律效劳费用,咨询费用等,这些费用应当计入企业合并本钱D、对于通过屡次交换交易分步实现的企业合并,其企业合并本钱为每一单项交换交易的本钱之和E、企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用,一般应

8、于发生时计入当期管理费用6、确定非同一控制下企业合并的购置日,以下必须同时满足的条件是(ABCDE )。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购置方已支付了购置价款的大局部并且有能力支付剩余款项E、购置方实际上已经控制了被购置方的财务和经营政策,并享有相应的收益和风险7、以下情况中,W公司没有被投资单位半数以上权益性资本,但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是(ABCD)。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议,持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议,有权控制企业的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似

9、权利机构的多数成员(超过半数以上)D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员(半数以下)8、(ABCDE)是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司,子公司个别资产负债表,利润表,所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司,子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各工程的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有(AC).。A、购置法 B、本钱法式 C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法10、F公司在甲,乙,丙,丁四家公司均拥有表决权的资本,但其投资额

10、和控制方式不尽相同,在编制合并会计报表时,以下(BCD)公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司(F公司占52%的股份,但A公司已于当年10月3日宣告破产)B、乙公司(F公司直接拥有B公司的70%的股份)C、丙公司(F公司直接拥有C公司的35%的股份,B公司拥有C公司20%的股份)D、丁公司(F公司直接拥有20%的股权,但D公司的董事长与F公司为同一人担任)三,简答题1、在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务工程主要包括哪些 (举3例即可)答：母公司与子公司,子公司相互之间的债权与债务抵消工程主要包括：应付账款与应收账款;应付票据与应收票据;应付债券与长期债权投资;应付股利与应收

11、股利;预收账款与预付账款等工程.2、合并工作底稿的编制包括哪些程序 ？答：(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各工程的数据加总,计算得出个别会计报表各工程加总数额,并将其填入合计数栏中(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司,子公司相互之间发生的购销业务,债权债务和投资事项对个别会计报表的影响(4)计算合并会计报表各工程的数额 四、业务题 1、2008年1月1日,A公司支付180000元现金购置B公司的全部净资产并承当全部负债.购置日B公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下表: 工程账面价值公允价值流动资产建筑物(净值)土地30

12、0006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权益总额108000要求：根据上述资料确定商誉并编制A公司购置B公司净资产的会计分录. 解:A公司的购置本钱为180000元,而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购置本钱高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理.A公司应进行如下账务处理:借:流动资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷:银行存款 180000 负债 120002、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股

13、(每股面值为1元)对B公司进行控股合并.市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权.假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示：资产负债表(简表) 2008年6月30日 单位:万元B公司账面价值公允价值资产货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900盈金公积30

14、0未分配利润660所有者权益合计33606670要求：(1)编制购置日的有关会计分录; (2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录.解：(1)编制A公司在购置日的会计分录借:长期股权投资 52500 000贷:股本 15 000 000资本公积 37 500 000(2)编制购置方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉=企业合并本钱-合并中取得被购置方可识别净资产公允价值份额=5 250-6 57070%=5 250-4 599=651(万元)应编制的抵销分录

15、:借: 存货 1100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷:长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 0003、：(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份.(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司.该固定资产原值为2000万元,已提折旧20

16、0万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元.(3)发生的直接相关费用为80万元.(4)购置日乙公司可识别净资产公允价值为3500万元.要求：(1)确定购置方.(2)确定购置日.(3)计算确定合并本钱.(4)计算固定资产,无形资产的处置损益.(5)编制甲公司在购置日的会计分录.(6)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额.解:(1)甲公司为购置方(2)购置日为2008年6月30日(3)合并本钱=2100+800+80=2980万元(4)处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=

17、100万元(5)借:固定资产清理 1800累计折旧 200贷:固定资产 2000借:长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出-处置无形资产损失 100贷:无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入-处置固定资产收益 300(6)购置日商誉=2980-350080%=180万元4,甲公司于 2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权.在评估确认乙公司资产公允价值的根底上,双方协商的并购价为900000元,由公司以银行存款支付.乙公司可识别净资产的公允价值为1000000元.该公司按净利润的10%计提盈余公积.合并前,甲公司和乙公司资产负债表有

18、关资料如下所示. 甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日 单位:元工程 甲公司 乙公司账面价值 乙公司公允价值银行存款 1300000 70000 70000交易性金融资产 100000 50000 50000应收帐 180000 200000 200000存货 720000 180000 180000长期股权投资 600000 340000 340000固定资产 3000000 460000 520000无形资产 200000 100000 140000其他资产 100000 100000资产合计 6100000 1500000 1600000短期借款 320000 200000 200

19、000应付帐款 454000 100000 100000长期借款 1280000 300000 300000负债合计 2054000 600000 600000股本 2200000 800000资本公积 1000000 50000盈余公积 346000 20000未分配利润 500000 30000所有者权益合计 4046000 900000 1000000负债与所有者权益合计6100000 1500000 1600000要求：(1)编制购置日的有关会计分; (2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录;(3)编制股权取得日合并资产负债表.解：(1)对于甲公司控股合并乙公司业务,

20、甲公司的投资本钱小于乙公司可识别净资产公允价值,应编制以下会计分录:借:长期股权投资 900 000贷:银行存款 900 000(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程相抵销.由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元,乙公司可识别净资产公允价值1000000元,两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元.应编制的抵销分录如下:借:固定资产 60 000无形资产 40 000股本 800 000资本公积 50 000盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷:

21、长期股权投资 900 000盈余公积 10 000甲公司合并资产负债表2008年1月1日 单位 元资产工程 金额 负债和所有者权益工程 金额银行存款 470000 短期借款 520000交易性金融资产 150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000固定资产 3520000 股本 2200000无形资产 340000 资本公积 1000000其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润 590000所有者权益合计 4146000资产合计 6800000 负债和所有者权益合计 6

22、8000005、A公司和B公司同属于S公司控制. 2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权.假设A公司和B公司采用相同的会计政策.合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:A公司与B公司资产负债表2008年6月30日 单位 元工程 A公司 B公司账面金额 B公司公允价值现金 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 120000 130000应收账款 240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 280000长期股权投资 270000 160000 170000固定

23、资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000资本公积 130000 40000盈余公积 90000 110000未分配利润 100000 50000所有者权益合计 920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿.解：对B公司的投资本钱=60000090%

24、=540000(元)应增加的股本=100000股1元=100000(元)应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000(元)未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000(元)A公司对B公司投资的会计分录:借:长期股权投资 540 000贷:股本 100 000资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积 144 000贷:盈余公积 99 000 未分配利润 45 000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示.A公司

25、资产负债表2008年6月30日 单位:元资产工程 金额 负债和所有者权益工程 金额现金 310000 短期借款 380000交易性金融资产 130000 长期借款 620000应收账款 240000 负债合计 1000000其他流动资产 370000 长期股权投资 810000 股本 700000固定资产 540000 资本公积 426000无形资产 60000 盈余公积 189000未分配利润 145000所有者权益合计 1460000资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少

26、数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益.抵消分录如下:借:股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货:长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿2008年6月30日 单位:元工程 A公司 B公司(账面金额) 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方 现金 310000 250000 560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 37000

27、0 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000

28、资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000少数股东权益 60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000抵销分录合计 600000 600000 作业2 一,单项选择题1,企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时,应编制的抵消分录为( A ).A,借记投资收益工程,贷记财务费用工程B,借记营业外收入工程,贷记财务费用工程C,借记管理费用工

29、程,贷记财务费用工程D,借记投资收益工程,贷记在建工程工程2,以下各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是( C ).A,子公司依法减资向少数股东支付的现金 B,子公司向其少数股东支付的现金股利 C,子公司吸收母公司投资收到的现金 D,子公司吸收少数股东投资收到的现金 3,甲公司和乙公司没有关联关系,甲公司 2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权,乙公司可识别净资产公允价值为800万元,账面价值700万元,其差额为应在5年摊销的无形资产,2021年乙公司实现净利润100万元.所有者权益其他工程不变,期初未分配利润为2,在2021年期末甲公司编制合并抵销分录时,长期股权投资应

30、调整为(C)万元.A,120 B,100 C,80 D,604,母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,基期全部实现对外销售,正确的抵销分录是( B ).A,借:未分配利润年初(内部交易毛利) 货:存货(内部交易毛利)B,借:主营业务收入(内部交易价格) 贷:主营业务本钱(内部交易价格)C,借:年初未分配利润(内部交易毛利) 贷:主营业务本钱(内部交易毛利)D,借:年初未分配利润(内部交易价格) 贷:主营业务本钱(内部交易本钱) 存货(内部交易毛利)5,甲公司为母公司,乙公司为甲公司的子公司.甲公司发行的公司债券500000元,年利率为5%,每年年未付息一次,到期一次还本.其中,乙公司购入债券

31、200000元作为持有至到期投资.在合并工作底稿中应编制的抵销分录是(C).A,借:应付债券 200 000 贷:资本公积 200 000B,借:持有至到期投资 200 000 贷:资本公积 200 000C,借:应付债券 200 000 贷:持有至到期投资 200 000C,借:应付票据 200 000 贷:应收票据 200 0006,将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时,应当借记应收账款坏账准备工程,贷记( A )工程.A,资产减值损失 B,管理费用 C,营业外收入 D,投资收益7,以下内部交易事项中属于内部存货交易的有(B).A,母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司作为

32、固定资产使用.B,母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司准备对外销售.C,母公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用.D,因公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司准备对外销售.8,在连续编制合并财务报表的情况下,由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初的金额为(C). A,上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B,本年度应收账款计提坏账准备的数额C,上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D,本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9,母公司销售一批产品给子公司,销售本钱6000元,售价8000元.子公司购进后,销售50%,取得收入5000元,另外的50%.母公司销售毛利

33、率为25%.根据资料,未实现内部销售的利润为( D )元.A,4000 B,3000 C,2000 D,100010,A公司为B公司的母公司,2021年5月B公司从A公司购入的150万元存货,本年全部没有实现销售,期末该批存货的可变现净值为105万无,B公司计提了45万元的存货跌价准备,A公司销售该存货的本钱上升120万元,2021年末在A公司编制合并财务报表时对该准备工程所作的抵销处理为( C ).A,借:资产减值损失 150000 B,借:存货存货跌价准备 450000贷:存货存货跌价准备 150000 贷:资产减值损失 450000C,借:存货存货跌价准备 300000 D,借:未分配利

34、润年初 300000贷:资产减值损失 300000 贷:存货存货跌价准备 300000二,多项选择题1,母子公司之间销售固定资产,在编制合并财务报表时,抵销分录中可能涉及的工程有( ABCDE ).A,营业外收入 B,固定资产累计折旧 C,固定资产原价D,未分配利润年初 E,管理费用2,如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售,应编制的抵销分录应包括( ACD ).A,借:未分配利润年初 B,借:期初未分配利润年初贷:营业本钱 贷:存货C,借:营业收入 D,借:营业本钱贷:营业本钱 贷:存货E,借:存货贷:期初未分配利润年初3,对于以前年

35、度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销:( ABCE ).A,将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B,将当期多计提的折旧费用予以抵销 C,将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D,调整期末未分配利润的数额E,抵销内部交易固定资产上期期末4,将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有( ABC).A,借记营业收入工程 B,贷记营业本钱工程C,贷记固定资产原价工程 D,借记营业外收入工程E,借记固定资产累计折旧工程5,在股权取得日后首期编制合并财务报表时,如果内部销售商品全部未实现对外销售,应当

36、抵销的数额有(ABC).A,在销售收入工程中抵消内部销售收入的数额B,在存货工程中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C,在合并销售本钱工程中抵消内部销售商品的本钱数额D,在合并销售利润工程中抵消未实现内部销售利润的数额E,首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分配利润的合并数额6,股权取得日后,编制合并财务报表的抵销分录,其类型一般包括( ABDE ).A,将年度内各子公司的所有者权益工程与母公司长期股权投资抵销B,将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销.C,将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵

37、销 D,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销.E,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销.7,乙公司是甲公司的全资子公司,合并会计期间内,甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元,货款到年度时尚未收回,甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备.甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为(AC).A,借:应收账款坏帐准备 1000 B,借:资产减值损失 1000贷:资产减值损失 1000 贷:应收账款坏帐准备1000C,借:应付账款 20000 D,应收帐款 20000贷:应收帐款 20000 贷:应付账款 20000E,借:未分配利润年初 1000贷:

38、资产减值损失 1000 8,在合并现金流量表正表的编制中,需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除,合并现金流量抵销处理包括的内容有(ABCDE).A,母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B,母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C,母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D,母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E,母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9,将集团公司内部债权与

39、债务抵销时,应借记的工程有(AC).A,应收票据 B,应付票据 C,应收账款 D,预收账款 E,预付账款10,在合并现金流量表中,以下各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入,流出工程,予以单独反映的有( ABC ).A,子公司接受少数股东作为出资投入的现金B,子公司支付少数股东的现金股利C,子公司依法减资时向少数股东支付的现金D,子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对子公司的个别财务报表进行如下调整：1如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，那么需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2对于非

40、同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可识别资产、负债及或有负债等在购置日的公允价值为根底，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购置日公允价值根底上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，那么不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵消分录时应调整哪些方面的内容？答：1将首

41、期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润年初 贷：固定资产原价 2将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 3将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产减值准备 贷：未分配利润年初4将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借：固定资产累计折旧 贷：管理费用 5抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产减值准备 贷：资产减值损失四、业务题 1,P公司为母公司, 2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司.同日,Q公司

42、账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元.P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司.(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动.2021年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2021年宣告分派2007年现金股利1100万元. (2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件本钱3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元.2021

43、年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件本钱3万元.Q公司2021年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2021年对外销售B产品80件,每件售价7万元. (3)P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,本钱为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧.要求:(1)编制P公司2007年和2021年与长期股权投资业务有关的会计分录.(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.(3)编制该集团公司2007年和2021年的合并抵销分录.

44、(金额单位用万元表示.)解:(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000贷:银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利 800(100080%)贷:长期股权投资Q公司 800借:银行存款 800贷:应收股利8002021年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资本钱800万元借:应收股利 880长期股权投资Q公司800贷:投资收益1680借:银行存款 880贷:应收股利 880(2)2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元(3)2007年抵销分录 1)投资业务借:股本30