公司财务会计管理办法制度.docx

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1、公司财务会计管理方法第一章总那么第一条公司财务管理制度（以下简称本制度），根据中国人民 共和国会计法企业会计准那么企业财务会计报告条例， 结合本公司实际情况制定。第二条 本制度制定的目的是规范公司日常财务会计行为，防 范财务管理风险，提高经营效益。第三条 本制度适用于公司本部。各子公司为独立核算的法人 单位，应根据相关法规和制度，参照本制度自行制订具体的财 务管理制度。第二章基本核算原那么第四条主要会计政策、会计估计。1 会计制度。公司执行财政部颁发的企业会计准那么和企业会 计制度及其相关规定。2 .会计年度。公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止 为一个会计年度。3 .记账本位币。公司

2、以人民币为记账本位币。4 .记账原那么和计价基础。公司会计核算以权责发生制为记账原 那么，以历史本钱作为计价基础。5 .短期投资的核算方法。短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1 年）的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资本钱计量，其 中以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领 取的现金股利或债券利息作为投资本钱,投资者投入的短期投 资，按投资各方确认的投资价值作为投资本钱。短期投资按取得时的初始投资本钱入账。短期投资持有期间 所收到的股利不确认为投资收益，作为冲减投资本钱处理;短期 投资持有期间所收到的利息确认为其他业务收入。处置

3、投资时, 投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。第七章会计报表第二十五条会计报表分类。1 .对外报表：包括按市国资委、财政局、税务局、投资委等单位要求报送的报表及相关管 理部门要求填报的报表。2 .内部报表：资产负债表（年、季、月）损益表（年、季、月）现金流量表（年度、半年度）已完工工程收入、本钱明细表（年、季）;应收账款账龄分析情况一览表（年、季）各公司往来工程账龄分析表（年报）公司负债资料明细情况表（年、季、月）第二十六条会计报表管理。L公司必须按照使会计报表能准确反映企业的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏 实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有

4、关数字，维护会计报表 信息的真实性。2房子公司应定期编制月度、季度和年度报表。月报、季报在次月3日内报公司计划财务 部；年报在次年元月15日内上报公司财务部。3 .年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书对以下事项进行重点说明：报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金 运转情况和经济效益综合分析等。财务指标评价与分析资本保值增值率完成情况与分析所有者权益的变化过程长短期借款、或有负债情况应纳税所得额的计算说明及其他税款的缴纳情况管理费用的开支情况各项准备的提取及实际核销情况对外投资及其投资收益情况和分析五险一金的核缴情况编审财务报告中存在的问题和建议邮货

5、计价方法，存放时间超过3年的存货可能发生坏账损失的应收账款1k业待处理利财产损溢主要内容及处理情况递延资产主要内容及情况企业固定资产变动情况第八章会计档案第二十七条会计档案分类。本公司的,计档案包括会:凭证、会计账簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资 报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程 等各种会计资料。第二十八条会计档案保存。会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计档案保管 期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门负责人审查，财务负责人批 准，并报上级有关部门批准后执行，并由会计档案管理人员编制会计档

6、案销毁清册，销毁 时应有监销人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。第二十九条会计档案借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，假设要查阅入库档案, 必须办理有关借用手续。公司内各单位假设因公需要查阅会计档案时，必须经分管财务领导 同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位 介绍信，经公司分管财务领导及总经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案 管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计 档案不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经公司分管财务领导批准， 并限期归还。第三十条会计

7、档案交接。因会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监 交人、移交人、接收人签字或盖章。第三H条档案保管期限。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。会计档案的保管期限，从会计年度终了 后的第一天算起。1 .会计凭证类：否原始凭证、记账凭证汇总凭证15年a银行存款余额调节表和银行对账单5年2 .会计账簿类：整日记账15年（其中：现金和银行存款日记账25年）3明细账、总账、辅助账15年3固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年.会计报表类：冷主要财务指标报表（包括文字分析）3年3月、季度会计报表（包括文字分析）5年3年度会计报表（包括文字分析）永久.其他

8、类：企会计档案保管清册及销毁清册永久3财务本钱计划3年3主要财务会计文件、合同、协议永久第九章电算化管理第三十二条电算化操作管理。1 .财务人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理,严禁未经授权人员操 作会计软件；.加强稽核制度，由计划财务部负责人负责对原始凭证和计账凭证的审核，预防已输入计 算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；2 .财务人员离开办公室前，应执行相应命令平安退出会计软件；.设立专门的操作台账，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容； 第三十三条计算机软硬件管理,、1 .必须统一使用公司指定的会#软件，任何单位和个人不得将公司会计软件

9、转借、拷贝提 供外单位使用。2 .对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行维护更换等工作，须经公司分管财务领导批 准；在软件升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和平安，并指定专人进行 监督。3 .加强计算机病毒防范,未经允许不得在记账电脑上安装、拷贝无关软件、文件。4 .健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计数据的完整性。第三十四条 电算化会计档案管理.电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会 计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、 会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；1 .对磁性介质存放的会计

10、档案管理要定期进行检查，做好防磁、防火、防潮和防尘等防护 工作，确保做到双份备份并存放在两个不同的地点。2 .所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期参照会 计档案保管期限。第十章财务分析考核第三十五条财务分析内容。财务分析日常工作包括但不限于以下内容：1、预算执行情况分析；2、差异分析及控制报告；3、对营业收入、经营计划和财务指标进行分析；4、本钱分析、控制本钱支出；5、对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内；6、利润分析；7、现金流量分析；8、公司及各子公司财务状况分析，随时监控公司财务状况。9、资本运作分析。第三十六条财务分析程序。1、财务分析工作由

11、公司计划财务部负责统一指导；2、各子公司的财务部门负责完成基本的财务分析；3、凡各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。 各个子公司帐簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。4、各子公司的财务分析要随同会计报表按规定时间上报公司。公司在收到下属子公司财务 分析后，结合下属子公司会计报表及其他信息，及时完成综合财务分析工作，报公司领导 阅批。第三十七条财务指标考核。公司考核的财务指标主要包括：利润总额、经济增加值、国有资本保值增值率、总资产周 转率、净资产收益率、资产负债率、流动比率、投资收益率等。第十一章税务事项第三十八条税务登记及变更管理

12、。1 .税务登记、税务变更登记统一由计划财务部相关人员办理，并报分管财务领导和总经理 备案。2 .税务登记应按照以下要求办理相应手续，并提供相关资料：领取工商营业执照之日起3日内持“多证合一”的工商营业执照等有关证件，向税务部 门申请办理税务登记。根据财税部门规定的统一标准，如实填写税务登记表，按规定报送的有关资料、合 同等，做好税务登记工作。3 .在企业的运营过程中，如发生以下内容的变化，均应在规定的时间内向财税部门提出申 请，办理税务变更登记：企业（单位）名称改变；法人代表改变；经济性质或经济类型的改变；住所或经营类型改变；经营范围或经营方式改变；增、减注册资本；隶属关系改变；生产经营期限

13、改变；银行账号、记账本位币或结算方式改变。第三十九条账证管理。1 .每月必须计提当月应交税款，根据实际缴纳的税款，当月做记账凭证，登记账簿，出现 实交数与计提数不符时，当月税差必须做相应的账务调整。2 .为了办理各种税收优惠的需要，相关财务人员应将每月的完税凭证或已交税款的缴款书 原件装订成册，妥善保管，严禁丧失；每月根据完税凭证及已交税款的缴款书复印件填写“报销回单”，给分管财务领导及总经理签字确认后入账。3 .相关税收记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料不得伪造、编造或擅自损 毁.相关税收的记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料应当永久保存（另有规 定的除外）。第四十条税

14、务申报管理.计划财务部每月（季）负责在税务系统中进行税款申报。1 .财务人员必须在税局（所）规定申报的申报期限内到所属税局（所）申报。2 .财务人员办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据税务机关的要求报送纳税 申报表、财务报表及税务机关要求报送的其他资料。第十二章附那么 第四十一条 本制度在执行过程中，如遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国 家公布的有关规定为准。第四十二条本制度由计划财务部进行修改和补充，并负责解释C第四十三条本制度自公布之日起施行。期末短期投资按本钱与市价孰低的原那么计量，对市价低于成 本的差额，计提短期投资跌价准备。6 ,应收款项与坏账损失。应收款项指应

15、收账款及其它应收款，公司对可能发生的坏账损 失采用备抵法核算；对符合坏账标准，确实不能收回的应收账 款经批准后可以计提坏账准备，应收款项以实际发生额减去坏 账准备后的净额列示。7,存货的核算。公司对存货采用实际本钱法进行核算，低值易 耗品采用一次摊销法。8 .固定资产和折旧。公司固定资产包括为试验产品、提供劳务 或经营管理而持有的、使用期限在一年以上且单位价格1000 元（含）以上的有形资产。固定资产以取得时的本钱入账， 公司对所有的固定资产计提折旧。固定资产折旧采用直线法计 提。9 .无形资产和摊销。无形资产在取得时，按其实际本钱入账。 无形资产在确认后发生的后续支出，在发生时确认为当期费用

16、。 无形资产应自取得当月起，按预计使用年限、合同规定的受益 年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。合同 没有规定受益期，法律亦没有规定有效年限的，按10年期限 摊销。10 .长期待摊费用。长期待摊费用是指已经支出但摊销期限在一 年以上（不含一年）的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销, 并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。如果长期待摊的费 用工程不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该工程的摊 余价值全部转入当期损益。11 .收入确认原那么。销售产（商）品：在已将产（商）品所有权上的主要风险转移给购货方，并不再对该产 （商）品实施继续管理和控制，与交易相关的经济利益能够流入本公司

17、，相关的收入和成 本能够可靠计量时确认营业收入的实现。a提供劳务：在已经提供劳务，相关的收入和本钱能够可靠计量，与劳务相关的经济利益 能够流入时确认劳务收入。3让渡资产使用权：在与交易相关的经济利益能够流入公司，收入金额能够可靠地计量时 确认收入。12.所得税的会计处理方法。公司企业所得税费用的会计处理采 用应付税款法，当期所得税费用按当期应纳税所得额及税率计 算确认。第五条会计科目的设置。公司执行财政部颁发的企业会计制度及企业会计准那么 并根据具体经营特点选用会计科目，在实际工作中可根据实际 情况适当增设相关会计明细科目。第三章流动资产管理第六条流动资产分类。流动资产包括货币资金、应收票据、

18、应收账款、其他应收款、 存货、待处理流动资产损失、预付账款等。第七条货币资金管理。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金 管理应遵循“严格职责分工、账款分管、印鉴分管”的原那么。1 .库存现金管理：现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用 库存现金和以白条抵库，出纳与会计每月末必须对库存现金进 行核对，计划财务部负责人必须定期或不定期对库存现金进行 抽查，以保证账实相符。原那么上凡能用支票、网银支付的款项不得支付现金。现金的 支出必须在限额（ 1000元）范围，不具备支票、网银支付条 件的零星开支。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外 单位或私人转账

19、套现。2 .银行存款管理：银行账户必须按国家规定开设和使用，银行账户只供本单位 经营业务收支结算使用，不得出借账户供外单位或个人使用， 不得为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户账号等信息必须保密，非因业务需要不准外泄。银 行账户集中由计划财务部管理。银行账户印鉴的使用实行分管制，即：财务章、法人私章分 别由会计、出纳保管，不得由单一个人保管使用。印鉴保管人 临时出差时，可由其委托他人代管。3 .银行支票的使用规定：所有的支付事项，出纳都应该在对方提供手续齐全的签字审 批资料，方可签发银行支票。签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、 用途等，不得签发空白支票、空头支票。领票

20、人到计划财务部领取银行支票时，出纳必须要求领票人 在银行支票及支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、 收款人、用途、领票曰期。公司人员收到支票的，应到计划财务部办理入账手续。财务人员办理信汇、电汇、票汇、转账、网银支付等付出款 项，一律凭相关付款审批资料办理。同一工程（含同一采购合 同）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列（重复）报批、 支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不 得早付，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式 委托及办理相关手续的，不得改变收款单位。严格资金使用审批手续。会计人员对审批手续不完全的资金

21、使用事项，有权且必须拒绝办理。有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其书面委托指定代理人代为审批。批件必 须附入有关发票、单据记账备查。第八条应收款项管理。应收款项包括应收账款、其他应收款、应收票据等。应收票据按照面值计价。贴现应收票 据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。1 .应收账款、预付账款明细账必须根据经核对的工程合同和购销合（附出库单）及汇款 （付款凭证）为依据予以记账，应按照不同的应收账款或供应单位全称设置明细。2 .应收款明细账调减必须要有相关的申报程序，履行相关签批方能进行。3 .建立应收账款内部管理报告制度，财务人员定期对账中的应收账款、其他应收款进行清 理及账龄分析，

22、对拖欠款项理出清单，并理出潜在核销账款交主管领导，由合同签订部门提 出解决方法，经主管领导批准之后执行。合同签订部门及经办人是清理追收应收账款的第一责任人。因清理追收不力，造成坏账甚 至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处分，情节严重， 损失巨大的，要追究法律责任。4 .应收账款在取得合法有效证明符合以下条件之一的,可确认为坏账：债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实缺乏清偿的应收账款；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实缺乏清偿的应收账款；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无 法清偿的应收账款；债务人逾期未履

23、行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；经税务部门批准核销的应收账款；.应收账款坏账的处理，应履行相关程序由业务经办部门提出，计划财务部门审核，报公 司经理办公会、董事会批准。5 .已确认并转销的坏账损失，如后期又收回的，按实际收回的金额冲减坏账准备c.应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、向职工收取的各种垫付款项，其他各种应收、 暂付款项等记入其他应收款。第九条预付账款的管理。预付款项应按照规定程序和权限办理并严格管理；预付款项必须依合同付款，并在合同约 定时间清算完毕；按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货单位或提供劳务者的款 项记入预付账款科目。没有合同、协议的，财务人员应拒

24、绝付款。第十条存货管理。存货包括库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、产成品、开发本钱，并按此分类核算。1 .存货计价：工程施工本钱按实际施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出计价； 购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费 用等计价；自制产品按制造本钱计价；委托加工产品按照耗用的材料加工费、运输费、保险费等计价；投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价；盘盈的以同类存货价值计价；接受捐赠的，以发票账单加上由本企业负担的费用计算，无发票账单的，以同类存货的 市价计价。2 .发出存货的本钱：采用月末一次加权平均法。3 .存货核算如采用计

25、划本钱法的，应当单独核算差异。4 .低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次性摊销或者分期摊销。5 .存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。对盈亏毁损 的存货应查明原因提交报告，履行相关程序分别进行处理。6 .存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制 度。7 .成批材料采购价值超过招投标或相关规定的，应采取公开招标或竞争性价格磋商询价等 形式进行，并订立购货合同。采购价格严重偏离同类商品价格的、库存物资超定额严重积压的，要追究相关负责人的责 任。8 .存货采用永续盘存制，每年盘点1次。按材料类别、规格、数量设置明细账，逐笔登记

26、 收、发的存货，按日记结存数。第四章固定资产管理第十一条固定资产认定。固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其他与生产、 经营有关的设备、工具等，且单位价值在1000元以上的。不属于生产经营主要设备的物品, 单位价值在1000元以上，且使用年限两年以上的，也应纳入固定资产核算。不符合上述条 件的，纳入低值易耗品管理。第十二条固定资产登记。各部门的固定资产统一由公司计划财务部建帐核算，统一提取折旧，建立固定资产卡片。固定资产卡片，一式两份，一份留实物管理部门，一份留计划财务部门，实物管理应保持 帐、卡、物三相符。第十三条固定资产折旧。固定资产折旧采用直线法，其残值率

27、为5%,分类使用年限按如下规定执行：类别折旧年限房屋及建筑物40年机器、机械和其他生产设备15年生产经营活动有关的器具、工具、家具等10年运输工具8年电子设备5年1 .以下固定资产必须计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、办公设备；季节性停用、修理停用的固定资产；融资租赁租入和以经营租赁方式租出的固定资产。2 .以下固定资产不计提折旧：融资租赁租出和以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；作为划拨用地的土地；提前报废的固定资产。3 .计提折旧原那么：当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定资产，当 月计提折旧，从

28、下月停止计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不 得补提折旧。第十四条固定资产入账。1 .公司批准的基建竣工工程，由工程管理部门编报固定资产移交清册交使用部门，经 使用部门核对实物，确认签章后报计划财务部入账建卡。虽已交付使用但尚未办理竣工险 收、决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算，造价或者工程本钱等资料，估价转 入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。2 .公司自行采购的固定资产，应由采购部门编报固定资产移交清册交使用部门，经使 用部门核对实物，确认签章后报计划财务部入账建卡。第十五条固定资产销账。报废撤除的、不能继续使用的设备

29、，应组织专业人员对其进行鉴定，并提出意见，按固定 资产卡片资料填制固定资产撤除清册，报计划财务部门审核。经公司经理办公会批准，计 划财务部按经理会决议意见办理销卡、销账。第十六条固定资产转让。L公司内部的固定资产实行有偿转让。公司与子公司之间转出或转入的，固定资产单位价 值在5万元以上，报公司总经理批准。3 .公司不须用的固定资产对外转让，呈报公司经理会研究同意后，由固定资产管理部门统 一对外处置，按固定资产净值和市场价比拟定价，其差额作为营业外收支处理。第十七条固定资产投资。固定资产投资实行预算管理，严格控制非经营性、非生产性固定资产购置。新增固定资产 应有可行性分析。购置之前由固定资产使用

30、部门提出申请报告，由综合办公室、计划财务 部审核，对重大的固定资产投资按公司“三重一大”事项管理制度要求审批，批准后方可 购买。第十八条固定资产清查。1 .每年定期对固定资产进行清查，核对固定资产账面数与实物是否相符，查明不符原因。2 .固定资产清查过程中，由计划财务部门和设备使用管理人员现场逐项清点，做好盘点的 原始记录，对盘盈、盘亏、报废的固定资产签署意见，由计划财务部审核，经公司经理办公会批准后按规定处理。3 .属生产经营期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的，按以下规定处理, 盘盈的固定资产，按同类固定资产重置价值，计入待处理财产损溢。盘亏、毁损、报废的固定资产，经公司经理办公会批

31、准，按净值计入营业外支出，对由 于使用不当造成报废的，应由责任人按责任比例承当相应的赔付责任。第五章会计凭证及账簿第十九条原始凭证。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必 须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1 .从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。2 .从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。3 .自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。4 .对外开出的原始凭证，必须加盖公司相关印章。5 .凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。6 .支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

32、7 .一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额 发票的必须按其规定办理。第二十条记账凭证。记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵 守以下条款：1 .会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账 凭证的，可以采用分数编号法编号。3 .填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证 张数以及填制人、稽核人、

33、记账人、财务负责人等内容。4 .除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并 在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5 .单张原始凭证所列支出需要本公司以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的 局部，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内 容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者 盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。6 .已登账的凭证，当年

34、内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错 误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目更正。7 .记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数 上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。 第二十一条会计账簿。根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类 账、固定资产卡片或固定资产台账、出租开发产品台账等账册。第六章会计核算第二十二条审核原始凭证。1 .外来的原始凭证必须是合法的内容齐全的发票或收据，并且有经手人填写的自制单据和 有关负责人签字，购货须有验收入签字；符合固定

35、资产核算标准的要有固定资产验收手续； 自制原始凭证要批件齐备，单据和表格要清晰整法，内容齐全。2 .对记载不正确、不完整、不符合规定，手续不全的凭证，应退回补填或更正，对伪造、 涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理。第二十三条填制和复核记账凭证。1 .根据原始凭证填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外其它的要一事一单。 记账凭证要内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点，并统一编号、不得缺号、重号 或年月日与编号顺序相矛盾。其中手工记账凭证要字迹清楚、所有内容不得涂改。2 .填制好的记账凭证要转给审核岗位，审核人员要按照制度要求认真核对记账凭证的内容， 原始凭证的合法性审核无误，在信息系统中确认审核（手工处理为：在纸质记帐凭证上 签章）后传递给出纳人员；发现原始凭证或记账凭证有误的要退给制单人，要求更正、补 充或重新填制。第二十四条办理收付款登记日记账。出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记现金日记账和 银行存款日记账，定期与银行核对，月末与银行对账单核对，及时查询未达账款，由会计 人员编制“银行存款余额调节表”。