内控体系实施方案.docx

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1、中国”集团公司内部控制体系建设实施方案为积极稳妥地推进建立以源头治理与过程控制为核心得企业内控体系，健全与 完善对全资、控股、参股公司得笛理控制体系，全而提升集团公司管理水平，强化 集团公司在国际化建 设过程中防范风险得能力，促谨集团公司战略开展目标得实现, 特制泄本方案。一 集团公司内部控制体系建设得基本情况集团公司非常重视内部控制制度得建设，这些制度得有效执行对提高集团公司 管理水平与各阶段开展目标得实现起到了积极得促进作用。但就是，从我们对股份 公司、树林公司等单位内控体系建设调研得情况，以及国务院国资委对中央企业开 展内控体系建设得总体要求瞧，目前得各项管理制度还没有真正融为一体，成为

2、一 套系统化得体系。由此导致了职能部门之间管 理界而不清晰、管理责任不到位：下 级单位对上级多头汇报、多头请示：同级业务单位之间业 务交叉，工作标准参差不 齐.这些问题均矛盾得存在，制约着集团公司整体科学管理水平得进一步提高与集 团公司得战略开展目标也不相适应，需要我们对现有得各项管理制度进行梳理并系 统化，以形成一套科学、完整得制度化体系。二、内部控制体系建设得必要性内部控制就是由企业决策层、管理层与次她人员实施得，为实现企业战略开展 目标提供合理保证得过程.建立健全与不断完善内部控制体系就是国内外企业长期 管理实践经验得结晶，布助于约束与规范企业笛理行为得基本准那么，有效规避风险0-）实施

3、内控体系建设就是实现集团公司整体协涮开展目标得需要。十一五期间，集团公司将以保障国家汕气平安供应为己任，突出实施资源、市 场与国际化 战略，率先建成一流得社会主义现代化与具有较强国际竞争力得跨国企 业集团。随着集团公司 得开展，尤宾就是实施国际化经营战略，客观上需要集团公 司理顺内部管理流程，针对关键得风 险控制点，采取积极稳妥可行得措施，建立起 一套科学、有效得内部控制体系，增强抵御内外部风险得能力，为实现集团公司得 整体协调开展目标创造适合得环境与气氛。（二实施内控体系建设就是集团公司提升科学管理水平得需要。内部控制就 是企业科学 管理得重要内容，就是实现企业目标得重要依托。建立并认真执行

4、一套 设讣科学、简洁适用、运行有效得内控体系，将有助于企业及时发现与掌握经营管 理中得突出风险，有助于企业强化内部皆理控制措施，有助于用规范与制度约束管 理行为，有助于企业整合优化内部资源配置，提高资源得使用效率与效果。通过对 内控体系得长期有效执行与不断完善，将使集团公司各个层面得各项经营活动处于受控状 态，全而提升集团公司得科学管理水平。（三）实施内控体系建设就是集团公司履行出资人职责得需要。建立现代企业制度，完善法人治理结构就是实现集团公司开展目标得重要组织 保障。这就要求必须推行内控体系建设，规范出资人与经理人之间得代理关系与授 权管理，明确各自得职责为权限，强化信息在取、传递与沟通，

5、促使被投资企业实 现信息得透明化与信息披露得完整、充分、必要使集团公司能够从管理上、制度 上形成一套规避风险得运行机制，及时获取充分有效得信息用于分析与化解面临得（2）风险评估。风险评估就是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内 部控制目标 相关得风险，合理确世风险应对策略。3）控制活动。控制活动就是公司根据风险评估结果，采用相应得控制措施， 将风险控制在可承受度之内0（4）信息与沟通。即及时、准确地收集、传递与内部控制相关得信息，确保借 息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。5）监督。内部监督就是对内部控制体系建立与实施情况进行监督检查，评价 内部控制得 有效性，发现内部控制缺陷时，应

6、当及时加以改进。4、以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理与优化各项业务（工 作）流程，明确关键领域与控制点，制泄修订完善制度流程.制作内部控制制度汇 编，建立形成内部控制制度体系。5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化得要求，推进内部控制信息化 建设，乞业 务流程嵌入信息系统，实现控制措施在线运行。二）制；4八内部控制体系评价标准。以上述内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素为基本内 容，结合实际制定内部控制评价标准。1 在实施内部控制得基础上，结合实际逐步制定内部控制评价标准。2 内部控制评价标准得内容包括：按照内部控制基本规范要求，建立符合经 营管理实际得组织结构

7、，确保风险识别全面、控制活动有力、信息沟通顺畅、监督 有效。（三）促进内部控制制度有效执行。以内部控制制度为依据，以评价标准为准绳加强监督检查，促进内部控制制 度有效执行。1 落实内部控制执行贵任制，明确责任机构句主要负责人得内部控制执行责任02 逐级责任分解，建立内部控制执行体系，将内部控制与管理权限、岗位职 责有机结合，保证内部控制执行到位。3 建立内部控制培训机制，保证各级责任人与齐岗位员工熟知内部控制制度 流程以及内部控制职责。4通过经济责任审汁、效果后评估、管理评审、效能监察等方式，定期与专项 监督检查内部控制制度执行情况，适时报告执行结果。（四）实现内部控制与全而风险管理有机结合0

8、将内部控制与全而风险管理有机结合，借助管理提升活动，进一步建立健全内 部控制制度，通过有效执行防范各类经营风险，提高基础管理水平与风险防控能力。1 开展风险识别分析，确企风险因素，排列影响等级，评估风险程度。2 ,熟练使用风险管理工具，运用风险管理策略，确世应对措施，实现风险与收 益平衡03 建立信息传递渠道，保证内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，外部 投资考、债权人、客户、供应商、中介机构与监督部门等有关方而信息沟通与反应顺畅，实现内部控制系统内不同单位、不同部门、不同人员信息共享，不断提高基 础管理水平与风险防范能力。4 建立健全反舞弊机制，规范违规违纪事项举报、调查、处理、报告程序

9、， 将惩治与预防腐败体系与内部控制、风险管理融入一体，实现生产经营健康开展。三、内控体系建设工作组织保障根据文件要求与实际工作需要，公司成立内部控制体系建设工作领导小组与工 作办公室，保证工作顺利进行，完成规泄目标任务。（一）内部控制体系建设工作领导小组1、成员组成组长：副组长：成员：2、主要职责（1）确定内控体系建设得范用；篇五：内控体系自我测试实施方案内控体系自我测试实施方案立项依据按照某部一届四次员工代表大会得部署，以及某部2 0 11年重点工作分解落实 得具体要求与2011年度内控工作计划安排，某部综合办公室将牵头组织开展内部控 制自我测试工作。二.测试目标通过对某部内控体系设计有效性

10、与实施符合性进行测试，查找内控体系设讣与 运行方而存在得问题，及时改进与完善。三组织方式齐单位（处室）自查与某部集中测试相结合。四、测试范围某部所属单位、机关处室。五、测试内容一）各单位（处室）自查各流程建设单位（处室）对照某部一内部控制皆理手册中内容，查找本单 位（处室）在内控体系建设与内部控制执行方而存在得问题，同时也可以针对某部 内部控制体系建设工作提出改进建议。二）集中测试根据某部内部控制体系建设及运行实际情况，本次测试为业务活动层而控制测 试，测试内容如下：对 mpO I 人力资源管理、 mp02 财务管理、 mpO4 物资管理、 mp 05 资产管理、 sp04 经营il划、kpl

11、7工程管理、kpl9矿区服务流程进行测试。(1) mpOl 人力资源管理:mpOl. 03 耕酬福利与保险 mpD2 财务管理:mp02. 01 资 金管理、mp 02. 03汕气及固；”资产管理、mp02、07无形资产管理、mp02、09期间 费用笛mp04物资笛理：mp04. 03存货管理mpg资产管理： mp05. 07 矿区服务资产管 理 理spO4经营计划：spO4、2 9矿区服务年度预算kpl 7工程管理：k pl 7、01基 础设施建设kpl9矿区服务：kpig、0 1物业、kpl9、02公用事业 苴她流程 视具体情况(3)(4) (7)确定就是否需要进行测试。六.测试期间与测试

12、依据测试业务期间为2 D11年1月1日至4月3 0日之间得经营管理活动0测试依据某部内部控制管理手册0七.测试组织自我测试设组长与主审，组长负责组织协调测试组得工作，主审负责测试工作 得具体落实开展，测试成员按照业务分工实施测试。A.测试基本方法及样本量得确企1,测试基本方法采用询问、观察、检查、再执行等基本方法。询问询问就是通过口头或书而得方式对执行控制得相关人员提出问题，根据被询问 人得回答确定控制就是否存在以及控制执行人对控制得理解程度。询问常用得方式主要就是访谈。访谈能够提供相关但不充分得侑息，询问方式 被广泛采用并与同她得测试程序相互补充。询问得方式包括正式得书而询问与非正式得口头询

13、问。询问得要求就是能够了 解控制得 存在与程序，能够进行测试与检查，能够得出测试判断。观察观察就是现场见证正在执行得控制，从而判断控制就是否存在0观察得主要方 式有：现场 观察、侧而观察、亲历等。观察比询问得确信水平高，比拟适用于接触性控制测试，应同其她测试方法结 合使用 检查检查就是通过查瞧与控制相关得文档性记录，对控制有效性做出判断。常用得 方法有：审阅、复核、审查等。检查方法适用范用较为广泛，对实施控制得依据与形成得控制证据测试均可适 用。检查应 与加她方法适当结合运用。再执行再执行就是通过重新执行控制活动以确定控制就是否有效。主要就是对已实施控制得业 务活动进行测试，检查控制就是否准确

14、、有效。执行再执行测试步骤要按测试步骤得要求与专业判断进行再执行测试。2,样本量得确任方法自我测试采用随意抽样得方法。样本数量参照控制发生频率与样本量对应 表确建。控制发生频率与样本量对应表生得，或者就是根据业务得具体情 况随时可能发生得，或者就是针对多个对彖同时发生得，那么需要确崔该控制在一个会计年度内大约发生多 少得次数（必要得话可以进行推断）0在确崔该控制在一个会计年度内大约发生多 少得次数后，可使用下表确左相应得样本量：九、测试工具本次测试工具参考20 11年总部下发得管理层测试工具，选取实中得局部模 版。应用跟单测试表、测试表、抽样测试表、关键控制例外事项汇 总表四张表。具体填写可酌

15、情简化。十、测试计划安排及人员分组、业务分工.测试计划安排本次自我测试il划从4月份开始，到6月末结束，分两个阶段交叉进行。第一阶段：自查阶段（4月25日 6月24日）各单位（处室）对照内控手册与相关规;查找本单位（处室）、本系统内控管理 中存在得问题，并将自查结果上报。各种风险，实施有力监督，增强有效防范风险得能力，防止出现内部人控制或降低 内部人控制得程度，以维护集团公司作为出资人得权益。（四）实施内控体系建设就是集团公司实施依法治企得需要。市场经济条件下，以及在参与国内外竞争得过程中，企业得各项活动必须遵循 注册地与 业务经营地得法律法规与规章制度，服从政府部门得监管，以最大限度地 实现

16、自我保护，合理控制法律风险与政治风险0集团公司作为国际化经营得公司， 而临着诸多不同得法律环境与政治环境。这都需要我们有一套科学得管理制度，作 为保障企业实现依法经营得理控制措施，降低实现企业经营目标得不确崔性。三、内部控制体系建设得指导思想与原那么集团公司内部控制体系建设得指导思想就是:按照国务院国资委得要求，瞄准国 际大公司得内控建设水平，立足改革开展全局，坚持统筹规划、接体设il得原那么， 以源头治理与过程控制为核心，以防范风险与提高效率为重点，对现有管理制度、 职责分工与业务流程进行全而梳理，力求促谨各项管理工作实现程序化、规范化、制 度化、标准化，建立一套设讣科学、简洁适用、运行有效

17、得内部控制体系，使集团公 司所有企事业单位与所有经营管理环节都处于受控状态，有效防范风险，增强抵御风险 得能力，实现经济资源得高效配置，为实现集团公司战略开展目标提供合理保障。在具体工作中，要坚持以下原那么：（一）尊重现实、注重实效。内控体系建设就是以企业得现状为基础，按照相关得法律法规与规章制度，全 而梳理打优 化企业管理业务流程，力求有效控制风险得皆理过程。在建设过程中， 要充分考虎企业得实际情况，远期目标近期目标相结合，优先解决目前管理工作 中得薄弱环节，使确立得内控体系能够广为接受、易于执行、行之有效。（二）涵盖整2、突出重点。内韶控制体系建设涉及集团公司及各单位经营管理活动得各个层而

18、，涵盖全部经营业务，贯穿于经营管理活动得全过程。在具体实施 上 既要不留死角，又要坚持重要性原那么，突出对重要单位、重要业务、重要流程与重 要风 险点得管理与 控制，把企业得风险控制在合理水平。（三）统一设汁、分层实施。从集团公司总体情况瞧，各单位得组织结构不尽 相同，业务覆盖而与1管理水平也存在较大得差异。为保证内控体系建设工作得有 序开展，集团公司将对 拟建立得内控体系统一组织、统一规划、统一标准、统一设 计。各单位要结合本单位实际情 况，按照集团公司得统一要求，按照内部组织结构 或业务类型分层次、分阶段认真组织实施。（四）试点先行、逐步推开。内控体系建设就是一项新颖得工作。这要求我们必须

19、首先选择好试点，并做好 试点单位 得工作，在取得成功经验打汲取教训得基础上，全而推开，以保证内控体 系建设工作得有序开展与稳步推进。四、内部控制体系建设得目标与任务内控体系建设就是一项复杂得系统工程，具奋长期性、艰巨性得特点。合理确 定工作得总体目标，明确齐阶段得任务，有利于内控体系建设工作得稳妥开展。按照内控体系建设得指导思想与原那么，集团公司内控建设得总体目标就是：争取通过两年左右时间得努力，基本建立与篇二：公司内控体系建设实施方案北汽广州公司内控体系建设实施方案（讨论稿）企业皆理部二0一三年十二月一、目得为进一步加强与规范北汽（广州）汽车内部控制，提高企业经营皆理 水平与风险防范能力，促

20、进企业可持续开展，公司特制泄北汽（广州）汽车有限 公司内部控制体系建设实施方案，实施内部控制体系建设工作。二、主要内容s也北京市国资委惊国资发【2013】13号关于构建市属国有企业内部控制 体系有 关事项得通知与北京汽车集团“京汽集政企字【2013】82 3号 关于成立集团公司内控体系建设领导小组与工作小组得通知要求，此次内控建 设具体包括组织架构、开展战 略、人力资源、企业管理、采购业务、资产管理、财 务报告、全而预算、合同管理、审讣、法务、内部信息传递与借息系统等在内得公 司运营管理得各个方而。三-组织机构保障为确保公司内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，公司将设立内控 建设领导小

21、 组与内控建设执行小组，待领导过会讨论通过后实施。内控建设领导小组组长由公司总经理担任，就是公司内控体系建设得第一责任 人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全而领导、决策、部署与指挥。内控建设领导小组下设内控建设执行小组，内控建设执行小组组长由企业管理 部部长担任，执行小组负责内部控制体系建设工作得具体开展。内控建设领导小组组长：王璋副组长：榔建国王志芳兰纪红郭长义成员：李红马庆恒熊买宝杜来成马学义叶春雷 寇伟马铁利罗云坤 李建伟 张万涛 何新康 朱鸿岸 邙军生 主要职责：1）负责确定本次内控体系建设得范用；负责明确本次内控体系建设得总体目2）标；负责确定本次内控体系建设得整体部署；负责本次

22、内控体系建设得英3）她内容。4）内控体系建设执行小组组长：李红成员：王益华冯葵钟志球黄建安宋振涛熊学兵朱亮赖学明张万涛陈志忠黄栋郑国平何伟聪陈永新主要职责：1）负贵内控体系建设成员得职责分工；2）负责确定本次内控体系建设得具体时间安排；3）负贵组织公司内部资源得协调，并积极与外部咨询机构得对接、沟通、协 调；4）负责审核本次内控体系建设费用预算；5）负责本次内控体系建设得苴她实施工作。6）内控体系建设执行小组办公室设在企业管理部，就是在内控体系建设领导小组领导下/具体实施内控体系建设工作，确保实施阶段工作组得顺畅运 行。四、内控建设总体规划内控建设工作涉及公司运营管理得全过程，包括各个层面、各

23、类业务、各项制 度流程，涉及面广，内容庞杂，按照北京汽车集团公司通知要求JI划于2D； L4年至 2015年6月份完成内部控制体系构建工作。实施步骤根据、京汽集政企字【2013】823号关于成立集团公司内控体系建设领导 小组与工作 小组得通知要求，结合北汽广州公司得业务及笛理情况实际，内控体 系建设工作计划2014年1月初启动，具体按以下步骤实施；具体实施步骤与计划启动部署阶段 （20 14、1 -2014. 5）该阶段主要内容：召开公司内控建设启动大会，介绍内控体系建设得具体实施步骤；成立内控建设领导小组与内控建设执行小组：组织培训与发动，小组成员进行内控体系建设培训，详细介绍内控体系遵循得

24、 原那么与实施得意义，说明内控体系工作得必要性。调研摸底阶段 （2014. 6-2 0 14. 7）该阶段主要内容：对公司不同职位、不同部门得员工进行访谈，了解公司现有内控制度，分析公 司现有内控制度得执行力与适用程度：组织内控专业培训，加深公司员工对内控得了解；分析公司内部、外部得风险因素，编制风险清单；同专业咨询机构或与集团公司专家进行深入交流，形成公司内部控制缺陷报 告与内部控制缺陷整改方案。内控缺陷整改阶段（2 0 14、8-2 0 14 1 0 ）该阶段主要内容：全而落实整改：根据内控缺陷整改方案，齐相关部门与单位逐一整改，完善公 司组织结构、人员配备、各项内控制度与控制措施：定期汇

25、报整改进度：各业务流程负责人需泄期汇报内控缺陷整改进度，并由内 控执行小组监督整改完成；整改效果评估：企业皆理部会同相关部门、专业咨询机构对整改后得控篇三： 内控体系建设实施方案* * * *司内控体系建设实施方案（讨论稿）二0一三年四月一.目得为进一步加强与规范甘谷祁连ft水泥内部控制，提高企业经营管理水 平与风险防 范能力，促进企业可持续开展，公司特制泄*内部控制体系建设 实施方案，实施内部控制体系建设工作二、主要内容按照企业内部控制基本规范与企业内部控制配套指引，此次内控建设 具体包括组织架构、开展战略、人力资源、资金活动、采购业务、资产管理、销售 业务、财务报告、全而预算合同管理、内部

26、信息传递与信息系统等在内得公司运 营皆理得各个方而三组织机构保障为确保公司内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，经公司研究决 定，设立内控建设领导小组与内控建设执行小组。内控建设领导小组组长由公司总经理担任，就是公司内控体系建设得第一责任 人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全而领导、决策、部署与指挥。内控建设领导小组下设内控建设执行小组，内控建设执行小组组长由副总经理 担任。执行小组负责内部控制体系建设工作得具体开展。1、内控建设领导小组组长，*副组长：成员： 主要职责：2、负责确定本次内控体系建设得范围：1）负责明确本次内控体系建设得总体目标：1 负责确定本次内控体系建设得整体部署

27、；3）负责本次内控体系建设得其她内容。4内控体系建设执行小组3、组长*成. * * * * * * *4、主要职责1)负责内控体系建设成员得职贵分工：负责确世本次内控体系建设得具体时间安排；负责组织公司内部资源得协调，并积极与外部咨询机构得对2)接、沟通、协调：负责审核本次内控体系建设费用预算；负责本次内控体 系建设得；1八她实施工作。内控体系建设工程小组办公室设在综合办公室，就是在内控体系建设小组领导下，具体实施内控体系建设工作，确保实施阶段工作组得顺畅运行四、内控建设总体规划内控建设工作涉及公司运营管理得全过程，包括各个层面、各类业务、各项制度 流 程，涉 及面广，内容庞杂，按照股份公司通

28、知要求，复制永登公司内控成果，对于不 同于公司处进行修改订，讣划于2013年4月底梳理出管理制度，5月底编制形成公司 内部控制手册。五、实施步骤根据“rnn*公司关于内控工作成果推广要求，结合公司得业务 及管理情况实 际，内控体系建设工作计划2013年4月初启动，具体按以下步骤实施：六、具体实施步骤与计划1、启动部署阶段该阶段主要内容：1）召开公司内控建设启动大会，介绍内控体系建设得具体实施步骤；成立内控 建设领导小组与内控建设执行小组：组织培训与发动，小组成员进行内 控体系建设培训，详细介绍内控体系遵循得原那么与实施得意义，说明内 控体系工作得必要性。2、调研摸底阶段该阶段主要内容：1） 对

29、公司不同职位、不同部门得员工进行访谈，了解公司现有内控制度，分析公司现有内控制度得执行力与适用程度；2）组织内控专业培训，加深公司员工对内控得了解：分析公司内部、外部得 风险因素，编制风险清单；同专业咨询机构或股份公司专家进行深入 交流，形成公司内部控制缺陷报告与内部控制缺陷整改方案内控缺陷3、 该阶段主要内容：1）全而落实整改:根据内控缺陷整改方案，各相关部门与单位逐一整改，完善公司组织结构、人员配备、齐项内控制度与控制措施：2）过期汇报整改进度：齐业务流程负责人需泄期汇报内控缺陷整改进度，3）并由内控执行小组监督整改完成；矜改效果评估：综合办公室会同相关部门、专业咨询机构对整改后得控制活动

30、进行测试、评估，形成内部控制缺陷整改报告.提交整改报告：将内部控制缺陷整改报告提交内控建设执行小组审 整改阶段4、 该阶段主要内容；1）根据风险清单、制度审阅意见、流程控制矩阵、岗位职责打授权审批、流程图、内控缺陷整改情况以及徉项内部文档等，编制内部控制 手册，记录关键性得内控活动，主要内容包括固有风险描述及评价、 控制目标、控制活动、控制实施部门等，从而确保及时总结内控体系建设经验，有效促进内控体系长效机制得建立；篇四：一个单位内部控制 体系建设工作方案（修改）aa股份内部控制体系建设工作方案遵照中国bb关于印发（中国bb内部控制体系建设实施方案得通知（CC股 审20121 1 94号）得精

31、神，根据国资委、财政部关于加快构建中央企业内部控制体 系有关事项得通知（国资发评价2 012 6 8号），公司召开专题会议，认真组织学习 中国bb内部控制体系建设实施方案，研究部署开展内部控制体系建设工作，现 按照aa股份所处业务行业 特点，结合经营管理实际，以切实搞好 管理提升活动“ 为契机，制泄aa股份内部控制体系建设工作方案0一.内控体系建设工作总体目标aa股份内部控制体系建设得总体目标就是：按照中国bb内控建设工作得整体部 署，力争到2013年底，遵照企业内部控制基本规范及英配套指引与中国附内 部控制制度（试行）、中国bb内部控制体系建设实施方案以下统称内部控制 基本规范），在全公司范

32、用内建立统一、规范、完善得内部控制体系。二.内控体系建设工作il划内部控制体系建设得主要任务就是：建立覆盖公司各项经营管理活动得内部控 制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与 全而风险管理有机结合提高基础管理水平与风险防控能力。（一）内部控制体系建设原那么及要素.按照企业内部控制基本规范与企业内部控制配套指引，以中国bb内 部控制制度（试行）为统领，梳理、修订、健全公司现有各项规章制度，细化、 完善各项经营笛理业 务（工作）流程建立适应公司经营理实际需要得内部控制制度 体系。1、建立内控体系得必要性：完善得内部控制制度体系就是约束、规范公司皆 理行为得准那么，

33、就是减少风险、风险防控得基本保证，可以保障经营管理合法合规、 资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与理水平，促进公司发 展战略与目标得实现。2、建立与实施内部控制遵循以下基本原那么：（1）全面性原那么。内部控制应当贯穿决策、执行与监督全过程，覆盖公司本 部及同所属 单位得各种业务勺事项。（2）重要性原那么0内部控制应当在全而风险管理控制得基础上，关注重要业务 （工作）事项与高风险领域。3）制衡性原那么。内部控制应当在公司治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等各 方面柑互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原那么。内部控制应当与经营规模、业务范围、竞争状况与风险水 平等柑适 应，根据业务开展与管理需要持续改进内部控制制度，并随着情况得变化 及时加以调整，建立 动态调整机制，防止制度缺失打流程缺陷。（5）本钱效益原那么。内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当得本钱实 现有效控制。3、建立与实施有效得内部控制涵盖如下五要素：（1）内部环境。内部环境就是实施内部控制得基础主要包括治理结构、机构 设置及权 责分配、人力资源政策、企业文化等。