业务1—95二维码内容.docx

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1、业务195的二维码内容（除业务18、40、51）在第三章、第四章、第五章每笔业务的第一张表的右侧书边（书边空白处，留大约5 mm）排一个二维码图形，在每一个二维码图形下排“业务1账务处理提示”、“业务2账 务处理提示”、“业务3账务处理提示” -一-业务1：在途材料验收入库。12月1日，验收入库上月向郑州锋利工具公司购进的刀 具及模具。账务处理要求与提示：国根据“收料单”编制记账凭证：按照“收料单”所列计 划本钱，借记“周转材料”账户及其所属“在库（模具）”和“在库（刀具）”明细账户； 按照“收料单”所列实际本钱，贷记“材料采购一一周转材料类”账户；根据计划本钱与实 际本钱的差额，借记”材料本

2、钱差异一一周转材料类”账户（借差，即超支）。0根据“收 料单”所列计划本钱登记“周转材料一一在库（模具）”和“周转材料一一在库（刀具）” 明细账的“收入”栏（数量、单价、金额）；局根据记账凭证，登记“材料本钱差异一一 周转材料类”明细账的“本月收入”栏（计划本钱、借差）和“材料采购一一周转材料类” 明细账（贷方）。业务2：银行汇票销售。12月1日，采用银行汇票结算方式向杭州市江华机械公司销 售商品，货物对方自提，收到银行汇票一份并于当日送存银行。账务处理要求与提示：星根 据“进账单”和“增值税专用发票（记账联）”，编制记账凭证，借记“银行存款”、账户， 贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）

3、”账户和“主营业务收入”账户及其所属明细 账户。同根据“产品出库单”登记“库存商品”所属明细账的“发出数量”栏后，将“产品 出库单”妥善保管，在处理第83笔业务时要用。局根据记账凭证登记“银行存款日记账”“主营业务收入”明细账的有关专栏和“应交税费一一应交增值税”明细账的“销项税额”专栏。专栏。附件2张，不包括“产品出库单”。业务3：用于工程工程的长期借款。12月1日，与工行海虹支行签订长期借款合同,为2号熔化炉工程从银行取得长期借款。账务处理要求与提示:为2号熔化炉工程从银行取得长期借款。账务处理要求与提示:出纳员将“借款凭证第三联（收账通知）”传递给制单会计，制单会计根据“借款合同”与“收

4、账通知”编制记 账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“长期借款一一建行海虹分行（本金）”账户；同根 据记账凭证登记：“银行存款日记账”和“长期借款一一建行海虹分行（本金）”明细账。业务4：公益救济性捐赠。12月1日，向海虹市红十字协会捐款。账务处理要求与提根据“付款审批表”和“收款收据”编制记账凭证，借记“营业外支出一一公益救济性捐赠”账户，贷记“银行存款”账户。根据记账凭证登记“银行存款日记账”和“营业编制记账凭证，借记“辅助生产本钱”、“管理费用”“销售费用”“应交税费”账户，贷记“库存现金”账户。根据记账凭证，登记“辅助生产本钱”账户所属“机修车间（办公费）”“供汽车间（办公费）”明细账户

5、，“管理费用一一办公费”“销售费用一一办公费”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”明细账户和“库存现金日记账”。业务43：遵守现金结算纪律，不能超过银行核对的库存现金限额。12月19日，将当 日超过库存现金定额10 000元的局部1 662元送存银行。账务处理要求与提示：国根据原 始凭证编制记账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”账户。回根据记账凭证并 登记“银行存款日记账”和“库存现金日记账”。根据规定“购进业务44：销售服务金融服务贷款服务“营改增”。12月21日，收到银行短 期借款利息支付通知单和银行存款利息通知单。账务处理要求与提示: 的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民

6、日常服务和娱乐服务”的进项税额不得从销项 税额中抵扣。目根据“中国工商银行计收利息清单（支款通知）”编制记账凭证并登记有关 明细账，借记：“应付利息一一工行海虹支行”账户，贷记“银行存款”账户。回根据“中国工商银行计付存款利息清单（收账通知）”编制记账凭证并登记有关明细账，借记：“银行存款”账户，贷记“财务费用一一利息收入”账户。登记“财务费用利息收入”明细账户时，用“红字”或负数记入多栏式“财务费用”明细账“利息收入”专栏。业务45：通过“应付账款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡。12月21日，银行转来供水公司和供电公司托收上月21日至本月20日水费和电费的付款通知。 账务处理

7、要求与提示：星由于公用事业单位结算费用期限与会计期间不一致，必然会产生差 异，对这一差异一般通过“应付账款”账户进行过渡。园根据原始凭证编制记账凭证并登记 有关明细账，借记“应付账款” “应交税费一一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银 行存款”账户。为便于与银行核对，应编制2张记账凭证。业务46：赊销，购货方归还前欠货款。12月23日，银行转来“电汇凭证（收账通知）根据原始凭证编制记根据原始凭证编制记4”，为南京市光华机械公司归还前欠货款。账务处理要求与提示:账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款一一南京市光华机械公司”账户。回根据 记账凭证贷记“银行存款日记账”和“应收账款一一南京

8、市光华机械公司”明细账。业务47：赊销。12月23日，采用赊销方式南京市光华机械公司销售商品，货已发出 并由对方自提，货款对方承诺下月支付。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭 证，借记“应收账款一一光华机械公司”账户，贷记“应交税费”、“主营业务收入”账户， 附件1张（不包括“产成品出库单”）。园根据“产成品出库单”登记“库存商品”所属10明细账的“发出数量”栏后，将“产品出库单”妥善保管，在处理第83笔业务时要用。目 根据记账凭证，登记“应付账款一一南京市光华机械公司”明细账户，“主营业务收入”账 户所属“XCA铳床” “JCB机床”明细账户，“应交税费一一应交增值税（销项税额）”明

9、细账户和“银行存款日记账”。业务48：冲销预付账款方式购进，预付金额与实际结算金额的差额，保存在“预付账 款”账户。12月23日，采用预付账款方式向杭州机电公司购进配件，材料已验收入库，货 款冲销前已预付的货款。账务处理要求与提示：回根据增值税专用发票（发票联）编制记账凭证，借记“材料采购一一外购件类” “应交税费一一应交增值税（进项税额）”账户,贷记“预付账款一一杭州机电公司”账户。根据“收料单”编制记账凭证，借记“原材料”及其所属明细账户（计划本钱），贷记“材料采购一一原料及主要材料类”账户（实际本钱）;按照计划本钱与实际本钱的差额，借记“材料本钱差异”账户（借差，即超支）；同时，根 据记

10、账凭证参考“收料单”，登记“原材料”所属明细账的“收入”栏（数量、单价、金额）、 “材料本钱差异一一原料及主要材料类”明细账的“本月收入”栏（计划本钱、借差）和“材料采购一一原料及主要材料类”明细账（贷方）。业务49：实收资本增加，溢价局部记入“资本公积”账户。12月23日，经有关部门 批准增资100万元，接受本市远程机械公司以4台WH30车床进行投资，车床交付金工车间 使用。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证，借记“固定资产一一机器设备类”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“实收资本一一远程机械公司”“资 本公积一一资本溢价”账户。业务50:购进交易性金融资产。201

11、5年12月23日，购白云股份股票10000股并确认 为交易性金融资产.账务处理要求与提示:根据原始凭证编制记账凭证并登记有关明细账户， 借记“交易性金融资产一一本钱”、“投资收益”账户，贷记“其他货币资金一一存出投资 款”账户。业务52:销售服建筑服务安装服务“营改增”及工程完工到达预定可使用 状态形成固定资产。12月25日，治污工程完工，与本市海虹建安集团公司结算工程款 项，开出转账支票支付。账务处理要求与提示：根据有关原始凭证编制记账凭证登记有关 明细账户，借记“在建工程一一治污工程”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”账户， 贷记“银行存款”账户。根据有关原始凭证编制记账凭证登记有关明

12、细账户，借记“固定 资产一一设备类”账户，贷记“在建工程一一治污工程”账户。业务53:采用备用金定额制报销。12月25日，供销科报销零星采购支出，各车间部11门直接领用。账务处理要求与提示:根据原始凭证并按照用途编制记账凭证，借记“制造根据记账凭证,根据记账凭证,费用”、“辅助生产本钱” “应交税费”账户，贷记“库存现金”账户。登记“制造费用”账户所属“金工车间（物料费）”和“装配车间（物料费）”明细账，“辅 助生产本钱”账户所属“机修车间（办公费）”“供汽车间（办公费）”明细账户，“应交 税费一一应交增值税（进项税额）”明细账户和“库存现金日记账”。业务54: 12月25日，铸造车间和装配车

13、间完工产品入库。账务处理要求与提示： 圈不编制记账凭证，根据“自制半成品入库单”登记“自制半成品”所属明细账“收入”大栏的“数量”小栏；根据“产品入库单”登记“库存商品”所属明细账“收入”大栏的“数量”小栏的。应将“自制半成品入库单”妥善保管，在处理第81笔业务时要用，即月末根据铸造车间“基本生产本钱”明细账和“自制半成品入库单”编制“自制半成品本钱计算应将“产成品应将“产成品单”，并将“自制半成品入库单”作为“自制半成品本钱计算单”的附件。入库单”妥善保管，在处理第82笔业务时要用，即月末根据装配车间“基本生产本钱”明 细账和“产成品入库单”编制“完工成品本钱计算单”，并将“产成品入库单”作

14、为“完工 成品本钱计算单”的附件。业务55:金融服务贷款服务“营改增”及应收票据贴现，12月23日，将持有的“应收票据商业承兑汇票（济南市光明机械公司）”进行贴现。账务处理要求与提示:支付应收票据贴现利息，属于“贷款服务”。根据原始凭证编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“银行存款”“财务费用一一利息支出”账户，贷记“应收票据一一济南市光 明机械公司”账户。业务56:银行本票销售。12月27日，采用银行本票结算方式向北京市春华机械公司 销售商品，货物对方自提，收到银行本票并于当日送存银行。账务处理要求与提示：根据 原始凭证编制记账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“应交税费”、“主营业务收入”账

15、户。户。根据“产成品出库单”登记“库存商品”所属明细账的“发出数量”栏后，将“产品出库单”妥善保管，在处理第83笔业务时要用。根据记账凭证，登记“主营业务收入” 账户所属“XCA铳床” “JCB机床”明细账户，“应交税费一一应交增值税（销项税额）明细账户和“银行存款日记账”。业务57:银行承兑汇票购进及材料在途。12月27日，向河东冶炼公司购进生铁的发 票账单已到，经审核无误，但材料尚未到达。货款与银行签订协议，签发并承兑银行承兑汇 票，同时银行扣除手续费。账务处理要求与提示：根据“增值税专用发票（发票联）”、 “付款审批表”“银行承兑汇票”编制记账凭证登记有关明细账户，借记“材料采购一一原1

16、2料及主要材料类”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付票据一一河 东冶炼公司”账户。回根据“中国工商银行收费凭单借记“财务费用一一手续费”账户, 贷记“银行存款”账户。业务58:金融服直接收费金融服务“营改增”及申请并收到银行签发的银行本 票。12月27日，向银行提交收款人为太原市鸿达配件公司的银行本票申请书并收到银行签 发的银行本票，同时，银行扣除手续费。账务处理要求与提示：按照规定“直接收费金融根据原始凭证根据原始凭证服务”的进项税额不得抵扣，金融企业一般不给客户开具增值税专用发票。编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“其他货币资金一一银行本票”“财务费用一一手 续费”账

17、户，贷记“银行存款”账户。业务59:委托收款结算销售应收账款。12月29日，采用委托收款结算方式向郑 州市秋实机械公司销售商品并代垫运费，货物已发出并于当日办妥托收手续。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证，借记“应收账款一一秋实机械公司”账户，贷记“应交税费”、“主营业务收入”账户。“产成品出库单”登记“库存商品”所属明细账的“发出数量”栏后，将“产品出库单” 妥善保管，在处理第83笔业务时要用。目根据记账凭证，登记“应收账款一一秋实机械公 司”明细账、“主营业务收入”账户所属“XCA铳床” “JCB机床”明细账户，“应交税费应交增值税（销项税额）”明细账户。业务60:固定资产修理费

18、用化支出直接记入“管理费用”账户，销售服务一 一建筑服务修缮服务“营改增”。29日，与本市海虹市英雄建筑公司结算房屋修缮款 项，开出转账支票支付。账务处理要求与提示：回根据原始凭证编制记账凭证，借记“管理 费用一一修理费”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”账户。回 根据记账凭证登记“管理费用一一修理费”“应交税费一一应交增值税（进项税额）”明细 账户和“银行存款日记账”。业务61:应收账款不满足资产确认条件，确认为坏赚损失冲销坏他准备。12月29 日，应收西宁市美隆锅炉公司的货款因对方破产倒闭无法收回，经研究决定作为坏账损失处 理。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账

19、凭证并登记有关明细账户，借记“坏账准 备一一应收账款准备”账户，贷记“应收账款一一美隆锅炉公司”账户。业务62:银行本票购进原材料。12月29日，采用银行本票结算方式向太原市鸿达配 件公司购进配件，对方代垫运费，扣除实际结算金额，银行本票余款存入银行，但材料尚未 验收入库。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证登记有关明细账户，借记“材13料采购一一外购配件类”“应交税费一一应交增值税（进项税额）” “银行存款”账户，贷 记“其他货币资金一一银行本票”账户。业务63:盘亏材料待处理财产损溢。12月29日，盘亏生铁1吨、铝锭2吨，原 因待查。账务处理要求与提示：根据“存货盘盈盘亏报告表”编

20、制记账凭证并登记有关明 细账，按照盘亏材料实际本钱与转出进项税额之和，借记“待处理财产损溢一一待处理流动 资产损溢”账户；回按照盘亏材料计划本钱，贷记“原材料”账户及其所属明细账户;照盘亏材料计划本钱与上月“材料本钱差异一一原料及主要材料类”差异率（上月材料本钱 差异率-3%）之积，贷记“材料本钱差异一一原料及主要材料”账户；回按照盘亏材料实际 本钱与增值税税率17%之积，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”账户。业务64:偿付到期商业承兑汇票款。12月29日，河东冶炼公司托收到期商业承兑汇 票款，经审核无误同意付款。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证，借记“应 付票据一一

21、河东冶炼公司”账户，贷记“银行存款”账户。根据记账凭证登记“应付票据 河东冶炼公司”明细账和“银行存款日记账”业务65:预付购货款。12月31日，填列“电汇凭证”预付沈阳虹光机电公司货款。 账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证登记有关明细账户，借记“预付账款一一 沈阳虹光机电公司”账户，贷记“银行存款”账户。业务66:申请并收到银行签发的银行汇票。12月31日，向银行提交收款人为南京市 迎春机电公司的银行汇票申请书，并收到银行签发的银行汇票，同时，银行扣除手续费。账 务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“其他货币资金 银行汇票” “财务费用一一手续费”账户

22、，贷记“银行存款”账户。业务67:长期借款到期一次还本付息。12月31日，接到银行通知2x14年的长期借款 到期收回本息。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证并登记有关明细账户，借 记“长期借款一一建行海虹分行（本金）”“长期借款一一建行海虹分行（应计利息）”账 户，贷记“银行存款”账户。业务68:盘亏材料原因查明，报批后进行处理。12月31日，盘亏材料经查属于被盗 且责任不明，报批后计入营业外支出。账务处理要求与提示：根据“存货盘亏处理通知单” 编制记账凭证并登记有关明细账，借记“营业外支出一一其他损失”账户，贷记”待处理财 产损溢一一待处理流动资产损溢”账户。账务处理到第68笔业务

23、为止，应编制第二张“科 目汇总表”（下半月第3468笔业务）。业务69:月末，按照计划本钱进行材料费用的归集与分配。账务处理要求与提示：回14根据原料及主要材料类和外购件类“领料单”编制“原材料发料凭证汇总表”并将“领料单”作为其附件。根据“原材料发料凭证汇总表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“基 本生产本钱”账户及其所属“铁铸件”“铝铸件” “XCA铳床”明细账户和“在建工程熔炉工程”账户，贷记“原材料？账户及其所属明细账户（原材料名称）。业务70:月末，计算并结转发出原材料的本钱差异。回根据月末编制的“原材料发料凭证汇总表”上发出原材料的计划本钱和“材料本钱差异明细账”上确定的月末材

24、料本钱差根据“发出原材料本钱差异分配异率，计算编制“发出原材料本钱差异分配及结转表”。及结转表”编制结转发出原材料应负担的材料本钱差异的记账凭证并登记有关明细账户，借 记“基本生产本钱”账户及其所属“铁铸件”、“铝铸件”、“XCA铳床”明细账户和“在 建工程一一2号熔化炉工程”账户，贷记“材料本钱差异”账户及其所属“原料及主要材料 类”和“外购配件类”明细账户。业务71:分配并结转工资费用。月末，编制“应付工资结算汇总表”进行工资费用的 归集与分配。账务处理要求与提示：回根据各基本生产车间（分生产工人和管理人员）、辅 助生产车间、管理部门提供的工时统计和工资标准（分基本工资、综合奖金、岗位津贴

25、）计 算的本月应付工资总额，填制“应付工资结算汇总表”；回根据“应付工资结算汇总表”按 照各本钱计算对象和发生的地点，编制分配并结转应付职工薪酬的记账凭证并登记有关明细 账户，借记“基本生产本钱”账户及其所属“铁铸件（工薪费用）”“铝铸件（工薪费用）” “铁制零部件（工薪费用）”“铝材零部件（工薪费用）” “XCA铳床（工薪费用）”明 细账户；借记“制造费用”账户及其所属“铸造车间（工薪费用）”“金工车间（工薪费用）”“装配车间（工薪费用）”明细账，借记“辅助生产本钱”账户及其所属“机修车间（工薪 费用）”和“供汽车间（工薪费用）”明细账户，借记“管理费用一一（工薪费用）”和“销 售费用一一（

26、工薪费用）”账户，贷记“应付职工薪酬一一工资”账户。业务72:代扣款项的计算与结转。月末，编制“代扣个人所得税计算表”和由“个人 负担“三险一金计提表”。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制结转代扣款项的记账凭 证并登记有关明细账户，借记“应付职工薪酬一一工资”账户，贷记“其他应付款一一社会 保障局”“其他应付款一一住房公积金中心”和“应交税费一一应交个人所得税”账户。业务73:月末，计提并结转企业负担的“五险一金”。账务处理要求与提示：根据 “应发工资结算汇总表”提供的各本钱计算对象和基本生产车间管理人员、机修车间、供汽 车间、行政管理、销售部门发生的工资总额及规定的比例，计算并编制由“企业

27、负担的五 险一金计提表”。根据“企业负担的五险一金计提表”编制记账凭证并登记有关明15细账户，借记有关账户，贷记“应付职工薪酬一一社会保险费”“应付职工薪酬一一住房公 积金”账户。业务74:月末，计提并结转职工福利费及工会经费、教育经费计提表。账务处理要求 与提示：回根据“应发工资结算汇总表”提供的各本钱计算对象和基本生产车间管理人员、 机修车间、供汽车间、行政管理、销售部门发生的工资总额及规定的比例，计算并编制“职 工福利费及工会经费、教育经费计提表”。园根据“职工福利费及工会经费、教育经费计提 表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记有关账户，贷记“应付职工薪酬一一职工福利” “应付职工薪

28、酬一一工会经费”“应付职工薪酬一一职工教育经费”账户。业务75:月末，归集、分配并结转水电费用。账务处理要求与提示：回根据水表、电 表显示的各本钱计算对象和各车间部门耗用水、电的数量及单价，编制“水电费用分配表” 同根据“水电费用分配表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“基本生产本钱”账户 及其所属“铁铸件（制造费用）”“铝铸件（制造费用）”“铁制零部件（制造费用）”“铝 材零部件（制造费用）” “XCA铳床（制造费用）”明细账户，借记“制造费用”账户及其所属“铸造车间（水电费用）”“金工车间（水电费用）”和“装配车间（水电费用）” 明细账户，借记“辅助生产本钱”账户及其所属“机修车间（水

29、电费用）”和“供汽车间（水 电费用）”明细账户，借记“管理费用一一水电费用”账户，贷记“应付账款”账户及其所 属“供水公司”和“供电公司”明细账户。业务76:月末，编制“折旧费用计提表”，计提并结转折旧费用。账务处理要求与提 示：按照月初固定资产原始价值和规定的月折旧率，编制“折旧费用计提表”表。目根据“折旧费用计提表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“制造费用”账户及其所属“铸 造车间（折旧费用）”“金工车间（折旧费用）”和“装配车间（折旧费用）”明细账户， 借记“辅助生产本钱”账户及其所属“机修车间（折旧费用）”和“供汽车间（折旧费用）” 明细账户，借记“管理费用一一折旧费用”账户，贷

30、记“累计折旧”账户及其所属“机器设 备类”和“房屋建筑类”明细账户。业务77:月末，采用“直接分配法”编制“辅助生产费用分配表”，归集、分配并结 转辅助生产本钱。账务处理要求与提示：回翻开并加计各“辅助生产费用明细账”的借方发生额（本月各辅助生产车间发生的辅助生产费用总额），按照“辅助生产车间提供劳务数量表”，采用“直接分配法”，编制“辅助生产费用分配表” O根据“辅助生产费用分配表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“制造费用”账户及其所属“铸造车间（辅助生产 费用）”“金工车间（辅助生产费用）”“装配车间（辅助生产费用）”明细账户，借记“管16理费用一一其他”账户，贷记“辅助生产本钱”账

31、户及其所属“机修车间”和“供汽车间” 明细账户。业务78:月末，采用“生产工人工资比例法”编制“制造费用分配表”，归集、分配 并结转制造费用。账务处理要求与提示：回翻开并加计各“制造费用明细账”的借方发生额 （本月各基本生产车间发生的制造费用总额），按照业务78提供的各本钱计算对象发生的 生产工人工资，采用“比例分配法”,编制“制造费用分配表”。息根据“制造费用分配表” 编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“基本生产本钱”账户及其所属“铁铸件（制造费 用）”“铝铸件（制造费用）”“铁制零部件（制造费用）”“铝材零部件（制造费用）和 “XCA铳床”明细账户，贷记“制造费用”账户及其所属“铸造车间

32、” “金工车间”和“装 配车间”明细账户。业务79:月末，计算并结转第一步骤完工半成品本钱。账务处理要求与提示：翻开 根据第一步骤按照本钱计算对象（铁铸件、铝铸件）设置的“基本生产本钱明细账一一铁铸 件”“基本生产本钱明细账一一铝铸件”，加计各个本钱工程的费用总额（月初在产品本钱 +本月发生的生产费用），填列“基本生产本钱明细账”中的“生产费用合计”行金额。回 根据“基本生产本钱明细账一一铁铸件”“基本生产本钱明细账一一铝铸件”中“生产费 用合计”行各个本钱工程金额，填列第一步骤（铁铸件、铝铸件）本钱计算单的“月初在产 品本钱及本月生产费用”行各本钱工程金额。回计算产品产量，由于该步骤无月初、

33、月末在 产品，本月投产数量即为本月完工产品数量。回计算单位本钱，“月初在产品本钱及本月生 产费用”行各本钱工程金额除以“产品产量”，得出并填列各本钱工程单位本钱。计算转 出完工半成品本钱，本月发生的生产费用即为该步骤完工半成品本钱；国根据第一步骤（铁 铸件、铝铸件）本钱计算单，编制“完工自制半成品本钱汇总表”，自制半成品连续入库时 填制“自制半成品入库单”并登记“自制半成品明细账”的收入数量栏，这时应将“自制半 成品入库单”作为“完工自制半成品本钱汇总表”的附件。然根据“完工自制半成品本钱汇 总表”编制结转该步骤完工半成品本钱的记账凭证并登记有关明细账户，借记“自制半成品” 账户及其所属“铁铸

34、件”和“铝铸件”明细账户，贷记“基本生产本钱”账户及其所属“铁 铸件”和“铝铸件”明细账户。业务80:月末，计算并结转外销和第二步臊领用自制半成品本钱。账务处理要求与提示如下:示如下:根据“自制半成品明细账”的月初结存数量、金额和本月收入数量、金额，计算自制半成品加权平均单位本钱，然后根据“自制半成品出库单”和自制半成品加权平均单位 本钱，计算编制“本月销售及领用自制半成品本钱计算单”；回根据“本月销售及领用自制17 半成品本钱计算单编制结转领用自制半成品本钱的记账凭证并登记有关明细账户，借记 “主营业务本钱一一铁铸件、一一铝铸件”账户，借记“基本生产本钱一一铁制零部件、一 一铝材零部件”账户

35、，贷记“自制半成品一一铁铸件、一一铝铸件”账户。业务81:月末，计算并结转第二步骤完工半成品本钱。账务处理要求与提示如下：（1） 根据基本生产本钱明细账设置并登记第二步骤本钱计算单。回翻开并分本钱工程加计第二 步骤“基本生产本钱一一铁制零部件”和“基本生产本钱一一铝材零部件”明细账的月初在 产品本钱和本月发生的生产费用，填列该明细账的“生产费用合计”行金额。修根据第二步 骤确定的本钱计算对象（铁制零部件、铝材零部件），分本钱计算对象设置第二步骤本钱计 算单。然根据“基本生产本钱明细账一一铁铸件”“基本生产本钱明细账一一铝铸件”各个 本钱工程（直接人工、制造费用、半成品）的“生产费用合计”行金额

36、，分本钱工程填列“成 本计算单”的“月初在产品与本月生产费用”行金额。（2）按照“约当产量法”分本钱项 目计算产品产量和单位本钱。修根据本月完工产品数量和月末在产品数量，分本钱工程计 算产品产量，其中：在产品本钱工程的“直接人工”和“制造费用”按照完工程度50%计 算，“半成品”由于是一次投入按照100%计算。修分本钱工程，按照“产品本钱计算单” 的“月初在产品与本月费用合计”除以产品产量，求得分本钱工程单位本钱。（3）生产费 用在完工产品与在产品之间的分配。回分本钱工程按照完工产品数量与单位本钱的乘积， 求得转出完工半成品本钱；回分本钱工程的“月初在产品与本月生产费用”行金额减去分成 本工程

37、的“转出完工半成品本钱”行金额，得出分本钱工程的“月末在产品本钱”行金额。（4）实物转移与结转完工半产品本钱，并登记“基本生产本钱明细账”。本步骤（金工 车间）陆续完工的半成品（铁制零部件、铝材零部件）实物不入库，直接转移到下一步骤（装 配车间）继续加工，填制“零部件直接转移、接收单”；回根据第二步骤本钱计算单（铁制 零部件、铝材零部件）的“转出半成品本钱”的金额和本步骤（金工车间）完工半成品数量, 即“零部件直接转移、接收单”，编制“金工车间零部件直接转移本钱汇总表”并将“零部 件直接转移、接收单”作为其附件；根据“金工车间零部件直接转移本钱汇总表”，编制 结转完工半成品本钱的记账凭证并登记

38、基本生产本钱明细账，借记“基本生产本钱一一XCA 铳床”账户，贷记“基本生产本钱”账户及其所属“铁制零部件”“铝材零部件”明细账户。业务82:月末，计算并结转第三步骤完工产成品本钱，同时进行本钱还原。账务处理 要求与提示如下：（1）根据基本生产本钱明细账设置并登记第三步骤本钱计算单。翻开 并分本钱工程加计第三步骤“基本生产本钱一一XCA铳床”明细账的月初在产品本钱和本 月发生的生产费用，填列该明细账的“生产费用合计”行金额。回根据第三步骤（装配车间18生产：铳床）确定的本钱计算对象，设置第三步骤本钱计算单；根据第三步骤基本生产成 本明细账各本钱工程（直接材料、直接人工、制造费用、半成品）的“生

39、产费用合计”行金 额，填列第三步骤”本钱计算单”的“月初在产品与本月生产费用”行金额。（2）按照“约 当产量法”分本钱工程计算产品产量和单位本钱。根据本月完工产品（铳床）数量和月 末在产品数量，分本钱工程计算产品产量，其中：在产品本钱工程：“直接人工”和“制造 费用”按照完工程度50%计算，“直接材料”和“半成品”由于是一次投入按照100%计算。图分本钱工程，按照“产品本钱计算单”的“月初在产品与本月生产费用”行金额除以“产 品产量”，求得分本钱工程单位本钱。（3）生产费用在完工产品与在产品之间的分配，求 得完工产品本钱。修分本钱工程按照完工产品数量与单位本钱的乘积，求得转出完工产成品 本钱；

40、四分本钱工程的“月初在产品与本月生产费用”行金额减去分本钱工程的转出完工成结转完工产品本钱。结转完工产品本钱。品本钱，得出月末在产品本钱。（4）产成品完工验收入库，根据本步骤“本钱计算单”，该步骤完工产成品验收入库（陆续入库填制“产成品入库单”并登记“产成品明细账”的收入数量栏）；根据第三步骤（铳床）本钱计算单分本钱工程的“转 出完工产成品本钱”行金额，编制“完工产成品本钱汇总表”。根据“完工产成品本钱汇 总表”，编制结转完工产成品本钱的记账凭证并登记有关明细账户，借记“库存商品XCA铳床”账户，贷记“基本生产本钱XCA铳床”账户。（5）按照上步骤半成品成本结构进行本钱还原。业务83：计算并结

41、转已销库存商品的生产本钱。账务处理要求与提示：回根据“库存 商品”明细账的期初结存（数量、金额）和本期收入（数量、金额）计算库存商品加权平均 本钱和“产成品出库单”计算填制“主营业务本钱计算表”，并将“产成品出库单”作为其 附件；回根据“主营业务本钱计算表”编制本期已销产品生产本钱的记账凭证并登记有关明 细账户，借记“主营业务本钱”账户及其所属“铁铸件”“铝铸件” “XCA铳床”和“JCB 机床”明细账户，贷记“库存商品”账户及其所属“XCA铳床”和“JCB机床”明细账户。业务84：月末，计算并结转应交增值税、转出未交增值税。账务处理要求与提示：修 根据“应交税费一一应交增值税明细账的有关专栏

42、，计算并填列“应纳增值税及转出未交 增值税计算表”；根据“应纳增值税及转出未交增值税计算表”编制结转“转出未交增值 税”的记账凭证并登记有关明细账户，借记“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）” 账户，贷记“应交税费一一未交增值税”账户；业务85：月末，计算并结转应交城建税和教育费附加。账务处理要求与提示：根据 本月应纳增值税计算本月应纳城建税和教育费附加，编制“应纳城建税和教育费附加计算19外支出一一公益救济性捐赠”明细账业务5：直接向受赠人或单位的捐赠非公益救济性捐赠。12月3日，开出转账支 票，向海虹市民政局养老院捐款。账务处理要求与提示：回根据“收款收据”和“转账支票存根”编制记账

43、凭证，借记“营业外支出一一非公益救济性捐赠”账户，贷记“银行存款”账户。根据记账凭证登记“银行存款日记账”和“营业外支出非公益救济性捐赠”明细账。业务6：用于生产经营周转的短期借款。12月1日，与工行海虹支行签订短期借款合同，为生产经营周转从银行取得短期借款，年利率7. 2%,按照季度结算利息。账务处理要求与提示:出纳员将“借款凭证第三联（收账通知）”传递给制单会计，制单会计根据“借款合同”与“收账通知”编制记账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款工行海虹支行”账户；回根据记账凭证登记：“银行存款日记账”和“短期借款一一工行海虹支行”明细账。业务7：发出材料，计价采用月末汇总登记。12月

44、3日，各车间领用材料和半成品。账务处理要求与提示：献不编制记账凭证，月末根据“领料单”汇总编制“原材料发料凭证汇总表”，并将所有的“领料单”作为该汇总表的附件；口根据“领料单”登记“原材料”账户所属明细账“发出”栏（数量、计划单价、金额）；“领料单”应妥善保管，在处理第69笔业务时要用到。业务8：收回上月销售托收的货款。12月3日，应收秋实机械公司的托收货款收到。账务处理要求与提示:根据“托收凭证（收账通知）”编制记账凭证，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款一一秋实机械公司”账户。根据记账凭证登记“银行存款日记账”和“应收账款一一秋实机械公司”明细账。业务9：备用金定额制度。12月3日，供销

45、科的备用金定额较低满足不了需要，决定再增加供销科的备用金定额。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制记账凭证，借记“备用金一一供销科”账户，贷记“库存现金”账户。根据记账凭证登记“库存现金日记账”和“备用金供销科”明细账;“备用金“科目是从”其他应收款“科目中别离出来的,在编制“资产负债表”时列作其他应收款工程金额。业务10：兼营适用不同税率的劳务、服务应税工程。销售服务交通运输服务陆路运输服务其他陆路运输服务“营改增”、销售服务现代服物流辅助服 务“营改增”、银行汇票购进原材料。12月5日，采用银行汇票结算方式向河东冶炼公司 购进原材料。对方代垫运费，多余金额退回。材料已验收入库。账务处理要求

46、与提示: 表”；根据“应纳城建税和教育费附加计算表”，编制有关税费结转的记账凭证并登记有 关明细账户，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户及其所属“应交城建税” 和“应交教育费附加”明细账户。业务86：资产负债表日（年末），编制“长期借款利息计提表”确认长期借款当期的 利息费用（按年计息，到期一次还本付息）。账务处理要求与提示：本年度（2X16年度） 资产负债表日确认长期借款当期的利息费用（应计利息）72 000元。其中：回2013年12月 31日，向建行海虹分行借入的长期借款应计利息40 000元（400 000X10%）,因其在固定 资产建造工程（配电工程）交付使用之后，属于一

47、项费用性支出，应借记“财务费用”账户 40000元;回2X16年1月1日，向建行海虹分行借入的长期借款应计利息30 000元（300 000 X10%）,因其在固定资产建造工程（治污工程）交付使用之前，属于一项资本性支出，应 借记“在建工程一一排污工程”账户30 000 in；2X16年12月1日，向建行海虹分行借 入的长期借款应计利息2 000元（240 000X10%X112）,因其在固定资产建造工程（熔 炉工程）交付使用之前，属于一项资本性支出，应借记“在建工程一一熔炉工程”账户2000 元；回应计利息72 000元因其长期借款采取到期一次还本付息的还款方式，应贷记“长期 借款工行海虹支

48、行（应计利息）”账户72 000元。业务87：月末，计提本月份短期借款利息。账务处理要求与提示：根据原始凭证编制 记账凭证并登记严格明细账户，借记“财务费用一一利息支出”账户，贷记“应付利息一一 工行海虹支行”账户账。根据“无形资产”业务88：月末，计提并结转无形资产摊销。账务处理要求与提示: 和“累计摊销”账户及其所属明细账户的记录，编制“无形计提摊销表”，与固定资产计提 折旧相反，本月增加的无形资产要计提摊销额，本月减少的无形资产不提摊销额。修根据“无 形资产计提摊销表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“管理费用一一无形资产摊销” 账户，贷记“累计摊销一一商标权摊销”“累计摊销一一专利权摊销”账户；局根据记账凭 证登记“累计摊销备查簿”。业务89：月末，计提并结转坏账准备。账务处理要求与提示：回采用“应收账款比例 法”按照应收账款余额的4%计提坏账准备金，编制“坏账准备提取计算表”计提资产减值 损失。目根据“坏账准备提取计算表”编制记账凭证并登记有关明细账户，借记“资