纳税申报与会计处理 试题及答案 二.docx

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1、纳税申报与会计处理练习卷二答案（消费税、关税、企业所得税、个人所得税）一、单项选择题（20分）.以下货物应当征收消费税的是（B ）。A.钢琴 B.涂料C.地毯D.卡丁车1 .以下关于消费税计税销售额的说法中, A.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额.用于换取生产资料的卷烟，应该按照（A.同类商品的平均价格C.同类商品的最高价格正确的选项是（B ）oB.含消费税而不含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额C ）作为计税依据，计征消费税。B.同类商品的最低价格D.税务机关估定的价格4.以下情况应征消费税的有（B ）oA.药厂外购酒原料配制成药膏后销售B.商业外购已

2、税珠宝石加工成金银首饰后销售C.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售5 .某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000 元，该啤酒厂应缴纳的消费税是（C ）。A. 3000 元 B. 4400 元 C. 5000 元 D. 6000 元6.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.4万元，适用消费税税率9%,经审查该企业生产的小轿车已到达减征消费税的国家标准。该企业12 月份应缴纳消费税（B ）。A.395万元 B.405万元 C. 283.5万

3、元 D. 205.5万元.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。A.应纳税B,减半纳税 C.先征后退D.不纳税.在进口货物正常成交价格中假设含（C ）,可以从中扣除。A.包装费B.运输费C.卖方付的回扣 D.保险费.海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（D ）为基础审查确定。A.类似货物成交价格B.倒扣价格C.货价D.成交价格.进出口关税的计税依据为（C ）oA.到岸价 B.离岸价C.关税完税价格D.成交价格.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2 000万元，关税税额为2 000万元，小汽车适用增 值税税率为13%,消费税税率为5%,那么该公司应缴

4、纳的消费税为（C ）万元。A.680.以下利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（C ）oA企业债券利息B外单位欠款付给的利息收入C购买国库券的利息收入D 银行存款利息收入.纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（C ）,向其所在地主管税务机关报送年 度会计报表和所得税申报表。A. 15日B.45日C.5个月D.60日.纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（B ） 12% 以内的局部准予扣除。A.收入总额B.利润总额C.应纳税所得额D.应纳所得税额14 .在中国境内有住所，并在中国境内的外商投资企业、外国企业工作取得工资、薪金的个人，缴纳个人所

5、得税时允许扣除的费用标准是（c ）。A.每月3 500元 B.每月减除收入的20%C.每月5 000元 D.每月4 800元15 .企事业单位的承包.承租经营所得必要费用的扣除是指（C ）oA.生产、经费本钱B.收入总额的20%C.按月扣除5 000元D.从收入总额中扣除800元或20%16 .居民个人取得的综合所得，按（D ）计算个人所得税，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。A.月B.次C.月或次D.年17 .根据个人所得税法律制度的规定，个人的以下所得中，不属于个人所得税免税工程的是（C ）。A.国债利息B.军人的转业费C.出租厂房取得的租金D.国家发行的金融债券利息18 .以下应税消

6、费品中实行从价定率与从量定额复合计征方法的有（A ）oA.白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒19 .个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款都应当在（C ）内缴 入国库。A.次月30日内 B.次月20日内 C.次月15日内D.次月10日内二、多项选择题（20分）1 .根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的选项是（AB ）oA.消费税是价内税B.消费税选择局部生活消费品课税C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是价外税.根据现行税法，以下消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（AD）。A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高

7、档手表的生产环节2 .以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC ）oA.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人.以下出口货物完税价格确定方法中，符合关税规定的有（ABC ）oA.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的本钱、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格5.5.6.以下情况中应征消费税的有（AD）A,将应税消费品发给职工使用C.作为展销样品后收回的化妆品 以下各项中，属于关税征税对象的是A.贸易性商品C.入境旅客随身携带的行李和物品B.出厂前进行化学检验的

8、化妆品D.用于广告给客户试用化妆品ABCD ）oB.个人邮寄物品D.馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品.以下工程中，在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的工程有（ABCD ）A.职工教育经费支出超标准B.利息费用支出超标准C.公益救济性捐款超标准D.查补的印花税.以下应调减企业所得税应纳税所得额的有（BCD ）A.向金融机构借款的利息支出B.国债利息收入C.残疾人员的工资支出D.弥补前一年度亏损额.以下属于应缴个人所得税偶然所得的是（AC）。A.参加有奖竞赛的奖金B.拾到的现钞C.购买电视机抽奖得到的微波炉D.转让股票的净收益.在中国境内有住所的个人，应就以下所得在我国缴纳个人所得税（

9、A B C ）oA.来源于中国境内的所得B.来源于中国境外的所得C.来源于中国境内、外的所得D.不需要缴纳个人所得税三、判断题（15分）1 .进口环节缴纳的消费税由海关代征。（对）.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（对）.在从价定率方法下，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不管在会计上如何核算, 均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（错）2 .出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（对）3 .我

10、国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（对）.进口货物离岸价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。（对）4 .企业发生的年度亏损，可用以后五个赢利年度的利润弥补。（错）.确定应纳税所得额时，对企业生产经营期间，向以人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借 款利息支出，可实际发生额从税前扣除。（错）5 .年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为T2万元，因此，当年不需要缴纳企业所得税。（错）.企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。（错）6 .企业发生的未经有关税务机关批准的财产损失，不得税前扣除。（对）.委托加工应税消费品的

11、，销售数量为纳税人委托的应税消费品数量。（错）7 .我国个人所得税的征收方式是代扣代缴和个人自行申报两种。（对）.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，需选择并固定在其中一处向税务机关自行申报纳税。 （对）8 .个人取得的应税所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。（错）四、计算题（45分）1.梁山粮食白酒厂2019年10月份发生如下业务：（1）销售给甲白酒100箱（每箱六瓶，每瓶为一市斤装，下同），取得不含税销售额50 000元。（2）销售给乙白酒200箱，取得不含税销售额120 000元。（3）将50箱同样白酒分发给职工作为福利。（4）将70箱用以换取原材料。（5）将新研制贵宾酒30箱

12、，每箱本钱80。元，赠给市运动会。要求：计算该酒厂10月份应缴纳多少消费税。（12分）解析：（1） 50000X20%+100X6X1X0.5=10000+300= 10300 （元）（2） 120000X20%+200X6X1X0.5=24000+600=24600 （元）（3）加权平均销售价格=（50000+120000） / （100+200） =566.67 （元/箱）应缴纳消费税税额=50X566.67X20%+50X6义1 X0.5=5816.7 （元）（4）应缴纳消费税税额=70X600X20%+70X6XlX0.5=8610 （元）（5）组成计税价格二:800X30X （1 +

13、 10%） +30X6X1X0.5 / （1-20%） =33112.5 （元）应缴纳消费税税额=33112.5X20%+30X6X 1X0.5=6622.5+90=6712.5 （元）该酒厂4月份应缴纳的消费税税额二 10300+24600+5816.7+8610+6712.5=56039.2 （元）2 .云龙烟厂为增值税一般纳税人，2019年4月份发生如下经济业务（该厂无期初库存委托加工的烟 丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元，每箱卷烟50 000支）：（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。（2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚

14、未收到。（3）为一外贸单位加工80箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工费3万元，辅 料费2万元，原材料本钱50万元（均不含增值税）。期末外贸单位将货物提走。要求：计算该厂本月应缴纳和代扣代缴的消费税。（6分）解析：（1）烟厂销售甲级卷烟应纳的消费税= 12x56%+8x 150 10000=6.84 （万元）可抵扣消费税二（6-2） X 30%= 1.2 （万元）烟厂本月应缴纳消费税=6.84-1.2=5.64 （万元）委托加工的组成计税价格=（50+2+3） +80X1504-100004- （1-56%） =127.7273 （万元）外贸单位提货时由烟厂代扣代缴的消费税=

15、 127.7273 X 56%+80 X 150 .10000=71.5273+1.2=72.7273 （万元）.某公司进口货物应缴纳关税RMB8 709.63,增值税RMB16 287.00,海关于2019年9月12日填制“税 款通知书”，该企业在2019年10月11日缴纳税款。计算海关应征收的滞纳金。（4分）滞纳金金额=（8 709. 63+16 287. 00） X0. 5%oX 14=174. 98 （元）4.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为2 410万元（包 括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该

16、货物而向 境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为13%、消费税税率为20%。要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。（6分）（1）计算应缴纳的关税关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金一买方佣金+运输、保险费=2 410 + 50 + 15-10 + 35 = 2 500 （万元）关税=关税完税价格X关税税率=2 500 X 20 % = 500 （万兀）（2）计算应缴纳的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1 消费税税率）=（2 500 + 500） + （

17、1-20%） =3 750 （万元）消费税=组成计税价格X消费税税率=375 X 20 % = 750 （万元）（3）计算应缴纳的增值税增值税=组成计税价格X增值税税率=3750X 13% =487.5 （万元）5.假如某生产企业2019年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售本钱300万元，产品 销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元, 购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元, 支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%,通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐赠20

18、万元。 要求：计算该企业2019年度应缴的企业所得税税额。（12分）答案：2019 年度禾I润总额=500-300-40-35+40+1030-15-20=110 万元2019年度应纳税所得额调整工程：业务招待费调整：5X60%=3万元5OOX5%o=2.5万元，应调增525=2.5万元；国债利息调减10万元；借款利息调增15-100 X 10%=5万元；捐赠调增：20-U0X12%=6.8万元;2019年度应纳税所得额=110+2.5-10+5+6.8=1143万元2019年度应纳所得税额=114.3 X25%=28.575万元6.小杨2019年1月12月每月取得工资薪金收入16 000元，

19、无免税收入；每月缴纳三险一金2 500元， 从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3 000元，假设无其他扣除工程。请计算小杨2019年应缴纳的个人所得税额。(5分)个人所得税税率表如下(局部)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过36 000元的302超过36 (X)()元至144 ()00元的局部102 5203超过144 000元至300 000元的局部2()16 920答案：2019年应缴纳个人所得税的所得额=(16 000-2 500-5 000-3 000) X 12=66 000 (元)2019年应缴纳个人所得税额=66 000 X 10%-2 520=4 080 (元)