冻干食品公司内部控制方案.docx

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1、冻干食品公司内部控制方案目录一、工程基本情况3二、产业环境分析8三、必要性分析10四、公司治理模式趋同论11五、公司治理模式差异论17六、德日公司治理模式的主要内容20七、德日公司治理模式的评价24八、风险的概念及其分类25九、风险的分类和评估28十、企业识别风险关注的因素30十一、风险识别的概念和内容31十二、风险分析方法的选择33十三、风险分析的定义和目的34十四、公司简介35公司合并资产负债表主要数据36公司合并利润表主要数据36十五、工程风险分析37十六、工程风险对策39十七、组织机构及人力资源41 数品类中国都可以进行加工生产，但是受消费习惯以及市场认可度低 的影响，中国冻干食品产品

2、消费主要集中在冻干水果、冻干蔬菜、冻 干肉类及冻干水产方面，以上四类产品消费合计为95%左右。中国冻干 食品行业开展还有较多的利好因素：其一，人们对冻干食品的关注度 提升。冻干食品具有良好的复水性，而且不含任何添加剂，是理想的 天然卫生食品，随着经济的持续开展，居民收入及消费水平不断提高, 生活节奏的加快，人们对健康、营养、便携的冻干食品的关注度日益 提升。其二，我国冻干食品生产能力日渐提升，这不仅仅表现在生产 能力的扩大，更表现在生产技术的进步和产品种类的丰富，可供人们 选择的冻干食品种类越来越多，有利于促进市场消费增加。其三，临 沂大林食品股份、山东苏伯食品有限责任公司、新三和（烟 台）食

3、品有限责任公司、好想你枣业股份等国内重点企业不 断加强品牌建设，扩大产品宣传力度，促使人们对冻干食品的认知度 日益提升。由于价格较高，冻干食品产品在国内的普及度不高，消费 规模远低于欧美等兴旺国家，但是随着人们消费能力的提升和产品价 格的下降，国内冻干食品行业将步入快速开展期。三、必要性分析1、提升公司核心竞争力工程的投资，引入资金的到位将改善公司的资产负债结构，补充 流动资金将提高公司应对短期流动性压力的能力，降低公司财务费用 水平，提升公司盈利能力，促进公司的进一步开展。同时资金补充流 动资金将为公司未来成为国际领先的产业服务商开展战略提供坚实支 持，提高公司核心竞争力。四、公司治理模式趋

4、同论一国的公司治理机制对于公司的获利性和增长性、获取资本的能 力以及资本本钱具有重要影响，治理程度越好的公司就越有竞争力， 就能以较低的资本本钱更方便地从资本市场筹集资金。因此，在全球 化背景下，迫于竞争压力，公司会采用有效的公司治理方式，这就促 使全球公司治理最后趋向于单一的最有效的模式。从当前世界经济发 展和各国公司治理实践来看，几种公司治理模式内在的体制缺陷日益 3 3影响了相关国家的经济竞争力，从而各国纷纷开始进行不同程度的改革，并相互借鉴，取长补短。最终以美英等普通法系国家和德 日等大陆法系国家两种主要治理模式相互吸收、相互融合，东亚国家 和转轨经济国家不断向此两种模式靠拢为标志，出

5、现一个公司治理国 际趋同的迹象。（一）美英公司治理模式开始重视“用手投票”的内部治理机制美英公司治理模式的这种变化主要表现在放松对银行持股的限制、 机构法人股东持股比例日益上升且日趋稳定、利益相关者的利益逐渐 被重视以及强化非执行董事的监控权等方面。1、放松对银行持股的限制由于银行双重身份所赋予的“相机治理”功能能够在公司治理中 发挥证券市场所难以到达的直接监督作用，因此，自20世纪80年代 以来，美英开始重视银行的作用，并逐渐放松对银行的限制。以美国 为例，1933年对银行法的改革突破了银行分业经营的严格限制， 而1987年银行公平竞争法案的实施，那么使商业银行可以直接涉足 证券投资等非传统

6、银行业务，1997年进一步取消了银行、证券、保险 业的经营限制，使银行的能量得到进一步的释放，从而放松了对银行 持股的严格限制。2、机构法人股东持股比例日益上升且其持股日趋稳定由于机构投资者手中持有股份过多，难以在短期内找到足以买进 这些股份的买主，因而要想全部卖出是十分困难的。如果将手中持有 的巨额股票抛售会引起股市大跌，并因此累及其他股票，又会使机构 投资者自身蒙受更大损失。这就在客观上迫使机构投资者长期持有股 票，逐渐向长期投资者转化，并借助投票表决机制直接参与公司决策以保证权益不受损害。这说明英美的投资机构比过去更多地关注其持 有股权公司的长远开展，开始较多地介入公司经营活动，监督公司

7、经 理的经营行为，促使经理从长远角度进行决策和管理，谋求长期利润 最大化目标。3、利益相关者的利益逐渐被重视近年来，传统的英、美公司治理强调股东至上的原那么有所改变开 始关注其他利益相关者的利益。1989年，宾夕法尼亚州议会提出了新 的公司法议案，该法案一反传统公司法中“股东至上”的准那么对股东 的权力和利益做了限制，对工人利益予以保护，并授予公司经理对 “利益相关者”负责的权力。它包括四条新条款：任何股东，不管拥 有多少股票，最多只能享有20%的投票权；作为被收购对象的公司有权 在敌意接管计划宣告后18个月之内占有股东出售股票给敌意接管者所 获的利润；成功了的敌意接管者必须保证26周的工人转

8、业费用，在收 购计划处于谈判期间，劳动合同不得终止；最引人注目的是赋予公司 经理对利益相关者负责的权力，而不像传统公司法那样只对股东一方 负责。此后美国其他州也竞相修改了公司法，允许（甚至要求）经理 比照股东更广的利益相关者（包括雇员、客户、供应商、社区等）负 责。4、强化对非执行董事的监控权为了加强对经营者的约束，美英公司进一步强化了对非执行董事 的监控权。自从20世纪90年代以来，美英公司为了增强对经营者的 监控，开始借鉴德国模式，试图引进董事会内执行董事与非执行董事 的角色分工，以期非执行董事能将更多精力放在替股东监督经理上。（二）德日公司治理模式开始重视“用脚投票”的外部市场机制 德日

9、公司治理模式的变化主要表达在强调个人股东的利益、银企 关系发生变化和法人交叉持股的比例降低等方面。1、强调个人股东的利益，加快证券市场的开展随着金融全球化的开展，德国和日本公司的直接融资在企业的资 金来源中占有日趋重要的地位，间接融资的地位那么相对下降。在 1975-1985年，德国和日本两国企业直接融资总额占对外融资总额的 比重分别为12. 5%和14. 6%,在19861990年,其比重分别上升为 18.2%和30.4%。与此同时，为了保证个人股东的利益，促进证券市场 的健康开展，德日两国对有关股份公司法律做了屡次重大修改，进一 步放宽或取消了对证券市场的限制。2、银企关系发生变化，银行作

10、用弱化长期以来，高负债经营是德日企业的一个重要特征，但从20世纪 80年代以后，这种情况逐渐发生了变化。随着证券市场开展的明显加 快，直接融资在企业资金来源中的比重不断上升，加上工商企业自我 积累能力的增强，使德日企业对银行贷款的依赖性减弱，公司负债率 呈下降趋势。以日本为例，80年代初，日本主要大公司的平均债务股 本比为2. 75： 1,其中64%的外部融资来自银行贷款，但到1990年， 总的债务股本比大致为1： lo与此同时，银行与企业在信贷上的合作, 由银行的单向选择变为银行与企业之间的双向选择，银行不得不放松 对企业贷款的审查和监督，从而开始弱化了银行对企业的控制。与此 同时，日本银行

11、对工商企业的持股比例也逐渐降低。在2004年3月份 以前，日本银行必须将其对上市公司的股权投资额降到与其资本金额 相当的水平上，之后日本银行持有上市公司价值在25万亿日元左右， 而其资本金约为17万亿日元。但是，到2012年下半年，日本金融厅 计划将银行机构对非金融企业的持股比例上限提高至10%20%,此举 将鼓励银行机构（特别是地区性银行）帮助陷入困境的企业恢复正常。3、法人交叉持股的比例降低法人交叉持股在第二次世界大战后数十年对德日企业的开展与壮 大起了积极的促进作用，但是随着近年来市场竞争的加剧和两国经济的衰退，公司之间的交叉持股正在减少，银行和工商业公司彼此 抛售了对方的局部股票，对持

12、股结构进行重组。仍以日本为例，1993 年东京股票交易所上市股票（包括人寿保险公司所持股票）交叉持股 占的比例已从1988年的43%下降到40%o美英模式与德日模式近年来发生的上述变化说明，德日两国长期 以来一直较为稳固的法人相互持股关系正在发生松动和进行新的银企 关系调整，股票流动性增大；与此同时，美英两国的机构投资者那么比 过去更多地关注其持有股权的工商业公司的长远开展，较多地对公司 运转进行干预，使股票的流动性趋于稳定化。两种公司治理模式正在 相互靠近、相互补充，大有趋同之势，即美英公司收敛股票的过度流 动性，力求股票的稳定性，以利于公司的长远开展；而德日公司收敛 股票的过度安定性，借助

13、股票市场的流动性，来激活公司的活力。（三）东亚国家与转轨经济国家向美英模式与德日模式的靠拢东亚国家向美英模式与德日模式的靠拢表达在不断吸取“外部监 控”和“内部监控”的合理因素，逐渐弱化高度集中的家族控制。一 方面，东亚国家开始重视中小股东及外部股东的作用，其股份结构中 开始放松对家族外股东的限制，出现了明显的股权分散化趋势；另一 方面，政府也减少了对企业的直接干预，转而更强调银行和其他机构 投资者的监督作用，以期加强对家族股东内部控制的制约。中国及东 欧转轨经济国家在转轨初期就注重吸收工业化国家两种公司治理模式 的一些做法。东欧一些国家又更多地转向以银行持股为特征的德日模 式开展。在东欧，商

14、业银行已成为许多企业的重要所有者，尤其是在 捷克共和国和匈牙利。捷克的银行在认股权证私有化中扮演了重要角 色，大局部的投资公司都是由银行组建的，四家最大的投资基金中三 家由银行控制着。银行直接控制着第一轮私有化中40%以上的投资份额。 在波兰，银行持有企业股权虽然直到最近才有所开展，但银行即将积 极参与大规模的私有化计划，以及在建立管理基金和债务重组（债权 转股权）等方面的努力，无疑将大幅增加波兰银行所持有的企业股权。五、公司治理模式差异论根据新古典综合学派的效率理论可知，不同的公司其治理机制的 效率也是不同的。不同的经济任务、不同的经济环境必然也将产生不 同的公司治理结构，迄今为止，没有任何

15、一种公司治理模式被证明放 之四海而皆准，那么，这种公司治理模式之间的差异就必将存在着。 几种公司治理模式的产生都是与其具体的市场条件和政治、历史因素 密切联系的。治理模式差异论认为，由于经济、政治、文化等方面的 差异以及历史传统和开展水平的不同，致使世界上很难存在唯一最正确 的公司治理模式。（一）历史传统哈佛大学教授卢西恩伯查克和马克罗伊共同发现路径依赖理 论，即一国的公司治理模式不可防止地受到先前存在的公司制治理结 构的影响，也不可防止地沿着先前的公司治理结构的基本轨迹与方向 开展，由此导致了各国在先前由于其不同的环境甚至是历史条件而形 成不同的公司治理模式。因为：第一，怎样建立有效的公司治

16、理模式 通常是有章可循的；第二，现有的公司治理模式缺陷会随着公司运营 逐渐显现，但公司内部既得利益者为了维护其自身利益，会阻止对公 司治理模式进行变革，维护其既得利益。由此可知，即使竞争效率的 压力和全球趋同化仍然存在，但公司治理结构的不同不可能消失。（二）经济条件经济条件上，“外部控制型”的英美公司治理模式，主要依赖于 完善的外部资本市场来对经理层进行有效的监控，而“内部控制型” 的德日公司治理体制，那么依赖于公司内部监控机制作用的发挥。如果 德国模式迎接敌意收购和股东导向型董事会，那么，德国就会出现既 没有劳工影响的董事会，也没有契约和劳动力市场的保护监控机制， 这样的治理模式将会是不可想

17、象的。在制度的选择过程之中，国家利 益以及政治选择等因素都影响公司治理模式的选择。例如，美国政府 对财产权实施了较为充分的保护，所以在美国就形成了外部治理的机 制和市场导向型模式；而韩国政府对公司的监管和对贷款的分配，那么 形成了家族导向型和政治管制型模式。经济条件上的巨大差异，导致 各国在对公司治理体制上所做选择的巨大差异。一国经济体制在某一 时点所拥有的规那么依赖于并且反映该经济体制最初拥有的所有权结构和治理结构。总之，各种治理模式的存在和开展在一定程度上表达了 各国的特色和适应了本国经济的开展，虽然近年来，以英国、美国为 代表的外部控制模式和以德国、日本为代表的内部控制模式这两种典 型的

18、模式都发生了显著变化，呈现出一定程度上的趋同。但是，这种 趋同仅仅是相对的，各种模式在变革的过程中都没有完全偏离各自原 先的轨道。公司治理模式不会因为经济全球化而完全趋同。（三）政治影响哈佛大学教授马克罗伊认为政治因素的主导作用是造成各国公 司治理模式差异性的主要成因。在强管理者，弱所有者：美国公司 财务的政治根源中，他指出，政治影响产生了美国大中型公司的不 紧密的股权模式。究其根本原因是美国政府本着政治利益，力主弱化 金融资本的影响力，据此来束缚金融机构的规模和经营范围。接下来 罗伊教授又在公司治理中的政治决定因素这本书中接着提到，欧 洲本土的治理结构与美国公司不同，主要决定于是否存在“社会

19、民主” 的政治传统，个人本位和平民思想比拟重。因此，分散的股权结构会 凸显其高效。在欧洲本土根深蒂固的民主传统下，注重整体利益，看 重的是分配，如果出现雇员利益和股东权益相冲突时，高层一般会向 前者倾斜。所以，在政治社会民主前提下，群众公司相较私人公司产 生股东和管理层的代理本钱的风险更大。这种风险的防范措施即是集 中持股一一通过相比照拟保密的会计制度直接对管理层进行监督，大劳动定员一览表41十八、法人治理结构43十九、SWOT分析52二十、开展规划分析61股东能够防范将公司资源应用于其他利益相关者的压力一一这也是欧 洲本土缺少公共公司的原因所在。如假设试图对制度进行改革，那么必须至少考虑到两

20、个因素：一是新 制度必须更加有效率；二是新制度的效率必须足以使制度转型的收益 大于本钱。只有在保证新制度效率和新制度能够取得更大收益的前提 下，才能考虑制度的转型，否那么现有利益控制者就会拒绝这种转型。 因此，转型必须在能够产生相当大的利益的情况下才会发生。六、德日公司治理模式的主要内容（一）相对集中的法人股东股权结构与英美模式下企业主要依靠向众多个人投资者发行股份筹集公司 资本的传统不同，在德国、日本等大陆法系国家，公司资本在很大程 度上是通过银行和保险公司等金融机构筹集的，形成了以相对集中的 法人股东持股为主的所有制结构。相互持股的现象往往发生在一个企 业集团内部的各个企业之间，这种持股模

21、式能够加强关联企业之间的 联系，并且有利于防止企业被吞并。且由于德日公司有交易关系的公 司之间交叉持股极为普遍，股东持股也较为稳定。与英美模式的博取 股息红利和资本利得等投资收益不同，德日公司中法人股东持有股份 的主要目的是为了和该企业长期维持多方面的交易关系，以企业长期 成长为核心。（二）股权控制弱化，经营管理者拥有极大的经营决策权在股权结构的分布上，由于个人股东的持股比率很低，因此个人股东对公司的影响很小。企业的大股东一般都是企业法人，正是由于 企业法人之间相互持股从而形成了相互控制的局面，所以在企业正常 运行的情况下，大股东是很少直接干预企业的经营活动的。由于法人 股东之间的互不干涉，经

22、营者因此也获得了相当大的控制权。日本 商法中关于制衡公司股东会、董事会、监事会并以此来保障股权控 制的制度并没有发挥应有的作用。“在日本，股东大会仅是个简单的 仪式，并没有发挥作为公司最高权力机关的作用。据相关统计，75%的 股东大会开会时间不会超过三十分钟。股东从不对大会的讨论内容进 行提问，经营者也只是对公司的相关经营问题进行简单的陈述，并未 涉及实质内容。而在行使投票权的过程中，有近半数的股东的选票是 空白的，这就说明他们在投票之前，就以默示的方式同意了股东大会 所讨论的问题了。按照公司治理的要求，董事会是广大股东所选择 的作为代表股东对企业进行经营决策的机关，它理应对企业的高级管 理人

23、员进行监督，从而维护股东的权益。但现实情况是，在日本公司 之中，公司中的董事会成员几乎都是由“内聘董事”组成，尴尬的是, 这些董事又都是总经理的部下，他们在业务上服从于总经理，并且在 人事方面亦受到总经理的控制。在受“长幼有序”的文化观念深刻影 响下的日本，总经理作为董事的上级但要受到作为下级的董事的监督, 这简直是天方夜谭。而独立监察机构虽然是与董事会平级的机构，但 它的组织成员绝大多数在公司地位比总经理低得多，他们同样也是公 司总经理的部下，因此监事会的功能是不可能真正发挥作用的。由此 可见，股东会、董事会、监事会分权制衡的治理机制并未真正在日本 公司之中发挥出实质作用。（三）严密的监督机

24、制在此模式下对企业经营者的内部监督主要来自3个方面。1、主银行的监督主银行，即某企业接受贷款中居第一位的银行，是公司的主要贷 款方，同时也是公司的大股东。当企业的经营状况良好时，主银行只 是“贷款者”角色，不会轻易地干预企业的经营管理：当企业经营状 况恶化时，主银行便会行使其股东权力介入公司的管理中。它会根据 具体情况对公司内部事务进行干预，实施包括债务展期、减免利息、 注入资金等金融援助在内的一系列措施。在状况进一步恶化的情形下, 甚至会对公司进行接管。2、企业集团内部监督由于企业法人因集团公司持股而存在，企业集团彼此之间持股比例很高，一般会通过其特有的方式来加强对企业的监督，如向持股公 司

25、派遣人员来加强管理、通过关联交易以及设置经理会等方式发挥对 公司的监督作用。且在德日公司治理结构中，公司的业务执行职能和 监督职能相别离，形成了执行董事会（董事会）和监督董事会（监事 会）两种管理机构，亦称双层董事会。在德国监事会独立发挥对公司 决策执行情况的监督，在日本，作为第二董事会的经理会是企业集团 内部的核心，是企业在相互持股和融资基础上所形成的一种非正式监 督组织，主要是用于情报交流、信息沟通和意见的协调。虽然经理会 并未设置相应的投票表决机制，各个参与者之间也不存在上下级的领 导关系，但各企业的管理者都会感受到来自委员会内部的压力，并在 这种“多数对一的支配结构”下同意多数人提出的

26、意见。3、公司成员的监督由于受到日本传统文化中家庭观念、强调决策一致的集体主义思 想以及独有的终身雇佣制度和年幼序列制的人事制度的影响，成员对 企业有着强烈的认同和归属感，把自己的利益和企业联系在一起，从 而形成了从业人员对集团的主导控制。日本公司的从业人员可以对公 司在开展过程中基本问题享有发表建议的权利，并且能够很好地被采 纳。在工人运动极为活跃的德国，职工参与决定制度也是其独特的监 督机制。由于在德国历史上，早期社会主义者就提出职工民主管理的 有关内容。第二次世界大战以后，随着资本所有权和经营权的别离，德国职工参与意识进一步兴起，公司法规定监事会成员中必须有职工 成贝。七、德日公司治理模

27、式的评价（一）德日治理模式的优势1、产权结构能有效监控公司的生产经营活动德国、日本公司的产权结构是以银行等金融机构持股的形式为主, 因此，商业银行对公司不仅具有行使监控力的动力，同时也具有行使 监控力的能力。它们具有丰富的专业知识和管理经验，能够及时、有 效地对公司经营活动进行监督，从而保证企业正常高效地运行。银行 作为公司的主要债权人，为了保证自身债权的平安性，必然会及时全 面获取和掌握公司有关经营活动的信息，并且进行全方位的有效监督。2、公司开展的长期稳定性作为公司大股东的银行，其投资主要目的不是股息，而是长期稳 定投资所带来的收益，因此银行会与公司保持长期稳定的关系，这有 利于公司股价的

28、稳定及公司战略计划与长远目标的制订与实行。企业 法人交叉持股，有利于稳定业务合作关系，降低交易费用，提高交易 效率。（二）德日治理模式的弊端1、缺乏外部资本市场的压力，公司的监督制度形同虚设由于德日治理模式下股权结构多是以法人持股为特征，而法人持股的目的不在于资本市场的有效竞争而是在于加强企业间的业务联系。 这使得原本极具竞争动力的资本市场，难以真正发挥其监督制约的作 用，由此极易形成绝对的“内部人控制”而不利于企业的开展。2、经营者创新意识不强，企业缺乏开展动力由于公司之间相互持股，形成了相当稳定的股东组织结构，经理人市场的竞争压力并不明显。所以，企业创新和开展动力缺乏，从而 不利于企业的长

29、远开展。3、股东的特殊性易生成泡沫经济银行与企业结成利益共同体，高度依存，一旦银行对企业约束太 少，易导致企业投资盲目扩张，加之直接融资方式的便利使公司负债 率过高，容易导致泡沫经济的出现，对国家经济开展不利。八、风险的概念及其分类古人说：“宜未雨而绸缪，毋临渴而掘井。”企业在生产经营的过程中，面临着诸多的风险，如果我们没有妥善地处理，风险事故一 旦发生，轻那么影响生产经营稳定和企业经济效益，重那么危及企业的生 存。因此风险评估的目的是为了给企业造就一个平安稳定的生产经营环境，这有助于增加领导层经营管理决策的正确性，进而提高企业的 经济效益。（一）风险的概念企业在经营活动中，会遇到各种不确定性

30、事件，这些事件发生的 概率及其影响程度是无法事先预知的，进而影响企业目标的实现。所 谓风险，就是在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标 实现的各种不确定性事件。或者说，风险就是指在一个特定的时间内 和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度。 因此，风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。 风险具有客观性、普遍性、潜在性、必然性、可识别性、可控性、损 失性和不确定性等特点，风险与机会同在。COSO企业风险管理新框架（2016）指出风险是指事项发生并影响 战略和业务目标之实现的可能性。该定义兼顾了正面和负面的影响， 这和国际风险管理标准IS031000

31、及中国风险管理标准GBT24353是 一致的。为了与我国内部控制规范一致，本书采用C0S004的定义。（二）风险的构成要素风险一般包括以下三项构成要素。1、风险因素风险因素是指促使某一特定风险事故发生或增加其发生的可能性 或扩大其损失程度的原因或条件。它是风险事故发生的潜在原因，是 造成损失的内在或间接原因。例如，对于建筑物而言，风险因素是指 其所使用的建筑材料的质量、建筑结构的稳定性等；对于人而言，那么 是指健康状况和年龄等；对于企业而言，风险因素那么包括企业人员因 素、结构因素、外部环境因素等。2、风险事故风险事故也称风险事件，是指造成伤害或财产损失的偶发事件是 造成损失的直接的或外在的原

32、因，是损失的媒介物，即风险只有通过风险事故的发生才能导致损失。就某一事件来说，如果它是造 成损失的直接原因，那么它就是风险事故；而在其他条件下，如果它 是造成损失的间接原因，它便成为风险因素。例如，对于企业而言， 发生仓库货物被盗是风险事故，而安保系统不健全是风险因素。3、损失在风险管理中，损失是指非故意的、非预期的、非计划的经济价 值的减少。通常可以将损失分为两种形态，即直接损失和间接损失。 直接损失是指风险事故导致的财产本身损失和人身伤害，这类损失又 称为实质损失：间接损失那么是指由直接损失引起的其他损失，包括额 外费用损失、收入损失和责任损失。九、风险的分类和评估（一）风险的分类企业所面

33、临的风险从来源上分，有企业内部和外部两个方面。外 部风险包括：科技开展带来的企业技术、管理、信息等方面的风险； 顾客需求或预期改变；竞争的存在；自然灾害；政治事件；经济环境 的改变等。内部风险主要有：员工的素质和能力；经理人的责任改变; 董事会或监督委员会的责任履行情况等。从企业能否对风险进行控制来分，风险分为可控风险和不可控风 险两种。（二）风险评估风险评估是一个比拟宽泛的概念，在有的内部控制或风险管理标 准中，风险评估就是风险管理，包括了风险管理的全过程，可以说是 风险管理的代名词。而在有的内部控制或风险管理标准中，风险评估 是全面风险管理的一个步骤，包括内容有多有少，如目标确定、风险 识

34、别、风险分析、风险评价以及风险应对等。1、C0S092关于风险评估概念COSO内部控制整体框架把风险评估列为内部控制的五要素之一 内部控制整体框架认为，风险评估是指单位为实现其目标而确认 的相关风险，以构成进行风险管理的基础。单位风险可能来自于：(1)经营环境的变化；(2)聘用新的员工；(3)采用新的或改良的信息系统(4)迅猛的开展速度；(5)新技术的运用(6)新的行业、产业或经营活动的开发；(7)企业改组；(8)海外经营；(9)新的会计方法的采用。2、C0S004关于风险评估概念企业风险管理整体框架指出风险评估要对识别的风险进行分 析，以便确定对他们进行管理的依据。强调风险评估是风险管理的一

35、 个步骤，相当于我国企业内部控制基本规范的风险分析。3、我国企业内部控制基本规范关于风险评估概念我国企业内部控制基本规范借鉴企业风险管理整体框架， 认为风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制 目标相关的风险，从而合理确定风险应对策略。即为识别、分析、管 理与企业活动相关的市场风险、政策风险、法律风险、汇率风险、经 营风险等各种风险而建立的机制。该概念沿用C0S092的要素理念，是一、工程基本情况（一）工程承办单位名称XX（二）工程联系人汪XX（三）工程建设单位概况面对宏观经济增速放缓、结构调整的新常态，公司在企业法人治 理机构、企业文化、质量管理体系等方面着力探索，提升企业综

36、合实 力，配合产业供给侧结构改革。同时，公司注重履行社会责任所带来 的开展机遇，积极践行“责任、人本、和谐、感恩”的核心价值观。 多年来，公司一直坚持坚持以诚信经营来赢得信任。公司在“政府引导、市场主导、社会参与”的总体原那么基础上， 坚持优化结构，提质增效。不断促进企业改变粗放型开展模式和管理 方式，补齐生态环境保护缺乏和区域开展不协调的短板，走绿色、协 调和可持续开展道路，不断优化供给结构，提高开展质量和效益。牢 固树立并切实贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的开展理念，以提 质增效为中心，以提升创新能力为主线，降本钱、补短板，推进供给 侧结构性改革。相对宽泛的概念，包括C0S004目标设定

37、、事项识别、风险评估和风险 应对四大要素的组合。十、企业识别风险关注的因素（一）内部风险我国企业内部控制基本规范第二十二条规定，企业识别内部 风险，应当关注以下因素。（1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守，员工专 业胜任能力等人力资源因素；（2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；（3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；（4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；（5）营运平安、员工健康、环境保护等平安环保因素；（6）其他有关内部风险因素。（二）外部风险我国企业内部控制基本规范第二十三条规定，企业识别外部 风险，应当关注以下因素。（1）经济形势、产业政

38、策、融资环境、市场竞争等经济因素;（2）法律法规、监管要求等法律因素；（3）平安稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；（4）技术进步、工艺改进等科学技术因素；（5）自然灾害、环境状况等自然环境因素；（6）其他有关外部风险因素。风险识别的概念和内容（一）风险识别的概念风险识别是指对资产当前或未来所面临的和潜在的风险加以判断、 归类以及对风险性质进行鉴定的过程。其目的是确认风险的来源、风 险的种类及风险的可能影响，以利于风险的有效管理和合理控制。对于风险识别的概念，可以从以下几个方面来理解。1、风险识别是一项动态的、连续不断的、系统性的重复过程风险事项识别需要针对环境的变化而持

39、续进行，不可能一蹴而就, 风险主体的风险仅凭一两次有限的识别是不可能解决问题的，许多复 杂的和潜在的风险要经过屡次调查和反复论证方能得到准确答案；随 着主体的活动，新的风险也会不断产生，风险事项识别是一个连续不 断的过程。2、风险识别是一个复杂的系统工程风险事项识别的系统性是指风险识别过程不可能局限在某一个专 门部门或者专门的环节，事项识别要把企业作为系统看待，不仅要识 别企业可能面临的各种风险，而且企业的各个部门都要参与并密切配 合。同时风险主体应综合考虑自身的内外部环境，结合自己的特点， 设计和选择适当的事项识别方法，这无疑使得事项识别工作更具有挑 战性。3、风险识别是整个风险评估过程中重

40、要的程序之一企业内部控制基本规范第三章第二十一条规定，企业开展风 险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险确 定相应的风险承受度。风险识别是否全面、深刻直接影响风险评估的 质量，风险识别的目的就是确认所有风险的来源、种类以及发生损失 的可能性，为风险分析和风险应对提供依据。风险识别过程应充分体 现全面性原那么。（二）风险识别的内容1、感知风险事项感知风险，即通过调查和了解识别风险的存在。例如，通过调查,了解到一家运输公司面临的财产风险、人身风险和责任风险。财产风险又包括车辆财产损失、存货仓库损失、库存物损失和其他设备损失。在存货仓库损失中，可能有火灾、爆炸、洪水、暴风等多种原

41、因形成的损失。2、分析风险事项通过归类分析，掌握风险产生的原因和条件以及风险所具有的性质。例如，存货仓库的风险因素包括洪水、暴雨、水管或其他设备破裂等；人的风险包括死亡、疾病、身体伤害、财产损失等；导致死亡 的风险因素主要有自然灾害、意外事故、自杀、疾病。感知风险是识别风险的基础，分析风险是识别风险的关键。只有 感知风险，才能进一步有意识、有目的地分析风险，掌握风险存在及 导致风险事故发生的原因和条件。十二、风险分析方法的选择选择风险分析的方法和判断标准，应考虑行业自身特点，区别它 们各自的关注点，灵活确定风险分析过程和分析方法。例如，对于金 融行业来说，丧失数据风险的损失比短时间业务停顿的风

42、险所带来的 损失更为严重：而对于通信行业来说，业务停顿风险带来的损失比少 量数据丧失的风险更难以接受。与定量分析相比拟，定性分析的准确 性稍好但精确性不够，定量分析那么相反；定性分析没有定量分析那样 繁多的计算负担，但却要求分析者具备一定的经验和能力；定量分析 依赖大量的统计数据，而定性分析没有这方面的要求；定性分析较为 主观，定量分析基于客观；此外，定量分析的结果很直观，容易理解, 而定性分析的结果那么很难有统一的解释。企业可以根据自身的具体情况来选择定性或定量的分析方法。当 前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，对一些可以明 确赋予数值的要素直接赋予数值，对难于赋值的要素使用定性

43、方法， 这样不仅更清晰地分析了资产的风险情况，也极大简化了分析的过程, 加快了分析进度。十三、风险分析的定义和目的我国企业内部控制基本规范第二十四条规定：企业应当采用 定性定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及影响程度等，对识 别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队， 按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度 等进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的过程。管理层根 据被识别的风险的重要性来计划如何应对风险。风险分析应到达以下 目的：(1)对各个风险

44、进行比拟，根据分析风险的不确定性和后果，确定风险的先后顺序;（2）确定风险事件之间的关系，外表上看起来不相干的多个风险 事件可能是由一个共同的风险源所造成的，因此应当理顺风险事件之 间的关系；（3）进一步量化已识别风险的发生概率和后果，减少风险发生概 率和后果估计的不确定性，必要时根据形势的变化重新评估风险发生 的概率和可能的后果。十四、公司简介（一）基本信息1、公司名称：XX2、法定代表人：汪xx3、注册资本：980万元4、统一社会信用代码： XXXXXXXXXXXXX5、登记机关：XXX市场监督管理局6、成立日期：2015-5-157、营业期限：2015-5-15至无固定期限8、注册地址：

45、xx市xx区xx（二）公司简介本公司秉承“顾客至上，锐意进取”的经营理念，坚持“客户第 一”的原那么为广大客户提供优质的服务。公司坚持“责任+爱心”的服 务理念，将诚信经营、诚信服务作为企业立世之本，在服务社会、方 便群众中赢得信誉、赢得市场。“满足社会和业主的需要，是我们不 懈的追求”的企业观念，面对经济开展步入快车道的良好机遇，正以 高昂的热情投身于建设宏伟大业。展望未来，公司将围绕企业开展目标的实现，在“梦想、责任、 忠诚、一流”核心价值观的指引下，围绕业务体系、管控体系和人才 队伍体系重塑，推动体制机制改革和管理及业务模式的创新，加强团 队能力建设，提升核心竞争力，努力把公司打造成为国

46、内一流的供应 链管理平台。（三）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据工程2020年12月2019年12月2018年12月资产总额2974. 822379. 862231. 12负债总额1327.501062.00995. 63股东权益合计1647. 321317. 861235.49公司合并利润表主要数据工程2020年度2019年度2018年度营业收入7304. 545843. 635478. 40营业利润1534. 571227. 661150. 93利润总额1393.191114. 551044.89净利润1044.89815. 01752. 32归属于母公司所有者的净利润1044.

47、 89815. 01752. 32十五、工程风险分析（一）政策风险本工程符合国家产业政策。工程实施后，可以向市场提供需要的 相关系列产品，同时稳定企业的生产经营，增加就业岗位，保障社会 和谐，符合国家开展和谐社会的要求。根据市场调研分析，该系列产 品市场空间大，需求旺盛，竞争力强，同时产品结构合理，产品灵活, 因此政策风险很小。（二）社会风险本工程选址地势平坦，市政设施配套齐全，交通便捷，是建设该 工程的理想地段。周边无任何文物古迹，矿产资源以烟煤为主，是非 生态脆弱区。因此，分析该工程社会风险小。（三）经济风险经济因素在工程的全寿命周期内长期存在，影响频率高，交叉作用多见，原因较为复杂。主要

48、有合同风险（如合同履约与变更问题， 争议与索赔，合同的条款确定等）、建设本钱风险（包括涉及到工程 的建设本钱的融资问题、财务问题、利率与汇率波动、通货膨胀和物 价波动问题等）、工程的竣工风险（主要是指工程的进度计划和竣工 时间的不确定性）、税收政策的风险（指工程在建设期和运营期内负 担的税赋和税率、税种变化的不确定性）。而对于以上各种风险，除非不可抗力的原因造成外，大局部风险 是人为可控的，如合同风险、工程竣工风险等通常在执行过程中通过 严格的程序化控制，其风险是可以接受的。本节不做分析。其他风险 分析如下：1、税收风险：目前及未来几年，由于国家采用的是刺激消费，造福民生的宏观 政策，税收应是越来越宽松的，因此，本工程不存在税收风险。2、利率汇率风险、通货膨胀风险和物价波动风险：目前世界金融危机已涉及全球，原材料、产品的价格波动会产生 一定的影响。这些风险对本工程而言，是可以接受的。3、财务