2022年大学税法考试考点总结.docx

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1、精品_精品资料_第一篇 税法概论1. 税法的功能：是国家组织财政收入的法律保证.是国家宏观调控经济的法律手 段.对爱护经济秩序有重要作用.能够有效爱护纳税人的合法权益.是爱护国家利益, 促进国际经济交往的牢靠保证.税法的目的： 税法是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权益及义务关系的法律规范的总称.税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准就体系,其目的是保证国家利益和纳税人的合法权益,爱护正常的税收秩序,保证国家的财政收入.税法体现为法律这一规范刑事,是税收制度的核心内容.主要包括： 各税种的法律法规, 税收征管制度,税收治理体制.2. 税法的特点：无偿性、强制性、固定性3

2、. 税法的构成要素：总就、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税的点、减税免税、罚就、附就等.（ 1） 纳税义务人（ 2 种）：自然人和法人（ 2）税率： 比例税率（对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例.分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率.差别比例税率：对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率.幅度比例税率：对同一征税对象,税法只规定最低税率和最高税率,各的区在该幅度内确定详细的适用税率. ）. 超额累进税率. 定额税率（如,资源税、城镇土的使用税、车船税） . 超率累进税率（如, 土的增值税）4. 税收立法：（1） ） 全国人民代表大会和全国人大

3、常委会制定的税收法律（2） ） 全国人大或人大常委会授权立法（3） ） 国务院制定的税收行政法规（4） ） 的方人民代表大会及其常委会制定的税收的方性法规（5） ） 国务院税收主管部门制定的税收部门规章（6） ） 的方政府制定的税收的方规章5. 税法的分类： 【依据征收对象】 （ 1）商品和劳务税： （流转税类）增值税、消费税、营业税、关税. （ 2）资源税类：资源税、城镇土的使用税、耕的占用税.（3 ）所得税类：企业所得税、个人所得税. （ 4）特定目的税类：城市爱护建设税、土的增值税.（ 5 ）财产行为税类：房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税.（ 6 ） 关税.【依据内容和效力】 （

4、 1）税收基本法. （ 2）税收一般法：依据基本法原就分别立法实施的法律,如个人所得税法等【依据职能】（ 1）税收实体法. （ 2）税收程序法【依据税收收入】 （ 1）中心政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等.（ 2）的方政府固定收入：城镇土的使用税、耕的占用税、土的增值税、房产税、车船税、契税.（ 3 ） 中心与的方共享：增值税（不含进口环节海关代征）,中心 75%,的方 25%. 营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳的归中心,其余归的方）. 企业所得税：（铁道部、各银行总行及海洋石油企业,归中心）,其余中心60%.的方40%

5、. 个人所得税 （储蓄存款的利息所得的个人所得税归中心） 其余, 中心 60%, 的方 40%. 资源税：石油海洋企业的归中心,其余归的方. 城市爱护建设税：（铁道部、各银行总行、各保险总公司的归中心）其余归的方.印花税：证券交易印花税 94%归中心, 6%和其他印花税归的方. 【税法主客体】 （1 ）主体：征纳双方（ 2）客体：征税对象6. 税款征收：（ 1）原就（税款优先） ：税收优先于无担保债权.纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行.税收优先于罚款、没收非法所得.（ 2）方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、托付代征税款、邮寄纳税、其他. （3 ）制度：

6、代扣代缴、代收代缴扣款制度. 延期缴纳税款制度.税收滞纳金征收制度（万分之五）. 减免税收制度（须提请备案等,否就不予减免）.税额核定和税收调整制度.未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以 及临时从事经营纳税人的税款征收制度.7. 税务筹划的几种方法：税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、税法漏洞筹划法、会计处理方法筹划法等.其次篇 增值税增值税的特点： （ 1）保持税收中性（无论流转环节多与少,只要增值额相同,税负就相同,不影响商品结构）.（ 2）普遍征收. （ 3）税负由最终消费者承担.（ 4）实现税款抵扣制度. （5 ）实行比例税率（基本税率、优惠税率）.（ 6 ）实行价外

7、税 制度1. 征税范畴：（ 1）销售或进口的货物, “货物”指有形动产,包括电力、热力、气体等.（ 2）供应加工、修理修配劳务 加工：托付方供应原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫帮助材料的费用（ 3）特殊行为：视同销售、混合销售、兼营非增值税应税劳务行为（对于罚没物品,不征税）问题： 为什么视同销售也要缴纳增值税（销项税额） ？答： 3 个缘由.（ 1） 保证增值税税款抵扣制度的实施,不致因发生该行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断（2 ）防止因视同销售造成货物销售税收负担不平稳不平稳的冲突,防止以上述行为躲避纳税的现象（3）表达增值税运算的配比原就2. 一般纳税人和小规模纳税人的判定

8、：小规模纳税人需满意：对于从事货物生产或供应应税劳务为主的纳税人: 年应税销售额50 万及以下,或者除上述以外的、年应税销售额在 80 万及以下的纳税人,或者其他一些企业3. 一般纳税人： （ 1 ）低税率（ 13%）：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、粘虫板等. （ 2 ）零税率：全部环节都不征收增值税,出口环节不征,之前征收的予以退回.以无税产品进入国际市场,但并非全部出口产品都是如此.（ 3）销售使用过的固定资产和旧货,销售额 =含税销售额 / （ 1+4%）应纳税额 =销售额 4%/2.如为 2022 年 1 月1 日以后购进的,就依据适用税率征税.（ 4）小型水利发电单位、建筑材

9、料、生物制品、自来水、水泥混凝土、血浆等依据6%征收率.（ 5 ）典当业销售死当物品、寄售商店代销寄售物品、免税商店零售的免税品,4%征收率. （ 6）对购买方收取的家外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入.（ 7）销售折扣,即现金折扣,不减除销售额.（ 8）视同销售的销售额的确定,先后次序为：最近时期同类产品的平均销售价、其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价、按组成计税价格（=成本（ 1+成本利润率） , 或者 = 成本（ 1+成本利润率） +消费税）一般纳税人进项税额中的特殊项目：烟叶：烟叶收购金额 =烟叶收购价款（ 1+10%）烟叶税的应纳税额=烟叶收购价格税率20% 准予抵扣的进项税

10、额=（烟叶收购价格 +烟叶税应纳税额）扣除率4. 小规模纳税人： （ 1）应纳税额 =销售额征收率（3%）.（ 2 ）销售已使用过的固定资产和旧货：销售额=含税销售额 / （ 1+3%）应纳税额 =销售额 2%. （ 3）只能开具一般发票,其数值是含税销售额.5. 一般纳税人应纳税额的运算：（1 ）销售额 =全部价款 （销售折扣是为了早些收回货款, 所以不减除,折扣销售用于销售数量的可减除,已收包装加工物的押金如逾期须计入）+价外费用 （不含消费税、 购买方的保险费、 车辆购置税等, 价外费用列入其他应对款）.（ 2）进项税额（支付运费：依据（运费+ 建设基金） 7%）.进项税额转出： 【例】

11、某企业月末盘存发觉上月购进的材料被盗,金额50000（其中分摊的运输费用4650 ）进项税额转出数额 （ 50000 4650 ） 17 4650/ （ 1 7） 7 8059.5 元6. 特殊经营：（ 1）兼营不同税率：分别核算,否就以17%的高税率核算. （ 2） 混合销售： 既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,就将二者的价款加和,然后依据17%来算,其中可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_该项劳务是含税劳务,需要先（1+17%）求出净额. （3 ）兼营非增值税应税劳务：分别核算.（ 4 ）成品油零售加油站：不得开具增值税专用发票,预售款不征收增值税.7. 进口（进项税额） ：（

12、 1）税率：与正常购进货物的税率一样.（ 2 ）计税基础：组成计税价格 =关税完税价格 + 关税 + 消费税关税 =关税的组成计税价格进口关税税率关税完税价格 =关税组成计税价格 +关税【例】 某商场于 2022 年 10 月进口货物一批,该批货物在我国的买价40万元,另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计20万元,货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证.假定该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额 80 万元.运算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税（关税税率15 , 增值税税率 17 ）关税的组成计税价格：40 20 60 万

13、元应缴纳进口关税：60 15 9 万元进口环节应缴纳增值税的组成计税价格：60 9 69 万元进口环节应缴纳增值税额69 17 11.73 万元国内销售环节的销项税额80 17 13.6 万元国内销售环节应缴纳的增值税13.6 11.73 1.87 万元8. 出口：增值税免抵退税和免退税的运算：（ 1 ）当期应纳税额 =当期销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣的税额）当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免征购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率）.（ 2）当期免抵

14、退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额 =当期免税购进原材料价格出口货物退税率.（ 3）当期应退税额和免抵税额的运算： （当期期末留抵税额当期免抵退税额：当期免抵退税额=当期免抵退税额当期免抵税额 =0【例】 某生产企业为增值税一般纳税人,兼营出口和内销,2022 年第 12月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票注明价款100 万元,内销收入 50 万元,出口货物离岸价格180 万元,支付销货运费2 万元,取得运输企业开具的一般发票,（出口货物税务17 ,退税率为 13 ）运算如下：2 、当期不予抵扣或退税的税额180 （ 17 1

15、3 ） 7.2 万元3 、当期应纳税额50 17 （ 100 17 2 7 7.2 ） =-1.44 万元4 、当期免抵退税额180 13 23.4 万元5 、当期应退税额1.44 万元6 、当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 23.4 1.44 21.96 万元9. 出口免税： （小规模纳税人、避孕药品和用具、古旧图书、软件产品、含黄金铂金的货物,钻石级饰品、国家方案内出口的卷烟）进项税额转入成本.不得抵扣的进项税额 =出口卷烟含消费税的金额（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟含消费税金额） 当期全部的进项税额10. 增值税税收优惠： （ 1）免征：再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

16、、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品、污水处理劳务、销售以下资产货物（以工业废气生产的高纯度二氧化碳,以垃圾为原料生产的电力或热力,以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 ）、播放电影收入、飞机修理、债转股原企业免征、进口重大技术装备、（2 ）即征即退 50%：燃煤发电厂副产品、废气酒糟等生产的产品、风力发电、新型墙体材料、黏心实心砖瓦等.（ 3）销售以下自产货物即征即退100%：余热、 余压生产的电力、 热力, 用厨房垃圾、 三剩物等生产的电、热等.（4 ）即征即退 80%：以三剩物为、次小薪材、农作物秸秆生产的产品.（ 5）动漫： 先 17%征收,后

17、将超过3%部分退回. （ 6）软件：（销售自行开发的,先17%,后将超过3%退回,）第三篇企业所得税1. 概述：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.居民企业征收的依据是境内境外所得,非居民企业征税依据是中国境内所得.作用：（ 1）促进企业改善经营治理活动,提升企业的盈利才能.（2 ）调剂产业结构,促进经济进展.（ 3）为国家建设筹集财政资金2. 运算：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除答应补偿的以前年度亏损公式一：应纳税所得额=收入总额 - 准予扣除项目金额公式二：应纳税所得额=会计利润 +纳税调整增加额 - 纳税调整削减额会计利润

18、运算已扣除,但超过税法规定扣除标准部分.会计利润运算中已扣除,但税法规定不得扣除的项目金额.公式中“纳税调整削减额”是指：补偿以前年度未补偿亏损额.境外企业或境内联营企业分回利润.居民企业来自境外的所得,可以减去其抵减额（抵减额=境内境外应纳税总额来源于某国的应纳税所得额境内境外应纳税所得额）3. 税率（比例税率）基本税率为25%（居民企业或在中国有机构的非居民企业）.低税率为 20%（在中国无机构的非居民企业,实际依据10%）4. 不征税收入： （财政拨款、政府性收入等）用于支出所形成的费用及折旧,不得在运算应纳税所得额中扣除.5. 免税收入：国债利息、符合条件的非营利性组织的收入包括接受捐

19、赠）6. 扣除项目及标准（其他直接为100%扣除）：（ 1）职工福利费（ =工资薪金总额14%）、工会经费（ =工资薪金总额2%）、职工训练经费（ =工资薪金总额 2.5%）（ 2）业务款待费（ =当年销售收入 0.5% ）：依据发生额的60%（ 3）广告费和业务宣扬费（=销售收入 15%）（ 4）公益性捐赠支出（=年度利润总额12%）（ 5）手续费及佣金支出 （财产保险企业： =当年全部保费收入扣除退保金后余额15%）.（人身保险企业： =当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%）（其他企业： =合同确认的收入金额的5%）（ 6）保险企业缴纳的保险保证基金（财产保险公司的保险保证基余额总资产

20、 6%,人身保险公司的保险保证基金余额=10 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_10. 税收优惠政策（ 1）免征：从事农、林、牧、副、渔业.但是,从事花卉、茶及其他饮料作物和香料作物种植,和从事海水养殖、内陆养殖的企业,减半征收所得税.（ 2）减税：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得,和从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得,13 年免征, 46 年减半（ 3）转让技术所得：不超过500 元的免征,超过部分减半征收.包括：专利技术、运算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种等（ 4）高新技术企业优惠：国家重点扶持的：15%税率.经济特区和上

21、海浦东开发区：自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,12 年免征, 35 年依据 25%税率减半征收（ 5）小型微利企业（20%）：（工业企业纳税所得额不超过30 万,资产总额不超过3000万.其他企业纳税所得额不超过30 万,总资产不超过1000 万）或者（应纳税所得额低于 3 万,就依据所得的50%记为应纳税所得额）（ 6）加计扣除优惠：讨论开发费用,未形成无形资产的,依据50%加计扣除,已形成的依据成本的 150%摊销.安置残疾人员所支付的工资,依据100%加计扣除.（ 7） 创投企业优惠：创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可以依据其投资额的70

22、%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额, 当年不足抵扣的, 可以在以后的纳税年度结转抵扣.【例】 A 企业 2022年 1 月 1 日向 B 企业（未上市的中小高新技术企业）投资100 万元,股权持有到2022年 12 月 31 日, A 企业 2022 年可抵扣的应纳税所得额为70 万元.（ 8）固定资产加速折旧优惠： （条件：是由于技术进步、产品更新较快,或是常年处于强震惊、高腐蚀状态的. ）（方法：实行缩短这就年限的方法（但须=60%）,实行加速折旧法双倍余额递减法、年数总和法（ 9）减计收入优惠：由于企业综合利用资源符合国家规定（ 10 ）税额抵免优惠：依据购入专

23、用设备的10%在当年抵免,不足额在5 年内抵免（ 11 ）民族自治的方优惠：民族自治的方的自治机关对本民族自治的方的企业应缴纳的企业所得税中属于的方共享的部分,可以打算减征或者免征（ 12 ）非居民企业优惠：10%税率.当其为供应贷款的利息所得时,免征（ 13 ）特殊行业优惠： （一）软件、集成电路：宽=0.8 微米, 12 年免征, 35 年按 25%在 B 国缴纳的所得税为9 万元, 高于扣除限额 7.5 万元, 其超过扣除限额的部分1.5 万元当年不能扣除.3 汇总时在我国应缴纳的所得税=45-10-7.5=27.5（万元）11. 征税原就：源泉扣缴、有扣缴义务人12. 特殊纳税调整：

24、（主要是对关联方交易的调整）对于补税款,仍须依据贷款利率加5%来按日征利息13. 税收征管：（ 1）纳税申报：按月或按季预缴的,在月或季终了起15 日内,向税务机关报送预缴申报表,进行预缴.（2 ）税收安排：归于的方部分：25%由总机构所在的共享, 50%由各分支机构所在的共享,25%按肯定比例在各的之间进行安排.第四篇个人所得税1. 概述：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调剂的一种手段.个人所得税的征税对象不仅包括个人仍包括具有自然人性质的企业（个人独资企业和合伙企业）.2. 征收模式分类：分类征收制.综合征收制.混合征收制：先

25、分别征税,再汇总征税（ 1）我国个人所得税制度特点：分类征收制、累进税率与比例税率并用、运算简便、源泉扣缴和自行申报两种征收方法.其中,源泉扣缴详细指：有住宅的,在所得支付的扣缴.无住宅的：如为一般雇员,在劳务供应的,如为企业高层,境内的所得就在所得支付的,境外所得在劳务供应的（ 2）税收管辖权的类型：属的原就：的域管辖权.属人员就：居民管辖权、公民管辖权3. 纳税义务人： （ 1 ）居民：（在中国境内有住宅,或无住宅但居住满一年）境内境外所得全额（ 2）非居民：中国境内所得4. 征税范畴： （ 1）非独立个人劳动所得：工资薪金（包括劳动分红、奖金等）.（ 2）个体工商户的生产、经营所得.（3

26、 ）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得.（ 4）所型得类应 税收入费 用 扣除标准计税公式工薪所每 月按 月 减 每月收入额3500 或 4800 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_减半. 宽=3% .非经济适用房： =20%、=15%、=10%（ 16 ）境外所得抵扣进项税额：【例】某企业 2022 年度境内应纳税所得额为100 万元, 适用 25%的企业所得税税率.另外,该企业分别在A、B 两国设有分支机构 我国与 A、B 两国已经缔结防止双重征税协定,在 A 国分支机构的应纳税所得额为50 万元, A 国税率为 20%;

27、在 B 国的分支机构的应纳税所得额为30 万元, B 国税率为 30%.假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法运算的应纳税所得额和按A、B 两国税法运算的应纳税所得额一样,两个分支机构在A、B 两国分别缴纳了10 万元和 9 万元的企业所得税.要求： 运算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额.得、承包等 无 全部权个 体 工商 户 生产、经营所得承包、承应 税除 3500收入元或4800元全 年成 本 、收 入费 用 、总额缺失经 营每月适用税率速算扣除数 七级超额累进税率 全年收入总额成本、费用以及缺失 适用税率速算扣除数 五级超额累进税率 纳税年度收入总额3500 元可编辑资料 -

28、- - 欢迎下载精品_精品资料_租 经营利润3500元适用税率速算扣除数 五级所得工性的得薪质所超额累进税率 (1) 该企业按我国税法运算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额=100+50+3025%=45万 元(2) A 、B 两国的扣除限额A 国扣除限额 =4550 100+50+30=12.5 万元; 或者 5025%=12.5万元 B 国扣除限额 =4530 100+50+30=7.5 万元; 或者 3025%=7.5万元 在 A 国缴纳的所得税为l0 万元,低于扣除限额12.5 万元,可全额扣除.劳务酬劳所得（个人独立劳动所得）：设计、安装、医疗、询问、广告、演讲、医疗等.（ 5）稿酬

29、所得. （ 6）特许权使用费所得,如商标权、著作权等.（ 7）利息、股息、红利所得（ 8）财产租赁所得. （ 9）财产转让所得. （ 10）偶然所得：中奖等. （ 11）其他5. 税率：（ 1） 七级超额累进税率（工资薪金）： 3% 45%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_含税应纳税所得额税率速算扣除数8000045%135052.范畴：（1 ）生产加工企业：在生产销售环节征收,为单一环节征税（ 2 ）金银首饰：在零售环节征税税目及税率：（ 2）五级超额累进税率（个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得）： 5% 35%（ 1）烟类： A卷烟：（甲类, 56%+0.003 元每只

30、）（乙类, 36%+0.003 元每只）（批发环节：含税应纳税所得额税率速算扣除数5%） 甲类： 每条 70 元,乙类：每条 =70 元.都为不含税价格 B雪茄：36%C10000035%14750（ 4）珍贵首饰及珠宝玉石：A金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品,5%B其他珍贵首饰及珠宝玉石：10%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 3）稿酬： 20%（ 1 30%） =14%,对于多次发表、连载的,就将其合并为一次（ 4）比例税率（ 20%）：特许权使用费所得、股利、利息、红利、财产转让所得、偶然所得、其他所得、无偿受赠的房产（共8 项）（ 5）劳务酬劳所得： （三级超额累进

31、税率） ： 20% 40%金额税率5万40%（ 5）鞭炮、焰火： 15%（ 6）成品油： A汽油：（含铅汽油： 1.4 元/ 升）（无铅汽油： 1 元/ 升）B柴油： 0.8 元/ 升C航空煤油： 0.8 元/ 升D石脑油： 1 元/ 升E溶剂油： 1 元/ 升F 润滑油： 1 元/ 升G燃料油： 0.8 元/ 升（ 7）汽车轮胎： 3%（ 8）摩托车：气缸容量=250ml , 3%,否就 10%（ 9）小 汽 车 ： A乘 用 车 ： 以 气 缸 容 量 为 标 准 （ =4,40%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 6）特许权使用费所得、股利、利息、红利、财产转让所得、偶然

32、所得、其他所得、无偿受赠的房产：20%. 个人租房收入： 10%B中轻型商用客车：5%（ 10）高尔夫球及球具：10%（ 5 ）和（ 6）应纳税所得额：每次收入4000 ,扣除（ 11）高档手表： 20%20%费用,然后依据减除后的金额进行扣税6. 运算（ 12）游艇： 10%（ 13）木制一次性筷子：5%（ 1）工资薪金：应纳税额=（每月收入 3500 或 4800 ）适应税率速算扣除数（ 14）实木的板： 5%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 2）个体工商户：应纳税额=（全年收入总额成本、费用及缺失）适用税率速算扣除数（ 3）承包、承租：应纳税额=（收入总额必要费用）使用

33、税率速算扣除数（ 4）财产转让所得：应纳税额=（收入总额财产原值合理税费）20%.二手房买卖转让时,装修费用的扣除：经济适用房,最高为购入价格15%.商品房：最高位购入价格 10%.或者依据转让收入的13%【 例】某电脑工程师 2022 年被单位派往某外资企业工作1 年, 12 月外资企业发给其工资 7200 元,原派遣单位发给其工资1900 元,请运算该工程师12 月份应缴纳个人所得税是多少？外资企业代扣 7200-3500*10%-105=265派遣单位代扣1900*10%-105=85应缴纳 7200+1900-3500*20%-555=565应补 : 565-265-85=2157.

34、税收优惠：（ 1）免征：国债利息、保险赔偿、训练储蓄存款利息等（ 2）减征：残疾、孤老等所得（ 3）纳税人的公益、救济性捐出在不超过应税所得额30%的部分可以扣除第五篇消费税3. 计税依据：从价计征、从量计征4. 运算：（ 1）从价定律运算：应纳税额=应税消费品的销售额比例税率（ 2）从量定律运算：应纳税额=应税消费品的销售数量定额税率（ 3）从价定律和从量定额符合： （卷烟和白酒）应纳税额=应税消费品的销售数量定额税率+应税销售额 比例税率5. 自产自用消费品的运算（只有将其用于连续生产应税消费品时,才不纳消费税, 其他的需要）：组成计税价格 =（成本 +利润）（ 1比例税率）从价定律.组成

35、计税价格=成本+利润+自产自用数量定额税率）（1 比例税率） ,应纳税额 =组成计税价格比例税率 +自产自用数量定额税率复合计税6. 托付加工环节： （受托方在想托付方交货时代收代缴税款）组成计税价格 =（材料成本+加工费 +托付加工的数量定额税率）（1 比例税率）符合征收7. 已纳消费税的扣除： （1 ）外购应税消费品连续生产应税消费品,按当期生产领用的数量运算.（ 2）外购应税消费品后销售：只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品第六篇城市爱护建设税1. 特点：（ 1 ）税款专用.（ 2 ）附加税,以增值税、消费税和营业税为计税依据,随“三税”同时征收. （ 3

36、）的方税2. 税率：市区 7%,县镇 5%,其他： 1%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. 运算：应纳税额 =（实际缴纳的三税和）适用税率4. 税收优惠：（ 1）随三税减免而减免. （ 2）海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征.（ 3）对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退方法的,不退（仍）（ 4） 国家重大水利工程建设基金免征第七篇训练费附加和的方训练附加1. 特点：（1 ）税款专用. （2 ）附加税,以增值税、消费税和营业税为计税依据,随“三税”同时征收. （3 ）的方训练附加是的方税2. 税率： 3%, 2%（的方训练附加）3. 运算：应纳税额 =（实际缴纳的三

37、税和）适用税率4. 税收优惠：（ 1）随三税减免而减免,随三税退税而退仍,但出口产品不退仍.（ 2 ）海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征第八篇土的增值税1. 意义：（ 1 ）增强国家对房的产开发和房的产交易市场的调控.（2 ）有利于国家抑制炒买炒卖土的猎取暴利的行为.（ 3）增加国家财政收入为经济建设积存资金2. 征税范畴：（ 1） 转让国有土的使用权. （ 2 ）的上的建筑物及其附着物连同国有土的使用权一并转让. （ 3 ）存量房的产买卖,即买卖二手房.（ 4 ）房的产抵押、交换（自有居住房的产除外） .（ 5）以房的产作为投资、联营的暂免征,但一旦被卖,就要征.（ 6）合作建房：按比

38、例分房自用就免征,一旦转让就征.（ 7）被兼并企业将房的产转入兼并企业的,暂免征增值额 / 扣除项目税率速算扣除系数200%60%35%4. 运算：应纳税额 =（每级距的土的增值额适用税率）应纳税额 =增值额适用税率扣除项目金额速算扣除率5. 扣除项目及金额： （ 1）取得土的使用权所支付的金额,包括的价款和相关税费.（ 2 ） 开发成本：是实际发生的成本,包括土的征用和拆迁补偿费、“三通一平” （通水通电通路,平整土的）等. （ 3）开发费用： （不是实际发生的成本）A（取得土的支付金额+开发成本） 5%+利息, B（取得土的支付金额+开发成本） 10%.（4 ）与转让房的产有关的税金.（

39、5 ） A 房的产开发企业：营业税、城建税、训练税附加,B 非房的产开发：营业税、印花税、城建税、训练税附加.（ 5）财政部规定的其他扣除项目：房的产开发企业：（取得入的支付金额+开发成本） 20%【例】某房的产开发公司受让一宗土的使用权,支付转让方的价款8000 万元.使用受让土的60%（其余 40%尚未使用） 的面积开发建造一栋写字楼并全部销售.在开发过程中,依据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元,开发销售期间发生治理费用700 万元、销售费用400 万元、利息费用 500万元（只有 70%能够供应金融机构的证明）.（说明：其他开发费用扣除比例为4%,契税税率为 3%）（ 1 ）运算该房的产开发公司土的增值额时可扣除的的价款和契税8000 60% 8000 3% 60% 4944（万元）（2） ）运算该房的产开发公司土