涉税基础与实务（周海燕 第4版） 项目四 关税申报与会计处理 习题答案.docx

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1、关税练习卷答案一、判断题.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（）解析：错.关税完税价格是纳税人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（）二、单项选择题1 .目前我国对（A.摄录一体机 解析：C2 .我国关税由（ A.税务机关解析：错）的进口实行滑准税。）征收。B.海关 C.工商行政管理机关D.人民政府B.录像机 C.棉花 D.数字照相机解析：B3,关税的纳税义务人不可能是（B ）oA.进口货物的收货人B.进口货物的发货人 C.入境物品的所有人D.出口货物的发货人.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨20 000 元

2、人民币（不包括另向卖方支付的每吨1 000元人民币的佣金）。该货物运抵中国海关境内输入地起 卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10%,那么该批化工原料应纳 的关税为（ ）oA.100万元 B. 105万元 C. 110万元 D.115万元解析：D.某医院2013年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器，2008年1月因出现故障运 往日本修理（出境时已向海关报明），2017年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元，假设经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%,该项仪器复运 进境时，应缴纳的进口关

3、税为（）oA. 9万元 B. 3万元 万元 D. 12万元解析:C.某进出口贸易公司从美国进口 了一台电梯，发票列明如下：成交价格为珠海USD100 000,电梯进口后 的安装、调试费USD6 000o经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，那么海 关审定该台电梯的完税价格为（）A. USD100000 B. USD106000 C. USD94000 D. USD96000解析：C 根据审价方法：进口货物的成交价格中，安装、装配、调试或技术指导的费用不包括在 完税价格中，如果成交价格中已经包含这些工程，那么将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含 这些工程，那么不计

4、入该货物的完税价格。在此题中，已经包括从完税价格中扣除，所以此题，完税价格=USD100 000-USD6 OOOUSD94 000。6 .某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1 800 000的小型飞机，租期1年，年租金USD60 000, 此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为：A. USD1 800 000 B. USD60 000 C.USD1 860 000 D.USD1 740 000解析：B.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，如果成交价格包含有出口关税，那么 出口货物的完税价格为（）。A. FOB B. CIF C. FOB

5、-出口税D.CIF-出口税解析：C出口关税不计入完税价格，如果包含在成交价格中，那么扣除。三、多项选择题.进口关税税率设有（）。A.普通税率B.特惠税率 C.协定税率 D.最惠国税率解析：ABCD.关税是由海关对进出境的（）征收的一种税。A.货物 B.物品C.无形资产D.劳务解析：AB.以下货物、物品进境时，属于关税纳税对象的是（ ）oA.个人邮寄物品B.馈赠物品 C.贸易性商品 D.海员自用物品解析:ABCD4.关税的纳税人包括（ A.进口货物的收货人 C.进口货物的发货人 解析：ABD4.关税的纳税人包括（ A.进口货物的收货人 C.进口货物的发货人 解析：ABD）oB.进口个人邮件的收件

6、人D.携带进境物品的携带人5.关税按征税标准分类，可以分为（ABCD5.关税按征税标准分类，可以分为（ABCD)oA.从量税B.从价税 C.复合税D.滑准税.进口货物的完税价格还包括（ABC ）oA.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保费费解析：ABC四、计算题1 ,某企业从国外进口 3台设备，总成交价格为CFR上海港IIKD18 000,保险费率为3%。，设备进口关税税 率为10%,当日外汇牌价HKD1=RMB1.O7,计算其应

7、纳的进口关税税额。解析：该批货物应纳的进口关税税额=18 0004- （l-3%o） X10%X1.07 = l 931.80 （元）.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设 备USD500 000,运保费USD5 000,卖方佣金USD25 000,培训费USD2 000,设备调试费USD2 000。计算 该批货物向海关申报的总价应是多少。此题目中计入工程包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。完税价格二机械设备+卖方佣金+运、保费二 USD 500 000+ USD25 000+ USD5 000 = USD 530 00

8、06 .某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上海USD200 000,设备进口后的安 装及调试费为USD8 000,设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1 000,进口关税为USD1 000,上述安 装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，那么经海关审定的该设备的成交价格为是多 少？包括在价款中，那么应该要扣减。安装调试费、国内的运费、进口关税都属于要扣减的工程，因此成 交价格为 200 000-8000-1 000-1 000=19 0000.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300 000,设备进口后的安装及技 术服务费

9、用UDS10 000,买方佣金USD1 000,卖方佣金USD1 500。那么该批货物经海关审定后的成交价格 应该是多少？此题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入工程。卖方佣金为计入工程。因此此题：成交价格二机械设备价款+卖方佣金=300 000+1 500 =301 500某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600 000,机器进口后 的安装调试费为USD20 000,卖方佣金USD2 000,与设备配套使用的操作系统使用费USD80 000那么该批 货物经海关审定的成交价格应为多少？USD600 000+ USD2 000+ USD80 000=68

10、2 000某企业以CIF成交方式购进一台砂光机,先预付设备款25 000港币，发货时再支付设备价款40 000港 币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15 000港币，此外,提单上列明THC费为500港币, 计算该批货物经海关审定的成交价格。解析：D先预付设备款25 000港币+再支付设备价款40 000港币+技术使用费15 000港币=80 000 元港币。THC为码头装卸费，属于国内发生的费用，因此不计入货物的完税价格。7 某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海50 000美元/台，境外培训费3 000 美元。此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20 000美元。计算该批货物经海关审 定的成交价格。成交价格应为：50 000+20 000 = 70 000美元