企业税务筹划与会计政策选择.docx
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1、企业税务筹划与会计政策选择 摘要:会计政策与税务筹划是一对冲突的组合体,其本质是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度支配,是政府税收部门与企业之间的利益博弈和竞争。本文通过分析影响企业纳税的几个主要问题,力求找寻到合法、合理的避税途径,实现为企业“减负”的目的。 关键词:税务筹划、会计政策选择税务筹划是指在符合立法精神的前提下,纳税人利用税法的特定条款和规定,并借助肯定的方法和技术,通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和支配,从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。详细包括两方面的含义:一是在合法的前提下整体税负最轻;二是在规范的基础上涉税损失最少。目前比较通行的税务筹划方法主要有四
2、种:一是利用税率进行筹划;二是利用税基进行筹划;三是利用税额进行筹划;四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法,都与必要的会计政策选择休戚相关,可以说会计政策的选择是税收筹划的基石,并确定了税收筹划的成败。一、税务筹划与会计政策的关系1、税务会计规则与财务会计规则税务会计规则是政府为节约征税成本而制订的强制性规则。而财务会计规则与税务会计规则有肯定的相像性,但其制定的动身点与税务会计规却不尽相同。由于二者之间的差异,因此政府为节约企业的纳税申报成本,往往在税法中对财务会计规则实行容纳看法(即税法有规定的,按税法规定处理,税法没有规定的,按会计的有关规定处理),运用了大量的会计数据与会计规则
3、,只依据其特定征税要求,在财务会计处理的基础上进行纳税调整,从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。由于财务会计规则存在多种可供选择性处理方法与程序,因此就为企业进行税务筹划供应了肯定的空间。2、税务筹划与会计政策会计政策是企业在会计核算时所遵循的详细原则以及企业所接受的详细会计处理方法。会计政策选择,是在既定的可选择范围内,依据特定主体的财务目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而拟定会计政策的过程。在市场经济条件下,企业作为独立的经济利益主体,追求税后利益最大化是其必定的行为目标。税收的无偿性确定了税款的支付是企业现金流量的净支出。因而,税收是影响企业会计政策选
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