一、内部会计管理制度.docx

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1、黄岛区粮食局内部会计部制度为了加强会计工作，使单位会计工作到达规范化、制度化，确保会计 核算工作正常有序，会计信息质量真实可靠，依据中华人民共和国会计 法、企业会计制度和会计基础工作规范等财经法规、制度，结合 粮食企业实际，制定本制度。本制度共分十三项：一、内部会计管理体系1、单位负责人的会计责任单位负责人为本单位会计行为的责任主体，对本单位的会计工作和会 计资料的真实性、完整性负责，领导会计人员认真执行会计法律、法规的 贯彻实施，制止和纠正违反会计法规的行为，不得授意、指使、强令会计 机构、会计人员违法办理会计事项，保证会计机构、会计人员依法履行职 责。对忠于职守，坚持原那么，做出显著成绩的

2、会计人员要进行表彰奖励。2、设置会计机构，配备专职会计人员不能少于2人，一般应设主管 会计、出纳员等会计工作岗位，计算机操作员一般由主管会计兼任，有条 件的单位也可配备专职记帐员和计算机操作员。3、财务负责人或主管会计的工作职责财务负责人或主管会计在单位负责人的领导下，按国家财会制度要 求，制定完善的财会及有关奖惩规定，做好对单位有关人员的奖惩测算及 兑现工作。按时处理好本单位的会计核算业务，及时对外报送各类会计报表， 并做好会计资料的装订、保管、归档等常规工作。加强同财政、税务及银行等业务部门的联系，及时提供有关数据资 料，参与落实国家给予粮食企业的有关税收、贷款、利率、补贴等有关的 政策，

3、协助企业负责人积极参与做好单位生产经营资金的筹措工作。对因工作调动或因故离职的会计人员，按有关规定认真办理会计交 接手续，保证会计记录的连续性和会计资料的完整性。负责会计监督工作，对经济业务的合规性、合法性参与监督，对国 有及集体财产的平安性参与监督，维护企业的合法权益。协助单位负责人对本单位业务开展及财务预决算、资金使用等问题 作出决策，建立健全内部会计管理制度，加强财务管理，当好领导的参谋 和助手。2、组织形式企业要成立由主要负责人、分管负责人、会计、统计、保管等相关人 员组成的财产清查小组，负责本单位的财产清查工作。3、清查的期限、方式、方法及要求期限及方式根据资产的性质和特点按月、季度

4、、年度进行定期清查和不定期清查。 原那么上对库存粮油商品等主要存货、库存现金和银行存款每月一次，对固 定资产、低值易耗品、原材料、包装物等每半年一次进行清查，有特殊要 求的从其要求，可采用不定期清查，年末要对所有财产进行一次全面清查。清查方法库存现金、银行存款的清查：由清查小组月末或月中以现金日记帐 为依据，清查实际库存数；以银行存款日记帐为依据，核实开户行余额， 对未达帐项及时查明原因，调整核对相符。库存商品、包装物、材料物资清查：由清查小组定期或不定期与保 管人员进行帐帐、帐卡核对，清查实存数。固定资产、低值易耗品清查：由清查小组会同相关人员进行清查， 以会计帐面数为依据，清查实存数。4、

5、工作要求各项清查工作必须在规定时间内完成，所有财产物资的清查，均需 填制由区局统一下发的电子版清查表格，清查表须由清查人员、责任人共 同签字，汇报单位负责人并留存。清查工作人员必须以帐面数为依据，实地清点各类财产物资的存有 量，做到帐、卡、物三相符，保证清查工作落在实处。分管负责人必须重视财产清查工作，加强企业规范化管理，及时发 现问题并整改。要深入仓库了解存货特别是库存粮油的储藏情况，对于超过正常储 备和呆滞霉烂积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，以减少经 济利益上的损失。清查人员必须责任心强、工作认真，保质、保量、高效率完成工作 任务，确保财产清查工作的顺利进行。5、财产清查盘盈、

6、盘亏的处理财产清查中发现的财产损溢，要查明原因，明确责任，由清查人员 填报待处理财产损溢审批表，经办人、责任人、分管领导共同签字，按权 限报主要负责人及上级主管部门审批。财务人员根据审批意见，进行帐务处理。6、奖惩方法因人为原因造成的财产损失，由责任人按价进行赔偿，情节严重、触 犯法律的，依法追究法律责任。九、财务收支审批制度1、单位负责人、财务负责人要严格费用开支程序和审批权限，认真 执行规定的审批范围和最高限额。2、所有的费用开支及专项支出必须提前提报计划，经集体研究，单 位负责人批准后方可开支。对于各项专项开支及非生产性开支在10000元 以上，要由本单位领导集体研究后，报区局领导审批后

7、方可开支。3、费用报销单据，应先由财务负责人审核其合法性，对于“白条”、 过期作废发票等不合法原始单据，要退回经办人予以更换后再报由负责人 签字，最后由出纳员报销。4、严格执行费用开支联签制度。批准开支的费用单据，要有经办人 签字，经财务负责人审核，报单位负责人签字后方可报销。5、对不经单位负责人签字、超越权限和限额等违反规定的财务收支, 财务负责人有权制止并不予受理。十、本钱核算制度1、本钱费用核算的一般规定应严格按照企业财务通那么、企业会计准那么、企业会计制度 等财经制度，正确结转粮油商品本钱和各项费用，如实反映企业经营成果。 通过预测、计划、控制、分析和考核，深入挖掘企业内部潜力，努力降

8、低 本钱费用开支。企业本钱原那么上按照权责发生制进行核算，不得以计划本钱、估计 本钱、定额本钱、包干费用等代替实际本钱，不得虚列或多列支出，不得 多转或少转本钱，不得乱挤乱摊本钱费用。要按制度规定的结转方法对粮油本钱进行结转，本钱结转方法应遵 循一贯性原那么，年内不得随意变更。2、商品流通费用核算正确划分企业发生的营业费用、管理费用和财务费用，严格按会计制 度规定及时、足额计提和列支各项费用、基金。以下开支不得列入本钱费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出;对外投资的支出；赞助和捐赠支出；支付诉讼赔偿金、违约金、罚款等；被没收的财产；国家规定不得列入本钱费用的其他支

9、出。、财务会计分析制度为加强企业内部管理，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题 和原因，不断提高企业经济效益，制定本制度。1、财务会计分析的时间及召集形式：月份编写简要财务分析，季度编写全面的财务分析说明书。财务分析要在次月5日内完成并及时报送单位负责人和区局财务 科。区局将在每半年业务终了后召集企业负责人和主管会计，通过召开 座谈会的形式，听取各企业季度经济运行情况，分析影响企业经济效益的 因素，提出改进措施和下一步的经营计划。2、财务分析的内容：主要经济指标分析：将当期主要经济指标完成情况与本年目标任务 及去年同期数值比照，通过比照分析，找出企业在经营及管理等方面存在 的差距，提出改进

10、建议。盈亏分析：以利润表所反映的数据为主，了解利润形成过程、结构 变化，揭示相关因素变动对利润的影响。营业收入、毛利等分析：对报告期内的营业收入、本钱比照并与同 期比照，说明收入、本钱、毛利或毛损的品种构成及增减变动原因。费用分析：结合企业的购、销、存、经营情况的变化，分析费用总 额及各工程的增减变动情况，选择影响费用升降的主要工程进行重点分析 并说明同比增减原因。补贴分析：根据当期补贴收入情况，说明补贴构成及同比增减原因, 分析财政补贴的增减和补贴政策的变化对企业资金运用及盈亏的影响。资金分析：结合企业实际情况，分析企业资金状况和平安性，分析 企业外欠资金占用、清理等对盈亏的影响。存货分析：

11、根据企业的库存结构、库存本钱、存货与银行借款的比 例，分析银行借款的占用去向。其他财务情况分析：分析税收缴纳及税收政策的变化对企业盈亏的影响对报告期内有重大变化的财务事项应单独列示加以详细说明。(10)其他应分析说明的财务事项。3、财务分析的方法：财务分析主要使用比拟分析法、因素分析法、指标比率分析法等，通 过与本企业历史同期指标比拟，实际结果与计划指标比拟，找出存在的差 异，分析差异产生的原因，从而改善经营管理，为管理提供信息。4、财务分析的编写要求：财务分析应实事求是，叙事清楚，数字准确，见解独到，建议可行, 切忌只罗列数字。对月份财务分析可简洁明了，抓住要害和影响盈亏构成的主要工程 进行

12、分析说明，对季度、年度财务分析应根据要求详细全面系统地说明， 要对报告期内的重大财务事项单独分析列示。十二、会计档窠髀制度为了加强企业会计档案管理，更好地为企业规范化管理服务，根据中 华人们共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理方法， 制定本管理制度。1、加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、 保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、查阅 方便，严防毁损、散失和泄密。2、每年形成的会计档案，包括会计凭证类、会计帐薄类、财务报告 类及其他类，由财务科室按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制 会计档案保管清册，并指定符合条件的会计人员进行保管。3、严

13、格执行会计档案平安保密制度，不得随意堆放，做到防潮、防 水、防火、防虫、防鼠、防盗、防磁等，应定期检查，严防毁损、散失和 泄密。4、会计档案要经单位负责人批准后方可借阅，并办理借阅手续，外 单位借阅必须持有单位介绍信。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会 计档案上涂划、拆封和抽换。归还时，要检查会计档案的完好情况，并办 理注销借阅手续。5、会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3 年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度 终了后的第一天算起。保管期满的会计档案，可以根据会计档案管理办 法第十条、第十一条的有关规定和程序销毁。6、采用电子计算机进行会计

14、核算，应当保存打印出的纸质会计档案。 并同时保存采用磁带、磁盘、光盘等磁性介质保存的会计档案。有关电算 化档案的具体内容和要求根据市局制定的电算化会计档案管理制度。7、会计人员因工作调动需交接会计档案的，交接双方应当办理会计 档案交接手续。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所 列内容逐项交接，并由有关人员负责监交。交接完毕后，交接双方和监交 人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。具体要求见本制度中的会 计交接工作制度。十三、会if工校翘度为使会计交接工作规范化，明确交接双方的责任，会计人员工作移交 时必须严格按照会计人员工作规范办理。1、会计人员因故离职或工作调动，必须将本人所

15、经管的会计工作全 部移交给接替人员。未办理或办清交接手续的，不得离职或调动。2、会计人员离职，必须将本人所经管的会计工作在规定的期限内全 部移交清楚。接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理移交后的未了 事项。移交后，如发现经营的原会计业务有违反财务制度和财经纪律及不 明事项等问题，仍由原移交人负责。3、办理移交前的准备工作会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当及时填制完毕，进行 帐务处理。尚未登记的帐目应当全部登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额 后加盖经办人印章。实行会计电算化的单位，应按要求打印出所有会计凭证、帐页、报 表并装订成册，

16、在最后一笔余额后加盖经办人员印章，同时做好会计软件 数据的备份。按要求编制完成结帐日当月的财务会计报告。有关数据应核对一致，对债权债务要逐笔列出清单，对其来龙去脉 附详细说明。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说 明材料。编制由区局统一下发的会计资料移交清册，列明应该移交的会计凭 证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、 其他会计资料和物品等内容。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上 列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等有关资料、实物内容。4、移交点收要求移交时，完整填写市局下发的会计资料移交清册，接管人员应认真按 照移

17、交清册逐项点收。现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员 发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计帐簿记录一致，有价证券面额与发行价不 一致时，按照会计帐簿余额交接。会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计档案和其他会计资料必须完 整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由 移交人负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符，如有未达帐项，应编 制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细帐户余 额，要与总帐有关帐户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额 较大的往来帐户要与往来单位、个人核对清

18、楚。公章、财务章（印鉴）、发票章、科目印章、收据、空白支票、发 票、合同、协议、各种证件以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在计算机实际操作状态下交 接。接管人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，并继 续办理移交后的未了事项。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重 大财务收支和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。移交单位及人员对移交前的会计资料的合法性、真实性、完整性、 准确性负责。Q0）会计人员临时调离或因病、事假不能到职工作的，会计主管人员或 单位领导必须指定临时人员接替或代理其工作，并办理交接手续。（11）交接完毕后，交接双方和监交

19、人必须在移交表上签字，在移交清册 封面上签字并盖章。移交清册一式叁（贰）份，移交单位、接收单位各存档 一份，监交方（主管部门）留存一份。假设移交单位与接收单位为同一单位, 可只存档一份。5、专人负责监交为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责 任的证件。对监交的具体要求是：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员） 监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人、 主管单位派人会同监交。6、附会计资料移交清册（略）二、会计人员岗位责任制1、财务负责人或会计主管人员岗位责任制会计人员上岗

20、必须持有会计从业资格证书，并具备必要的专业知识 和技能。要认真贯彻执行和熟悉国家统一的会计制度、粮油政策和税收政 策，遵守职业道德。认真履行会计职责，保证会计资料合法、真实、准确、完整，严格 会计核算。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并及时报告，请求查 明原因。对违法收支，不予制止和纠正，又不报告的，会计人员应当承当 责任。正确使用会计科目，及时填制记帐凭证，负责做好帐证、帐帐、帐 表、帐实的核对工作，实行会计电算化的单位，应熟练掌握应用计算机处 理一整套会计核算业务。负责对本单位日常财务活动的管理，严格控制财务支出，建立现金 和银行存款的内部控制制度，按时检查货币资金的收支和管理情况。定

21、期或不定期向单位领导汇报企业财务状况和经营成果。按照会计 制度规定，认真审查并及时向有关方面报送会计报表，保证数字准确，真 实可靠。按照会计档案管理方法和区局的有关规定，做好会计资料的装 订、保管、归档等工作。要根据各工作岗位的特点，制定各岗位人员的具体考核奖惩方法， 财务负责人或主管会计的财会工作主要由区局根据财务管理方法和会计 基础工作规范及会计报表财务分析考核方法等规定考核。完成领导交办的其他工作。2、出纳员岗位责任制严格执行国家现金管理规定，管理好现金。现金的收支，必须做到 日清月结，逐日逐笔序时登记现金日记帐，并随时结出余额。不得将已发 生的现金收支业务不记帐，不得以单据长期抵顶库存

22、现金。严格按照国家规定的现金使用范围使用现金。认真做好现金收付业 务，凡收付款的凭证必须加盖“现金收讫” “现金付讫”戳记。严格执行银行关于现金限额的有关规定。除粮油入库等业务繁忙期 间，不得超额留用库存现金，不得坐支和挪用现金，不准公款私存。要将 收入的现金、用后剩余现金和超库存限额的现金及时送存银行。及时进行帐实核对。每日登帐完毕后，必须及时盘点现金实有库存, 与现金日记帐余额核对相符。如出现不符，要及时查找原因，核对准确。假设出现不明原因现金长短，要及时报告财务负责人（或主管会计）和单位 负责人，组织进一步查找。短款时不要轻率自主赔偿款，也不得将长余现 金取出挪用或据为己有。加强资金平安

23、管理。单位要加强平安保卫，确保限额内留存的现金 及银行单证的平安完整。大额现金存取，单位要安排车辆，由两人或两人 以上陪同，确保资金平安。严格审核各项费用报销单据。受理的发票单据必须符合有关规定， 经济业务内容正确，必须由经办人员、财务负责人、单位负责人签字，并 注明用途，手续完备，金额大小写相符，印章齐全。对不符合规定的单据 要及时向财务负责人或主管会计汇报。严禁公款私借或挪作他用，因公借款必须经单位主要负责人同意并 签字后，方可借出。要认真登记个人借款辅助帐，及时清理、催收。完成领导交办的其他工作3、会计电算化操作员岗位职责会计电算化操作员的岗位职责从会计电算化内部管理制度的相关 规定。三

24、、帐务处理程序制度1、会计科目根据企业会计制度和国家粮油有关业务会计处理的规定要 求，正确设置使用科目编码、会计科目和明细科目，不得任意改变和增减、 合并会计科目。要根据市局的要求，使用统一的记帐凭证、记帐凭证汇总表、原始 凭证、原始凭证汇总表。填制记帐凭证时，要求数字真实、内容完整、清 晰整洁、编号连续，到达凭证填制的整体要求。填制记帐凭证前，必须对各类原始凭证进行审核。原始凭证和原始凭证汇总表的 对外来原始凭证要审核是否符合国家有关法规、财经纪律和会计制 度的规定。因特殊情况，企业自制的原始凭证要审核是否有经办人、单位负责 人或其他相关人员的签名及事由。要审核原始凭证的必备内容是否齐全，数

25、字是否正确。涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否计算正确，是 否有验收证明。原始凭证中应有的印章、签名是否齐全。审核原始凭证汇总表的起止期限是否准确，附件是否完整，经济业 务内容是否相同。记帐凭证和记帐凭证汇总表的 记帐凭证所附原始凭证是否齐全。记帐凭证工程是否完整、数字是否正确、内容是否清晰美观、印章 是否齐全。使用会计科目及核算内容是否准确，是否符合企业会计制度和 关于粮油有关业务会计处理的规定的规定。编号是否连续，有无重号、漏号现象。摘要是否简明扼要，说明清楚。更正过失是否符合有关规定。审核记帐凭证汇总表除按审核记帐凭证的各要点外，着重审核会计 科目的借方、贷方发生额是否相等。

26、会计凭证的装订和保管会计凭证装订前，应先查对会计凭证是否齐全，编号是否连续，记 帐凭证汇总表、封面、封底等各项内容填写是否齐全。装订会计凭证要整齐、美观。装订好的会计凭证应根据会计档案管理方法指定专人专柜保管, 按时间顺序分月存放。2、会计帐簿建立健全总分类帐、明细分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐和 各类辅助帐等帐簿。企业应按照会计基础工作规范和会计电算化内部管理制度 等要求启用、登记、装订帐簿。月末终了，必须及时对帐，保证帐证、帐帐、帐表、帐实相符，对 发生错误的记录和事项，要按规定要求予以更正。年度终了，用计算机打印的各类会计帐簿必须连续编号，经审核无 误后装订成册，并由记帐人员、会计主

27、管人员签字盖章，根据会计档案 管理方法进行保管。对以下事项必须设立辅助帐进行明细登记，以便备查：已转销的应收、付款项、待处理财产损失；职工交纳的风险金；已摊销的材料物资、低值易耗品；已出售的职工住房；已出租的房屋和土地；银行贷款利息分户；代管库存粮油；单位有关的重要证件及其他需要设立备查帐的事项；单位出纳员对主管会计实行报帐制。每月将单位当月发生的所有原 始单据，包括收购、销售、兑换、等原始票据，及时报送单位主管会计处 理帐务。对于数量较多的原始凭证，不再单独装订，所有原始凭证均应附 记帐凭证。有条件的单位，有关现金业务应由出纳员填制记帐凭证。会计 人员应根据审核无误的记帐凭证及时进行帐务处理

28、。3、会计报表会计报表的种类：根据主管部门和各业务上级的要求，填报资产负 债表、利润表、现金流量表等主表及相关附表。编制会计报表的基本要求：数字真实。应根据实际发生的业务与帐簿记录的真实情况编制，不 得弄虚作假，报表数字必须要正确，不得提前或推后结帐，或用估计数、 推算数代替实际数填表。计算准确。根据审核无误的会计帐簿和其他会计资料，做到各种会 计报表表内各工程之间、报表与报表之间、本期报表与上期报表之间有关 的对应数字应相互衔接。内容完整。会计报表中规定的各项指标都应尽量填写完整，以便为 会计报表使用者提供充分、足量的信息，满足决策的需要。不能任意改变 报表工程内容，增减、合并报表工程，更不

29、得漏报。报表编制完成后，应 加盖单位公章、企业负责人和制表人印章，并由企业负责人签字。说明清楚。对表内各个重要会计事项及重大会计事项的变动处理， 往来帐项的构成等情况必须简明、清晰地列示说明。报送及时。会计报表必须按照规定的时间及时编制后报送各有关部 门。会计报表的归档年度终了，将1T1月份的会计报表装订成册，年度报表必须单独装 订，根据会计档案管理方法的规定进行保管。四、内部牵制制度1、严格执行“回避制度”，单位负责人的直系亲属不得担任本单位财 务会计人员。2、每一项经济业务核算的全过程，应分工负责，必须由两人或两人 以上共同完成，管钱的不能管物，管钱物的不能管帐，彼此的工作起到相 互牵制作

30、用。3、帐钱别离，出纳人员不得兼管会计帐簿登记工作，不得兼任微机 操作员，不得编制银行存款余额调节表，不得兼管会计档案管理。4、单位购入的商品物资，不得由采购人员、出纳员兼管货物验收， 必须指定专门保管人员负责验收登记，办理有关手续。5、现金支票、转帐支票等银行结算凭证与预留银行印鉴必须分开保 管。使用现金支票、转帐支票必须经财务负责人同意后方可使用，并由支 票领用人在支票存根上签字。6、一切货币资金收入都必须入帐，不得将收入作帐外记录，设置“小 金库二7、出纳员负责现金和款项的收付。对开支的各项费用，必须由经办 人的签章，经财务负责人审核签字和单位负责人签字后，方可报销。8、出纳人员每日业务

31、终了后，应及时登记现金日记帐，并结出余额, 盘点现金实存数，保证帐实相符，如发现长短款，应立即查明原因并报有 关负责人，根据有关规定处理。9、银行存款要及时对帐，由会计人员及时完成余额调节表的编制， 发现核对不符的工程，要及时报告有关负责人，查明原因及时处理。10、每月月中或月末业务终了，财务负责人要重点检查和盘点以下方 面：现金收付的原始凭证、记帐凭证是否及时送审；已审的原始凭证和已填制的记帐凭证是否及时入帐；银行存款、库存现金是否帐帐、帐实相符；库存现金是否超限额，有无挪用或以白条抵顶库存，有无长短款及 其他情况。五、稽核制度1、稽核工作的组织形式企业应设置专职或兼职稽核人员，负责本单位的

32、会计稽核工作。2、稽核工作的职责和权限对不合理、不合法的一切开支，有权拒绝付款和报销。对不按国家本钱开支范围和费用划分规定，乱挤乱摊本钱，有权拒 绝执行，对各项分摊不合理、计提不正确的事项有权要求更正。对手续不完备、数字计算不准确以及不符合国家规定的原始凭证， 应退还经办人员，并限期补办手续或进行更正。对会计凭证填制、帐簿登记、会计报表编制错误，有权让其经管人 员改正。对于拒绝执行的事项应及时向单位负责人报告。3、审核会计凭证、会计帐簿、会计报表的方法审计会计凭证审核原始凭证的真实、合规及正确性。审核记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记帐凭证所 填列的附件是否一致，所反映的经济业务内

33、容与所附原始凭证是否相符。 填制记帐凭证使用的会计分录名称是否正确，核算内容是否相符。记帐凭 证格式中所列的各项内容，是否填制齐全，有无错误，有关人员是否都已 签章。审核会计帐簿帐簿登记字迹是否清晰、内容是否完整，是否按页次顺序登记，更 正错误是否合规。检查库存商品、包装物、材料物资、固定资产等是否与统计、保管 及实物相符；各明细分类帐帐户余额是否与总帐相符；对已转销的有关会 计事项是否设立了辅助备查帐。审核会计报表检查会计报表数字是否真实，计算是否正确，内容是否完整，说明 是否清楚。检查会计报表间存在对应关系的数字是否正确、真实，本期报表与 上期报表之间的有关数字是否相互衔接。检查会计报表中

34、补充资料所填写内容是否齐全。六、原始记录管理制度1、原始记录是会计核算工作的基础，是会计核算的重要依据，是企 业生产经营活动的最初记录和调查研究的第一手资料，因此必须规范单位 原始记录的填制和使用，税务发票要依照国家税务局发票管理方法的规定 执行。2、原始记录的内容：原始记录的名称；填制日期；填制单位的名称；填制人、经办人员的签名或盖章；接受单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。3、原始记录填制的方法：原始记录必须真实,根据实际情况填制，确保所反映的经济业务真 实可靠。填开的发票必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发 生经营业务一律不准开具发票。开具发票时，必须做到按号

35、码顺序填开，填写工程齐全，内容完整, 字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣 联加盖单位财务印章或发票专用章。使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序 号装订成册。不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本 使用发票。书写清楚，对各种记录的数字和文字要认真填写，字迹清楚工整， 不得任意涂改，如填写时发生错误，应按规定的方法进行更正。对作废的支票和重要收据，必须加盖“作废”章保存和装订，不得 撕毁。会计档案、会计资料的归档、借阅、移交、销毁等都要登记相关清 册，办理相关手续，并由有关单位或经办人签名或盖章。根据工作职责和分工，保管好相应的原始

36、记录，以明确经济责任。4、原始记录的审核要求：审核原始记录内容的合法性、真实性、完整性和正确性。原始记录审核必须坚持原那么，照章办事，对不合法、不合规、不合 理的原始记录，会计人员有权不予办理。如发现伪造、涂改、弄虚作假、虚报冒领及其他违法乱纪行为，要 及时向单位领导汇报，严肃处理。对手续不齐备、计算有过失、填写不清楚的原始记录，应退回经办 部门或经办人员重开或更正、补充，更正处应加盖出具单位印章，原始记 录金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭 证经审核无误后，才能作为会计核算的依据。七、计量验收制度财会人员协助企业负责人和财务专管人员，制定本企业的计量验收制 度。1

37、、充分运用各种检测手段和方法，配合各种检测仪器，按国家规定 标准，加强粮油、物资的出入库计量检测。2、商品物资出入库时，实物保管人员要在出入库单上如实填写实收 实付数额并签章，对入库商品，要认真检查是否与验收单内容相符，并进 行必要的计量检测，合格后方可入库。不需入库的商品，应由实物负责人 或使用人进行验收，并由其在凭证上盖章。检验人员对质量负责，仓管人 员对数量负责。3、商品物资入库后,要填写商品入库单，并按时间、品名、数量、单 价、质量标准等内容做好记录，特别是对于定单收购的粮油，收购人员要 先按国家质量标准要求进行验级，入库时要由专门保管或计量验收人员实 行二次验收，并设立样品台，公开监

38、督，以质论价。对达不到入库标准的 一律不得入库。4、单位发生退货时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明； 退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代 替收据。5、存货出库时，假设领用材料物资、低值易耗品，应填写领用表或出 库单；粮食出库时，要做好粮食出库机械设备、器材等准备工作，校调各 种检验、计得仪器设备。质检员对出仓的粮食做好整体抽样检查，开具质 检单。6、每月月末会计应与仓库核对存货帐目，发现出入及时查明原因予 以调整。7、仓库应定期进行存货盘点，盘点表、盘点时间及帐实出入情况按 市局有关规定执行。8、因不按上述规定要求办理商品物资出入库计量验收等而出现的一 切缺少、损失及其他问题，均由当事人承当一切责任。八、财产清查制度财会人员协助企业负责人和财产专管人员制定本企业的财产清查制 度。1、清查范围企业所属各部门使用和保管的全部库存商品、包装物、材料物资、固 定资产、低值易耗品以及库存现金和银行存款等。