2022年初级会计实务资产总结.docx

《2022年初级会计实务资产总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年初级会计实务资产总结.docx（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品_精品资料_第一章 资产第一章 资产第一节 货币资金其次节 应收及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 持有至到期投资第六节 长期股权投资第七节 可供出售金融资产第八节 固定资产及投资性房的产第九节 无形资产及其他资产第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金一、库存现金审批前审批后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：其他应对款 - 应支付营业外收入 - 无法查明借：其他应收款 - 责任人赔偿治理费用 - 无法查明缘由贷：待处理财产损溢可编辑资料 - - - 欢迎下

2、载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、银行存款材料选购产品销售借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_项目金 额项目金 额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_调剂后的存款余额调剂后的存款余额 补记式：加你未加,减你未减1. 把握未

3、达账项对双方记录的影响.2. 余额调剂表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3. 可以动用的存款数额？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、其他货币资金1. 种类2. 取得、使用的核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款.（不含现金等价物： 3 个月内到期的债券投资）借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金把握教材例题,目的：什么是其他货币资金.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_核算：银行汇票和外埠存款其次节应收及预付款项一、应收票据 二、应收账款 三、预付

4、账款 四、其他应收款五、应收款项减值一、应收票据1. 票据种类商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 核算销售收到贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_到期收不回借：应收账款贷：应收票据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、应收账款1. 入账价值2. 核算包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等. 扣除商业折扣不扣除现金折扣借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、预付账款预付补

5、付借：预付账款贷：银行存款核算借：原材料收货应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（未补付货款时全额冲减货款）未设预付款项情形不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应对账款”科目核算.四、其他应收款1. 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔款等.内2. 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等.容3. 应收的出租包装物租金.4. 存出保证金,如租入包装物支付的押金;核教材 15 页,例 1-12 至例 1-15算区分：其他货币资金的内容缺失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金五、应收款项减值企业应当在

6、资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据说明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至估量将来现金流量现值,减记的金额确认为减值缺失,同时计提坏账预备.1. 初次计提借：资产减值缺失贷：坏账预备2. 发生坏账借：坏账预备贷：应收账款3. 发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4. 再次计提应提应有已提补提：借：资产减值缺失贷：坏账预备冲减：分录相反可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第三节存货（教 4）一、存货的内容和成本计量二、发出存货的计价方法 三、原材料按实际成本核算四、原材料按方案成本核算五、包装物六、低

7、值易耗品 七、托付加工物资八、库存商品九、存货清查十、存货减值一、存货成本1. 工业选购成本2. 生产成本3. 商业运费计入商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货选购成本的进货费用,应当计入存货选购成本.分摊也可以先行归集, 期末依据所购商品的存销情形进行分摊.对于已售商品的进货费用, 计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本.不计入假如商品流通企业选购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益.二、存货发出计价方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_先进先出法加权平均法在物价连续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利

8、润和库存存货价值. 反之,会低估企业存货价值和当期利润.期末存货成本接近于市价.=（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_两种方法下,运算发出存货的成本或库存成本三、原材料按实际成本核算（一）选购借：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款11.7（ 1）借方变化货款已付,而材料未入库.（ 2）贷方变化材料入库,货款尚未支付. 材料入库,开出商业汇票. 材料入库,以银行汇票支付. 材料入库,款已预付.（二）材料发出核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_工程领用材料： 建筑物设备（流水

9、线）借：在建工程贷：原材料应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 借：在建工程贷：原材料可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、原材料按方案成本核算（一）运算1. 材料成本差异率2. 发出（结存）材料应负担的成本差异=发出（结存）材料的方案成本材料成本差异率3. 发出（结存）材料实际成本=发出（结存）材料的方案成本应负担的成本差异（二）核算1. 选购借：材料选购实际成本应交税费应交增值税（进项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：银行存款等2. 入库借：原材料方案成本贷：材料选购实际成本材料成本差异（或借）3. 发出的核算借：成本 费用贷：原材料 （方案成本）

10、 借：材料成本差异贷：成本 费用 （结转发出的节省差异）（超支差异的分录相反）五、包装物1. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2. 伴同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3. 伴同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4. 出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5. 出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料低值易耗品摊销方法：1. 分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,依据使用次数分次计入成本费用.2. 一次：金额较小的,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物治理,应当在备查簿上进行登记.七、托付加工物资八、库存商品库存

11、产成品 外购商品存放在门市部预备出售的商品发出展览的商品、寄存在外的商品来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品,不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理, 单独设置代管商品备查簿进行登记.【单项题】（ 2022 年）某商场采纳售价金额核算法对库存商品进行核算.本月月初库存商品进价成本总额30 万元,售价总额 46 万元.本月购进商品进价成本总额40 万元,售价总额 54 万元.本月销售商品售价总额80 万元.假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为（）万元.A.46 B.56 C.70 D.80正确答案 B答案解析差价率（46

12、30）（ 54 40） / （ 4654） 100% 30%. 销售的实际成本80 （ 1 30%） 56（万元）【单项题】 （ 2022 年）某商场采纳毛利率法运算期末存货成本.甲类商品 2022 年 4 月 1 日期初成本为3 500万元,当月购货成本为500 万元,当月销售收入为4 500 万元.甲类商品第一季度实际毛利率为25%.2022 年 4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_月 30 日,甲类商品结存成本为（）万元.A.50B.1 125 C.625D.3 375正确答案 C答案解析本期销售毛利=4 500 25%=1125（万元）销售成本 =4 500 1 125=

13、3 375 （万元）期末存货成本 3 500 500 3 375=625 （万元）九、存货清查审批前审批后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：原材料盘盈贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料盘亏应交税费增（进出）1. 题目说转就转、说不转.2. 治理不善导致的需转出.借：待处理财产损溢贷：治理费用借：其他应收款治理费用 营业外支出贷：待处理财产损溢可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_十、存货减值期末计量可变现净值会计期末,存货的价值并不肯定按成本计量,而是应按成本与可变现净值孰低计量.当存货成本低于可变现净值时

14、,存货按成本计价.当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账.存货的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本、估量的销售费用以及相关税费后的金额.可变现净值的特点表现为存货的估量将来净现金流量,而不是存货的售价或合同价.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_计提减值借：资产减值缺失贷：存货跌价预备以前减记存货价值的影响因素已经消逝的,减记的金额应当予以复原,并在原可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_减值复原计提预备商品出售已计提的存货跌价预备金额内转回,转回的金额计入当期损益.借：存货跌价预备贷：资产减值缺失借：主营业务成本存货跌价预备贷：库存商品可编辑资料 - -

15、- 欢迎下载精品_精品资料_第四节固定资产及投资性房的产一、固定资产1. 外购2. 自建3. 计提折旧4. 后续支出核算5. 处置核算6. 清查核算7. 减值核算二、投资性房的产1. 范畴2. 取得核算3. 后续计量核算4. 处置核算一、固定资产1. 外购可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_取得成本打包购入按实际支付的购买价款、 相关税费、 使固定资产达到 预定可使用状态前 所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等.增值税一般纳税人 购进机器设备的进项税额不纳入固定资产成本核算, 可以在销项税额中抵扣.借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存

16、款以一笔款项购入多项 没有单独标价 的固定资产, 就应将各项资产 单独确认为固定资产 ,并按各项固定资产 公允价值的比例 对总成本 进行安排, 分别确定各项固定资产的成本.借：固定资产 A B C应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 自建（增值税是否记入成本？）购入物资借：工程物资（含税）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资建筑物领用材料、产品借：在建工程贷：库存商品应交税费增（销）借：在建工程贷：原材料（外购）应交税费增（进转）工资利息借：在建工程贷：应对职工薪酬借：在建工程贷：长期借款应计利息完工借：固定资产贷：在建工程购入物资借

17、：工程物资应交税费增（进）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资设备领用存货借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料（外购）工资利息借：在建工程贷：应对职工薪酬借：在建工程贷：长期借款应计利息完工借：固定资产贷：在建工程设备（增值税不记入成本）3. 折旧可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_影响因素范畴留意事项（ 1）固定资产原价（ 2）估量净残值（ 3）固定资产减值预备（ 4）固定资产的使用寿命空间：除以下情形,企业应当对全部固定资产计提折旧：（ 1）已提足折旧仍连续使用的固定资产.（ 2）单独计价入账的土的.时间： 当月增加 的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧.当月

18、削减 的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧.（ 1）固定资产 提足折旧后 ,不论能否连续使用, 均不再计提折旧. 提前报废的固定资产, 也不再补提折旧.（ 2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当依据估量价值确定其成本,并计提折旧.待办理竣工决算后,再按实际成本调整原先的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_年限平均法双倍余额递减法：不考虑净残值方法工作量法年数总和法分录借：制造费用基本生产车间治理费用治理部门可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售费用销售部门其他业务成本经营租出的固定资产在建工程自行建

19、造固定资产过程中使用的贷：累计折旧4. 后续支出不满意固定资产确认条件的固定资产修理费用 等,应当在发生时 计入当期损益 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_修理支出更新改造支出企业 生产车间（部门）和行政治理部门 等发生的固定资产日常修理费用等后续支出,借记“ 治理费用 ”等科目,贷记“银行存款”等科目.满意固定资产确认条件的,应当计入 固定资产成本 ; 如有被替换的部分, 应同时将 被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5. 处置、出售、报废、毁损转入清理借：固定资产清

20、理转入清理的账面价值累计折旧贷：固定资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_清理收入原材料其他应收款 保险公司赔偿贷：固定资产清理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_结转清理净损益借：固定资产清理 贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_6. 清查审批前审批后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：固定资产盘盈贷： 以前年度损益调整借：待处理财产损溢盘亏累计折旧贷：固定资产借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润安排 - 未安排利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢可编辑资料 - - - 欢迎下载