企业税收知识讲座.ppt

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1、依法诚信纳税依法诚信纳税共建和谐社会共建和谐社会 税收法律关系国家国家强制、无偿、固定强制、无偿、固定纳税人纳税人代代取之于民，用之于民取之于民，用之于民（属地兼属人）（属地兼属人）表表税务海关财政税务海关财政法律地位平等法律地位平等纳税人纳税人（权利主体）（权利主体）（权利主体）（权利主体）征税对象征税对象（权利客体）（权利客体）权利义务权利义务权利义务权利义务权利义务不对等权利义务不对等税务机关主要权利义务税务机关主要权利义务权利：依法进行征税权利：依法进行征税 进行税务检查进行税务检查 对违章者进行处罚对违章者进行处罚义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法

2、纳税服务热线电话纳税服务热线电话:12366纳税人主要权利义务纳税人主要权利义务 义务：办理税务登记义务：办理税务登记 进行纳税申报进行纳税申报 接受税务检查接受税务检查 依法缴纳税款依法缴纳税款 权利：多缴税款申清退还权权利：多缴税款申清退还权 延期纳税权延期纳税权 依法申请减免税权依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权申请复议和提起诉讼权分税制分税制中央税：由国家税务局征收。中央税：由国家税务局征收。共享税：原则上由国家税务局征收。共享税：原则上由国家税务局征收。地方税：由地方税务局征收。地方税：由地方税务局征收。我国现行税法体系我国现行税法体系税收实体法税收实体法(22个个)税收程序法税

3、收征收管理法税收程序法税收征收管理法税收处罚法税收处罚法 征管法规定了行政处罚征管法规定了行政处罚 刑法中设定刑法中设定“危害税收征管罪危害税收征管罪”税收争讼法税收争讼法1行政复议法行政复议法 2行政诉讼法行政诉讼法 3行政复议规则行政复议规则我国现行主要税种我国现行主要税种 房产税房产税 土地增值税土地增值税 契税契税 城镇土地使用税城镇土地使用税 营业税营业税 增值税增值税 城建税教育费附加城建税教育费附加 消费税消费税 车辆购置税车辆购置税 车船使用税车船使用税 资源税资源税 关税关税 印花税印花税 企业所得税企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税 个人所

4、得税个人所得税 我国实行的是平行加交叉的我国实行的是平行加交叉的流转税征收模式流转税征收模式消费税增 值 税资源税营 业 税土地增值税增值税征税范围和纳税人增值税征税范围和纳税人征税范围：征税范围：1.销售货物销售货物 2.进口货物进口货物 3.提供加工劳务提供加工劳务 4.提供修理修配劳务提供修理修配劳务一般纳税人一般纳税人:可领购使用增值可领购使用增值 税专用发票税专用发票.小规模纳税人小规模纳税人:只能使用普通发票只能使用普通发票.增值税应纳税的计算增值税应纳税的计算一一 般般 纳纳 税税 人人 应应 纳纳 增增 值值 税税 当当 期期 销销 项项 税税 额额 当当 期期 进进 项项 税

5、税 额额不含税销售额不含税销售额*17%(13%)专用发票注明增值税专用发票注明增值税 成本成本*(1+10%)完税凭证注明增值税完税凭证注明增值税 购销运费金额购销运费金额*7%废旧物资发票金额废旧物资发票金额*10%农产品买价农产品买价*13%消费税消费税在对货物普遍征收增值税的基础上，选择在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14 种消费品再征收一道消费税。种消费品再征收一道消费税。税目：税目：1.烟烟 2酒及酒精酒及酒精 3.化妆品化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、烟火鞭炮、烟火 6.成品油成品油 7.小汽车小汽车 8.汽车轮胎汽车轮胎 9.摩托车摩托车 10.高

6、尔夫球及球具高尔夫球及球具 11.高档手表高档手表 12.游艇游艇 13.木制一次性筷子木制一次性筷子 14.实木地板实木地板纳税人：生产、进口和委托加工纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位种消费品的单位 和个人。和个人。资源税资源税税目税目:1.原油原油 2.天然气天然气 3.煤炭煤炭 4.其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿有色金属矿原矿 7.盐盐纳税人：开采纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单位种矿产品或者生产盐的单位和个人。和个人。关税关税关税是海关依法对进出境货物、物品关税是海关依法对进出境货物、物品 征收的一种税。征收的一

7、种税。进口货物：进口货物：1.一般征关税一般征关税 2.海关代征增值税海关代征增值税.海关代征消费税海关代征消费税出口货物出口货物:1.海关一般不征关税海关一般不征关税 2.退还或免征增值税退还或免征增值税 3.退还或免征消费税退还或免征消费税 营业税税目税率营业税税目税率1.交通运输业交通运输业(3%)2.建筑业建筑业(3%)3.邮电通信业邮电通信业(3%)4.文化体育业文化体育业(3%)5.娱乐业娱乐业(20%;5%)6.金融保险业金融保险业(5%)7.服务业服务业(5%)8.转让无形资产转让无形资产(5%)9.销售不动产销售不动产(5%)工程承包营业税规定工程承包营业税规定 工工 程程

8、承承 包包 应应 纳纳 营营 业业 税税 =(总包额中注明的建筑劳务价款总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款分转包款)*3%工工 程程 分分包包 代代扣扣 代代缴缴 营营 业业 税税 =分包额分包额*3%=分包额中注明的建筑劳务价款分包额中注明的建筑劳务价款*3%自建自用房屋营业税规定自建自用房屋营业税规定自建自用房屋自建自用房屋 用后销售或赠与应纳营业税用后销售或赠与应纳营业税（不纳营业税（不纳营业税）=建筑业营业税（建筑业营业税（3%）+销售不动产营业税销售不动产营业税（5%）用后投资入股用后投资入股 投资后转投资后转 让股权让股权 （不征营业税）（不征营业税）（也不征营业税）（也不征营业

9、税）营业税起征点营业税起征点 威海市按期纳税的营业税起征点威海市按期纳税的营业税起征点:月营业额月营业额 5000元；元；按次纳税的为按次纳税的为100元元。达不到起征点的免征营业税。达不到起征点的免征营业税。不动产营业税规定不动产营业税规定销售不动产应纳营业销售不动产应纳营业 =全部收入全部收入-购置或受让原价购置或受让原价*5%购置购置 税控收款机增值税税控收款机增值税出租不动产应纳营业税出租不动产应纳营业税 =租赁费收入租赁费收入*5%兼营行为营业税规定兼营行为营业税规定兼营不同税目，未分别核算的，从高适兼营不同税目，未分别核算的，从高适 用税率。用税率。兼营减免税项目，未单独核算的，不

10、得减免兼营减免税项目，未单独核算的，不得减免税。税。兼营货物和增值税劳务，不分别核算，一兼营货物和增值税劳务，不分别核算，一并征收增值税，不征营业税。并征收增值税，不征营业税。个人不动产营业税规定个人不动产营业税规定 购买住房购买住房 满满5年年 不足不足5年销售应纳营业税年销售应纳营业税 普通住房免营业税；普通住房免营业税；=销售收入销售收入*5%非普通住房应纳营业税非普通住房应纳营业税 =（销售收入（销售收入-购价购价*5%个人无偿赠送不动产，不征营业税。个人无偿赠送不动产，不征营业税。个人按市价出租住房应纳营业税个人按市价出租住房应纳营业税 =租金全部收入租金全部收入*3%（非住房（非住

11、房5%）建筑业扣缴义务人建筑业扣缴义务人建筑业工程实行总承包、分包方式的，建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。以总承包人为扣缴义务人。税务机关可以建设单位和个人作为营业税税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的情形：的扣缴义务人的情形：1 纳税人从事跨地区（包括省、市、县，纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；下同）工程提供建筑业应税劳务的；2 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。或临时税务登记的。建筑业扣缴义务发生时间建筑业扣缴义务发生时间 总承包人为扣缴义务人的，总承包人为扣缴义务

12、人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。业收入款项凭据的当天。建设方为扣缴义务人的，建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；付工程款的当天；建筑业扣缴义务人纳税地点建筑业扣缴义务人纳税地点 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建

13、筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。机构所在地。建筑业应税劳务纳税义务发生时间建筑业应税劳务纳税义务发生时间 预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。间。合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项

14、凭据的营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天当天;该建筑物产权转移的当天。该建筑物产权转移的当天。建筑业营业税的纳税地点建筑业营业税的纳税地点 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。为建筑业应税劳务的发生地。纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。地方税务机关申报纳税。纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、

15、自治区、直辖市和计划单列需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。市税务机关确定。建筑业劳务营业税纳税申报建筑业劳务营业税纳税申报 应按月就其本地和异地应按月就其本地和异地(其机构所在地主管税务机其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外关税收管辖范围以外)提供建筑业应税劳务取得提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；入缴纳营业税；同时，自应申报之月（含当月）起同时，自应申报之月（含当月）起6个月内向机个月内向机构所在

16、地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。机关缴纳营业税。城建税和教育费附加城建税和教育费附加应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税 =实际缴纳增消营三税税额实际缴纳增消营三税税额*适用税率适用税率 市区市区7%县城、镇县城、镇5%其他其他1%应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增消营三税实纳增消营三税*3%土地增值税土地增值税转让房地产并取得收入的单位和个人转让房地产并取得收入的

17、单位和个人应应纳纳土土地地增增 值值税税 =增值额增值额*30%-扣除项目金额扣除项目金额*0%=增值额增值额*40%-扣除项目金额扣除项目金额*5%=增值额增值额*50%-扣除项目金额扣除项目金额*15%=增值额增值额*60%-扣除项目金额扣除项目金额*35%增值额增值额=收入扣除项目金额收入扣除项目金额 增值率增值率=增值额与扣除项目金额之比增值额与扣除项目金额之比房产开发扣除项目金额的确定房产开发扣除项目金额的确定取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发成本房地产开发费用房地产开发费用=(1+2)*10%以内以内 =利息利息+(1+2)*5%以内以内与

18、转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金(费费)=营业税营业税+城建税城建税+教育费附加教育费附加(印花税万分之印花税万分之5已列入管理费用已列入管理费用)其他扣除项目其他扣除项目=(1+2)*20%转让旧房扣除项目金额的确定转让旧房扣除项目金额的确定评估机构评定的重置成本评估机构评定的重置成本*几成新几成新支付的地价款及费用支付的地价款及费用(提供凭据提供凭据)转让环节税金转让环节税金=营业税营业税 +城建税城建税 +教育费附加教育费附加 +印花税印花税土地增值税税收优惠土地增值税税收优惠建造普通标准住宅出售，增值率建造普通标准住宅出售，增值率 20%免征土地增值税免征土地增值税 20%按

19、全部增值额征税按全部增值额征税个人因工作调动或改善居住条件而转让原自个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房用住房 满满3年年 满满5年年 征税征税 减半征税减半征税 免征土地增税免征土地增税契税契税纳税人：转移不动产的产权承受人纳税人：转移不动产的产权承受人应纳契税应纳契税=成交价格成交价格*税率税率 （3%5%）=交换价格差额交换价格差额*税率税率签定合同之日起签定合同之日起10日内办理纳税申日内办理纳税申报报。房产税房产税 每每 年年 应应 纳纳 房房 产产 税税（不不 含含 农农 村村）=应税房产原值应税房产原值*（1-10%至至30%)*1.2%=租金收入租金收入*12%个人所有

20、住房，免征房产税。个人所有住房，免征房产税。个人按市价出租住房用于居住，个人按市价出租住房用于居住，按按4%征房产税征房产税（同时按同时按3%征营业税征营业税）城镇土地使用税城镇土地使用税 全全 年年 应应 纳纳 城城 镇镇 土土 地地 使使 用用 税税=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积（平方米）（平方米）*适用税额适用税额从从2007年起，城镇土地使用税在原定基础年起，城镇土地使用税在原定基础上提高两倍，最高税额每平方米上提高两倍，最高税额每平方米30元。元。外商投资企业被纳入城镇土地使用税征税范外商投资企业被纳入城镇土地使用税征税范围。围。物业税物业税（尚未出台）（尚未出台）物业税

21、也叫不动产税，属持有税。物业税也叫不动产税，属持有税。征税对象：主要是房屋、土地等不动产。征税对象：主要是房屋、土地等不动产。征税方式：每年都应缴付一定的税款，市值征税方式：每年都应缴付一定的税款，市值升高，税值升高。升高，税值升高。作用：有利于减少市场上大量存在的闲置房；作用：有利于减少市场上大量存在的闲置房；可使政府有稳定的税源。可使政府有稳定的税源。车辆购置税车辆购置税纳税人：纳税人：购置（购买、进口、自产、受赠、购置（购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得）并自用应税车辆获奖等方式取得）并自用应税车辆 的单位的单位和个人。和个人。征收范围：汽车、摩托车、电车、挂车、征收范围：汽车、摩托

22、车、电车、挂车、农用运输车。农用运输车。应纳税额应纳税额=支付的全部款项（不含增值税）支付的全部款项（不含增值税）*10%=（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+消费税）消费税）*10%威海市区车船使用税规定威海市区车船使用税规定大型客车年大型客车年300元元/辆辆;小型客车年小型客车年260元元/辆辆;载货汽车年载货汽车年60元元/净吨位净吨位;三轮摩托车年三轮摩托车年72元元/辆辆;二轮摩托车年二轮摩托车年56元元/辆辆纳税人：威海市区内拥有并使用车船的单位纳税人：威海市区内拥有并使用车船的单位和个人和个人。（机关事业单位自用车；公益类用车；。（机关事业单位自用车；公益类用车；残疾人专用

23、车等免征）残疾人专用车等免征）凭纳税记录卡办证、年审。凭纳税记录卡办证、年审。燃油税燃油税即将开征即将开征印花税（一）印花税（一）书立、使用、领受具有法律效力的凭证应纳印花税书立、使用、领受具有法律效力的凭证应纳印花税=借款金额借款金额*万分之万分之0.5 (借款合同借款合同)=购销金额购销金额*万分之万分之3 (购销合同购销合同)=承包金额承包金额*万分之万分之3 (建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同)=价款、报酬、使用费价款、报酬、使用费*万分之万分之3 （技术合同）（技术合同）=加工或承揽收入加工或承揽收入*万分之万分之5 （加工承揽合同）（加工承揽合同）=勘察设计收取费用勘察设计

24、收取费用*万分之万分之5（建筑工程勘察设计合同）（建筑工程勘察设计合同）=运费收入运费收入*万分之万分之5 （货物运输合同）（货物运输合同）印花税（二）印花税（二）=产权转移金额产权转移金额*万分之万分之5 （产权转移书据）（产权转移书据）=（实收资本（实收资本+资本公积）资本公积）*万分之万分之5 +其他账簿件数其他账簿件数*5元元 （营业账簿）（营业账簿）=租赁金额租赁金额*千分之千分之1最低最低1元元 （财产租凭合同）（财产租凭合同）=收取的仓储保管费用收取的仓储保管费用*千分之千分之1 （仓储保管合同）（仓储保管合同）=收取的保险费收入收取的保险费收入*千分之千分之1 （财产保险合同）

25、（财产保险合同）=房证；土地证；营业执照；商标证；专利证件数房证；土地证；营业执照；商标证；专利证件数 *5元元 （权利许可证照）（权利许可证照）房地产开发企业所得税规定（一）房地产开发企业所得税规定（一）预售收入的预计计税毛利率：省会城市和计预售收入的预计计税毛利率：省会城市和计划单列市的城市和郊区不得低于划单列市的城市和郊区不得低于20%;地级市的城市和郊区不得低于地级市的城市和郊区不得低于15%;其他地其他地区不得低于区不得低于10%;经济适用房不得低于经济适用房不得低于3%开发产品的完工标准开发产品的完工标准:竣工证明已报房地产竣工证明已报房地产管理部门备案管理部门备案;已取得初始产权

26、登记证明已取得初始产权登记证明;已开始投入使用已开始投入使用;不得事先按核定征收方式征收、管理企业所不得事先按核定征收方式征收、管理企业所得税。得税。房地产开发企业所得税规定（二）房地产开发企业所得税规定（二）将资金依法借给全资企业的，全资企业支付将资金依法借给全资企业的，全资企业支付的利息不得在税前扣除。的利息不得在税前扣除。依法借给其他关联企业的，关联企业借入资依法借给其他关联企业的，关联企业借入资金金额在其注册资本金金额在其注册资本50%以内部分的利息以内部分的利息支出，可依法据实扣除。支出，可依法据实扣除。所属企业使用开发企业转借款支付的利息允所属企业使用开发企业转借款支付的利息允许依

27、法扣除。许依法扣除。房地产开发涉及税收房地产开发涉及税收1、契税、营业税、契税、营业税、城建税和教育费附加、城建税和教育费附加、土地增值税、城镇土地使用税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、房产税、印花税、企业所得税、企业所得税企业所得税纳税人企业所得税纳税人企业企业；非居民企业非居民企业 其他取得收其他取得收 统称企业统称企业 居民企业居民企业入的组织入的组织。(就来源于境内境就来源于境内境 外所得纳税外所得纳税25%)企业依法在境内成立企业依法在境内成立;企业依照外国企业依照外国(地区地区)法律成立法律成立,但实但实际管理机构在际管理机构在 境内境内.注注:符合条件的小型微利企业

28、税率符合条件的小型微利企业税率20%.国家需要重点扶持的高新技术企业税率国家需要重点扶持的高新技术企业税率15%个人独资企业缴纳个人所得税个人独资企业缴纳个人所得税 合伙企业缴纳个人所得税合伙企业缴纳个人所得税非居民企业非居民企业企业依外国企业依外国(地区地区)法律成立法律成立,实际管理机构不在境内情况下实际管理机构不在境内情况下:在境内设立机构场所在境内设立机构场所:机构场所来源于境内所得机构场所来源于境内所得 纳税纳税 发生在境外但与机构场所有实际联系的所得发生在境外但与机构场所有实际联系的所得 25%取得的所得与机构场所无实际联系取得的所得与机构场所无实际联系 纳税纳税20%在境内未设立

29、机构场所但有来源于境内所得在境内未设立机构场所但有来源于境内所得:(可减征免税可减征免税)支付人为扣缴义务人支付人为扣缴义务人 代扣之日起代扣之日起7日内缴入国库日内缴入国库 并报送扣缴所得税报告表并报送扣缴所得税报告表注注:税务机关可指定工程价款和劳务费的支付人为扣缴义务人税务机关可指定工程价款和劳务费的支付人为扣缴义务人应纳企业所得税的计算应纳企业所得税的计算 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额（应应 税税 所所 得得）=年收入总额不征税收入免税收入年收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许补亏各项扣除允许补亏公益性捐赠支出扣除限额公益性捐赠支出扣除限额 =年度利润总额年度利润总额 *12%

30、应纳税额应纳税额=应税所得应税所得*适用税率适用税率 减免税额减免税额 抵免税额抵免税额抵免税额：来源于境外的应税所得已在境抵免税额：来源于境外的应税所得已在境外缴纳的所得税。（限额抵免）外缴纳的所得税。（限额抵免）个人所得税个人所得税自自2006年年1月月1日起，凡年所得达到日起，凡年所得达到12万元万元以上的个人，不论是否已足额缴纳了税款，以上的个人，不论是否已足额缴纳了税款，均应在均应在2006年结束后年结束后3个月内到主管税务机个月内到主管税务机关办理纳税申报。关办理纳税申报。年所得达到年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时未

31、扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理。罚款，更不会作为偷税处理。个人所得税个人所得税工工资、薪金所得。资、薪金所得。是指未减除是指未减除费用（每月费用（每月2000元）及附加减除元）及附加减除费用（每月费用（每月1800元）的收入额。元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴

32、以及给的补贴、津贴以及“三费一金三费一金”以以后的余额。后的余额。个人所得税个人所得税个体工商户的生产、经营所得以及个人独资个体工商户的生产、经营所得以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得。企业和合伙企业投资者的生产经营所得。是指应纳税所得额。即：实行查是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营

33、额乘以应税所得行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。率计算。个人所得税个人所得税对企事业单位的承包经营承租经营对企事业单位的承包经营承租经营所得。所得。按照每一纳税年度的收入总额按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营者、承租计算。即：按照承包经营者、承租经营者实际取得的经营利润，加上经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。的工资、薪金性质的所得。个人所得税个人所得税劳务报酬所得。劳务报酬所得。是指未减除法定费是指未减除法定费 用（每次用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20）的收入额。的收入额。

34、稿酬所得。稿酬所得。是指未减除法定费用是指未减除法定费用（每次（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20）的）的收入额。收入额。特许权使用费所得。特许权使用费所得。是指未减除法是指未减除法定费用（每次定费用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20）的收入额。）的收入额。个人所得税个人所得税利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得。指不减除任何费用的收入额。指不减除任何费用的收入额。财产租赁所得。财产租赁所得。是指未减除法定费用（每次是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20）和修）和修缮费用（每月不超过缮费用（每月不超过800元）的收元）的收入额。入额。

35、个人所得税个人所得税财产转让所得财产转让所得(2006年股票转让的净所得也年股票转让的净所得也应计入该项所得一并申报，但不用纳税应计入该项所得一并申报，但不用纳税)。是指转让财产的收入额减除财产原值是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。费用后的余额，即应纳税所得额。偶然所得。指不减除任何费用的收入额。偶然所得。指不减除任何费用的收入额。经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。指不减除任何费用的收入额。指不减除任何费用的收入额。个人所得税个人所得税纳税人未按照规定的期限

36、办理纳税申报纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法和报送纳税资料的，依照税收征管法的规定，税务机关可对纳税人处的规定，税务机关可对纳税人处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上元以上10000元以下的罚款；元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，除追缴税款外，并处不缴纳税款的，除追缴税款外，并处不缴或少缴的税款或少缴的税款50以上以上5倍以下罚款。倍以下罚款。个人拥有房地产需要缴纳哪些税？个人拥有房地产需要缴纳哪些税？个人营业用的房产应纳房产税房产原价值个人营业用的房

37、产应纳房产税房产原价值一次减除一次减除10%-30%以后的余额以后的余额1.2%（个人所有非营业用的房产免征房产税）（个人所有非营业用的房产免征房产税）个人营业用房屋应纳城镇土地使用税纳税个人营业用房屋应纳城镇土地使用税纳税人实际占用的土地面积人实际占用的土地面积适用税额标准适用税额标准（个人所有的居住用房及院落用地，由省级（个人所有的居住用房及院落用地，由省级地税务局决定是否征收土地使用税）地税务局决定是否征收土地使用税）个人出租住房需要缴纳哪些税？个人出租住房需要缴纳哪些税？个人按市场价格出租的居民住房用于居住个人按市场价格出租的居民住房用于居住应纳营业税税额应纳营业税税额=租金收入租金收

38、入3%(起征点以下，不缴纳营业税起征点以下，不缴纳营业税)个人出租房屋城市维护建设税、教育费附加个人出租房屋城市维护建设税、教育费附加随营业税征收随营业税征收应纳房产税税额租金收入应纳房产税税额租金收入4%租赁双方还需要按租赁金额的千分之一缴纳印租赁双方还需要按租赁金额的千分之一缴纳印花税，税额不足花税，税额不足1元的，按元的，按1元缴纳。元缴纳。个人出租的居民住房应纳个人所得税（当月个人出租的居民住房应纳个人所得税（当月取得的租金收入缴纳的各项税金、教育费附取得的租金收入缴纳的各项税金、教育费附加每月最高加每月最高800元的修缮费用扣除费用元的修缮费用扣除费用）10%个人转让房屋需要缴税（个

39、人转让房屋需要缴税（1）营业税：个人转让购买营业税：个人转让购买5年以内的房屋应纳税额年以内的房屋应纳税额 售房收入售房收入税率税率 转让购买转让购买5年以上的普通房屋，免征营业税。年以上的普通房屋，免征营业税。转让购买转让购买5年以上的非普通房屋应纳税额年以上的非普通房屋应纳税额 （售房收入购房价格）（售房收入购房价格）税率税率城市维护建设税城市维护建设税、教育费附加、教育费附加 买卖双方应纳印花税购房金额买卖双方应纳印花税购房金额适用税率适用税率 个人转让房屋需要缴税（个人转让房屋需要缴税（2）土地增值税：居民个人转让普通住房以及个人互换土地增值税：居民个人转让普通住房以及个人互换自有居住

40、用房地产免征土地增值税。自有居住用房地产免征土地增值税。个人在原住房居住满个人在原住房居住满5年转让住房，年转让住房，免征土地增值税；免征土地增值税；居住满居住满3年，不满年，不满5年的，减半征收土地增值税。年的，减半征收土地增值税。个人所得税：个人转让住房，以其转让收入额减除个人所得税：个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，缴纳个人所得税，税率为缴纳个人所得税，税率为20%核定征税，在住房转让收入核定征税，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定的幅度内确定 税务登记税务登记开业税务登记：税务登记证及副本开业税务登记：

41、税务登记证及副本 （30日内申办）日内申办）注册税务登记证及副本注册税务登记证及副本 临时税务登记证及副本临时税务登记证及副本变更税务登记变更税务登记:其他机关变更登记之日起其他机关变更登记之日起30 日内或发生变化之日起日内或发生变化之日起30日内。日内。注销税务登记注销税务登记 :办理工商注销登记前办理工商注销登记前;终止或吊销执照之日起终止或吊销执照之日起15日内日内;原主管税务机关注销登记后原主管税务机关注销登记后30日内日内税务登记证的作用税务登记证的作用1.开立银行账户开立银行账户.2.领购发票领购发票3.申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明.4.办理停

42、业歇业办理停业歇业.5.申请减免退税申请减免退税6.申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款.7.其他有关税务事项其他有关税务事项.注意注意:定期验证和换证；遗失定期验证和换证；遗失15日内书面报告日内书面报告税务机关税务机关.银行账户管理银行账户管理生产经营纳税人应自开立存款生产经营纳税人应自开立存款账户之日起账户之日起15日内，向主管税日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。务机关书面报告其全部账号。发生变化的，应当自变化之日发生变化的，应当自变化之日起起15日内，向主管税务机关书日内，向主管税务机关书面报告。面报告。账簿、凭证管理账簿、凭证管理自领取营业执照或者发生纳

43、税义务之日自领取营业执照或者发生纳税义务之日 起起15日内设置账簿；自扣缴义务发生之日起日内设置账簿；自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣（日内设置代扣（收）代缴账簿；收）代缴账簿；自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起15日内，将财日内，将财务会计制度和办法报送主管税务机关备案。务会计制度和办法报送主管税务机关备案。（使用计算机记帐的，应当在使用前备案）（使用计算机记帐的，应当在使用前备案）涉税资料，除另有规定外，应当保存涉税资料，除另有规定外，应当保存10年。年。发票管理发票管理增值税所用发票由国务院税务主管部门指定增值税所用发票由国务院税务主管部门指定的企业印刷；其他发票由省级

44、国税局、地的企业印刷；其他发票由省级国税局、地税局指定企业印刷。税局指定企业印刷。领取税务登记证后，可向主管税务机关申请领取税务登记证后，可向主管税务机关申请领购发票。领购发票。可以申请印有本单位名称的发票。可以申请印有本单位名称的发票。应按规定开具、使用、取得发票。应按规定开具、使用、取得发票。必须建立严格的发票管理制度，如专人、专必须建立严格的发票管理制度，如专人、专库、专账、盘点、交接制度。库、专账、盘点、交接制度。纳税申报纳税申报没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报；在减免税期间，也应按照规定办理纳报；在减免税期间，也应按照规定办理纳税申报。税

45、申报。纳税申报方式：直接申报；邮寄申报；数据纳税申报方式：直接申报；邮寄申报；数据电文。电文。有特殊情况不能按期纳税申报，应在规定的有特殊情况不能按期纳税申报，应在规定的期限内提出书面申请。经县以上税务机关期限内提出书面申请。经县以上税务机关核准，可以延期申报，但应预缴税款。核准，可以延期申报，但应预缴税款。税款征收方式税款征收方式1.查账征收查账征收.2.定期定额征收定期定额征收.3.查定征收查定征收.4.查验征收查验征收.5.委托代征税款委托代征税款.6.邮寄纳税邮寄纳税.7.其他方式其他方式.税款优先原则税款优先原则税收优先于一般的无担保债权。税收优先于一般的无担保债权。欠税在前，税收优

46、先于抵押权、欠税在前，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。质权和留置权的执行。税收优先于罚款，没收非法所得。税收优先于罚款，没收非法所得。代扣代缴、代收代缴税款制度代扣代缴、代收代缴税款制度扣缴义务人不依法履行义务扣缴义务人不依法履行义务,责成补扣责成补扣(收收),并罚并罚50%至至3倍倍.纳税人拒绝代扣纳税人拒绝代扣(收收),应于应于1日之内报告主日之内报告主管税务机关管税务机关.代扣代扣(收收)手续费由县手续费由县(市市)以上税务局统一以上税务局统一办理退库办理退库,不得坐支不得坐支.办理代扣人员、财会负责人、单位负责人办理代扣人员、财会负责人、单位负责人共同对代扣负法律责任。共同对代扣

47、负法律责任。延期缴纳税制度延期缴纳税制度因不可抗力发生较大损失因不可抗力发生较大损失,正常生产经正常生产经营活动受到较大影响营活动受到较大影响;扣除工资、社保扣除工资、社保费后的货币资金不足以缴纳税款费后的货币资金不足以缴纳税款.在纳税期限届满前提出书面申请在纳税期限届满前提出书面申请.省级税务局批准省级税务局批准,延期不得超过延期不得超过3个月个月.批准延期内免收滞纳金批准延期内免收滞纳金;不予批准的不予批准的,从从届满次日起加收滞纳金届满次日起加收滞纳金 (每日万分之五每日万分之五)关联企业的税收调整制度关联企业的税收调整制度企业与其关联企业之间的业务往来不符合独企业与其关联企业之间的业务

48、往来不符合独立交易原则立交易原则,而减少其应纳税的收入或者所而减少其应纳税的收入或者所得额的得额的,税务机关自该业务往来发生的纳税税务机关自该业务往来发生的纳税年度起年度起3年内进行调整年内进行调整.(特殊情况特殊情况10年内年内)企业可以向税务机关提出与其关联方之间业企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法务往来的定价原则和计算方法,税务机关与税务机关与企业协商、确认后企业协商、确认后,达成预约定价安排达成预约定价安排.控制的境外企业税率明显低于控制的境外企业税率明显低于25%,并非由并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分

49、配减少分配,属于居民企业的利润部分属于居民企业的利润部分,计入其计入其当期收入当期收入.税收保全措施税收保全措施税务机关有根据认为生产、经营纳税人税务机关有根据认为生产、经营纳税人有逃避纳税义务的行为，可以在规定有逃避纳税义务的行为，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。的纳税期之前，责令限期缴纳税款。限期内发现其有明显的转移、隐匿财产限期内发现其有明显的转移、隐匿财产迹象的，应责令其提供纳税担保。迹象的，应责令其提供纳税担保。其不能提供纳税担保其不能提供纳税担保,经县以上税务局经县以上税务局(分局分局)局长批准局长批准,可以采取税收保全措可以采取税收保全措施施.(冻结存款以及扣押、查封财

50、产）冻结存款以及扣押、查封财产）税收强制执行措施税收强制执行措施生产经营纳税人、扣缴义务人、纳税担保人生产经营纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按期缴纳税款。未按期缴纳税款。由税务机关责令限期缴纳由税务机关责令限期缴纳.逾期仍未缴纳逾期仍未缴纳,经县以上税务局经县以上税务局(分局分局)局长批局长批准准,可采取强制执行措施可采取强制执行措施.(划拨存款以及扣押、划拨存款以及扣押、查封、拍卖、变卖财产）查封、拍卖、变卖财产）税收保全仅限于生产经营纳税人；税收保全仅限于生产经营纳税人；必要的生产工具及生活必须品不得保全必要的生产工具及生活必须品不得保全和强制执行。和强制执行。欠税清缴制度欠税清缴制度缓