2022年基层卫生医疗机构会计制度.docx

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1、精品_精品资料_基层医疗卫生气构会计制度目录第一部分总说明2其次部分会计科目名称和编号3第三部分会计科目使用说明4一、资产类4101库存现金4102银行存款4103 零余额账户用款额度5104 其他货币资金5111 财政应返仍额度6112 应收医疗款6114其他应收款7121库存物资8123待摊支出9131固定资产9133在建工程10141无形资产11二、负债类12201 借入款 12202 待结算医疗款12203 应缴款项13206 应对款项13207 预收医疗款13208 应对职工薪酬14210 应对社会保证费14211 应交税费15221其他应对款15三、净资产类16301固定基金163

2、02事业基金17303专用基金17304本期结余17305财政补助结转（余）18306其他限定用途结转（余）18308四、收入类结余安排1919401医疗收入19402财政补助收入20403上级补助收入21406其他收入21五、支出类21可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_501医疗卫生支出21502财政基建设备补助支出22506其他支出22第四部分会计报表格式23第五部分会计报表编制说明23一、资产负债表编制说明23二、收入支出总表编制说明25三、业务收入支出明细表编制说明26四、财政补助收支明细表编制说明26五、净资产变动表编制说明26第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫生气构

3、的会计核算,保证会计信息的真实、完整,依据中华人民共和国会计法、事业单位会计准就及国家有关法律法规的规定,制定本制度.二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生气构.企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生气构参照执行.三、基层医疗卫生气构应依据会计业务的需要,设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员.不具备设置条件的,应托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账.有条件的的区, 可对基层医疗卫生气构实行财务集中核算,具体方法由的方依据实际情形确定.四、基层医疗卫生气构会计采

4、纳收付实现制基础.基层医疗卫生气构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出.五、基层医疗卫生气构应依据以下规定运用会计科目：（一） 基层医疗卫生气构应依据本制度的规定,设置和使用会计科目.在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以依据实际情形自行设置本制度规定之外的明细科目,不需用的科目可以不设置.（二）本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化治理.基层医疗卫生气构不得随便打乱重编.（三）基层医疗卫生气构在编制会计凭证、登记会计账簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号,不填列科目名称.六、基层医疗卫生气构

5、财务报告是反映基层医疗卫生气构某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的收支等情形的书面文件.基层医疗卫生气构应依据以下规定编制和供应财务报告：（一）基层医疗卫生气构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成.基层医疗卫生气构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、 净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表.基层医疗卫生气构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、 会计估量的说明,会计报表重要项目及其增减变动情形的说明,有助于懂得和分析会计报表的需要说明的其他事项.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - -

6、 - - - -基层医疗卫生气构财务情形说明书应主要说明基层医疗卫生气构的业务开展情形、预算执行情形、 财务收支状况、资产变动情形、基本建设情形及相关报表、绩效考评情形及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情形以及其他需要说明 的事项.（二）基层医疗卫生气构财务报告分为月度、季度和年度财务报告.（三） 基层医疗卫生气构会计报表应依据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,要做到数字真实、运算精确、内容完整、报送准时.（四）基层医疗卫生气构对外供应的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章.七、基层医疗卫生气构填制

7、会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与掌握、会计档案治理等相关会计基础工作,应依据会计基础工作规范和会计档案治理方法等规定执行.八、基层医疗卫生气构对基本建设投资的会计核算除依据本制度执行外,仍应依据国家有关规定单独建账、单独核算.九、本制度由财政部负责说明.十、本制度自2022年 7月 1日起施行.其次部分会计科目名称和编号会计科目表序号编号名称序号编号名称一、资产类30101固定资产占用1101库存现金30102在建工程占用2102银行存款30103无形资产占用3103零余额账户用款额度23302事业基金4104其他货币资金24303专用基金5111财政应返仍额度25304本期结余1110

8、1财政直接支付26305财政补助结转（余）11102财政授权支付30501财政基本补助结转6112应收医疗款30502财政项目补助结转（余）7114其他应收款27306其他限定用途结转（余）8121库存物资28308结余安排9123待摊支出30801待安排结余10131固定资产30802提取专用基金11133在建工程30803事业基金补偿亏损12141无形资产四、收入类二、负债类29401医疗收入13201借入款40101门诊收入14202待结算医疗款40102住院收入15203应缴款项30402财政补助收入16206应对账款31403上级补助收入17207预收医疗款32406其他收入可编辑资

9、料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -18208应对职工薪酬五、支出类19210应对社会保证费33501医疗卫生支出20211应交税费50101医疗支出21221其他应对款50102公共卫生支出三、净资产类34502财政基建设备补助支出22301固定基金35506其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类101 库存现金一、本科目核算基层医疗卫生气构的

10、库存现金.二、基层医疗卫生气构应严格依据国家有关现金治理的规定收支现金,并依据本制度的规定核算现金的各项收支业务.三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金时,依据实际提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目.将现金存入银行时,依据实际存入金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目.（二） 从零余额账户中提取现金时,依据实际提取金额,借记本科目, 贷记“零余额账户用款额度”科目.（三）供应基本医疗和公共卫生服务等收到现金时,依据实际收到金额,借记本科目,贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目.（四） 垫付职工因出差等缘由所需的现金,依据实际借出金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科

11、目. 结算时, 依据实际收回金额,借记本科目, 依据实际报销金额,借记“医疗支出”、待摊支出”等科目,依据预借金额,贷记“其他应收款”科目.四、基层医疗卫生气构应设置“现金日记账”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务发生次序逐笔登记.每日终了,应运算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符.每日核对账款时发觉现金溢余或短缺的, 应准时查明缘由并进行处理. 如发觉现金溢余, 属于应对未付有关人员或单位的部分, 借记本科目, 贷记“其他应对款”科目. 属于无法查明缘由的部分, 借记本科目,贷记“其他收入”科目.如发觉现金短缺,属于应由过失人赔偿的部分,

12、 借记“其他应收款”科目,贷记本科目.属于无法查明缘由的部分,借记“其他支出”科目,贷记本科目.五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构实际持有的库存现金.102 银行存款一、本科目核算基层医疗卫生气构存入银行等金融机构的各种存款.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_基层医疗卫生气构的银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算.二、基层医疗卫生气构应严格依据国家有关支付

13、结算方法的规定办理银行存款收支业务,并依据本制度规定核算银行存款的各项收支业务.三、银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行时,依据实际存入金额,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目.（二）提取和支出存款时, 依据实际提取和支出金额,借记“库存现金”、 “应对账款”、 “医疗卫生支出”等科目,贷记本科目.四、基层医疗卫生气构应依据开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务的发生次序逐笔登记,每日终了结出余额.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次.月度终了, 账面余额与银行对账单余额之间如有差额,

14、必需逐笔查明缘由并进行处理,依据月度编制“银行存款余额调剂表”, 调剂相符.五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构实际存放银行等金融机构的款项.103 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生气构依据财政部门批复的用款方案收到的、尚未动用的零余额账户用款额度.二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一） 在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,依据其所列数额,借记本科目,贷记“财政补助收入”科目.发生支出时,依据实际支出金额,借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目,贷记本科目.（二） 从零余额账户提取现金时,

15、依据实际提取金额,借记“库存现金”科目,贷记本科目.（三） 年末, 依据代理银行供应的对账单作注销额度时,借记“财政应返仍额度财政授权支付”科目,贷记本科目. 下年初, 依据代理银行供应的“额度复原到账通知书”恢 复额度时,借记本科目,贷记“财政应返仍额度财政授权支付”科目.如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,依据两者差额, 借记“财政应返仍额度财政授权支付”科目,贷记“财政补助收入”科目.下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,依据批复额度, 借记本科目, 贷记“财政应返仍额度财政授权支付”科目.三、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构尚未支用的

16、零余额账户用款额度.本科目年末应无余额.104 其他货币资金一、本科目核算基层医疗卫生气构的银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金.二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目,进行明细核算.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、其他货币资金的主要账务处理如下：（一） 向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时,依据实际存入金额,借记本科目,贷记“银行存款”等科目.（二） 使用银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等选购款项时,借记“库存物资”等科目,贷记本科目.四、基层医疗卫生气构

17、应加强对其他货币资金的治理,准时办理结算, 对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等,应依据规定准时转回.五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构实际持有的其他货币资金.111 财政应返仍额度一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生气构年终应收财政下年度返仍的资金额度.二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目,进行明细核算.三、财政应返仍额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年末结余资金的账务处理.年末, 依据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目（财政直接支付）,贷记“财政补助收入”科目.下年度复原财政直接支付额度后,发生实

18、际支出时,借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目,贷记本科目（财政直接支付）.（二）财政授权支付年末结余资金的账务处理.年末,依据代理银行供应的对账单注销额度时,借记本科目 （财政授权支付） ,贷记“零余额账户用款额度”科目.下年初,依据代理银行供应的额度复原到账通知书复原额度时,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记本科目（财政授权支付）.如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,依据两者差额, 借记本科目（财政授权支付）,贷记“财政补助收入”科目.下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,依据批复额度, 借记“零余额账户用款额度”

19、科目,贷记本科目（财政授权支付）.四、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构应收财政下年度返仍的资金额度.112 应收医疗款一、本科目核算基层医疗卫生气构因供应基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取的和与医疗保险机构结算的应收未收医疗款项.二、本科目应设置“结算欠费”和“应收医疗保险金”一级明细科目.“结算欠费”一级明细科目依据“门诊病人”和“住院病人”设置明细账,进行明细核算.“应收医疗保险金”一级明细科目依据医疗保险机构设置明细账,进行明细核算.三、应收医疗款的主要账务处理如下：（一） 与门诊病人结算医疗款时,应向门诊病人收取的部分,依据门诊病人实际支付或应对未付的医疗款金额

20、,借记“库存现金”、本科目（结算欠费门诊病人）等科目,应由医疗保险机构负担的部分,依据有关规定运算的应收医疗保险金额,借记本科目 （应收医疗保险金） ,依据有关规定运算确定的门诊病人医疗款金额,贷记“医疗收入”科目（未实可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_行“收支两条线”治理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”治理）.（二） 与住院病人结算医疗款时, 如住院病人应对医疗款金额大于其预交金额, 依据预收住院病人医疗款金额, 借记“预收医疗款”科目, 依据实际补付或应对未付金额, 借记“库存现金”、 本科目（结算欠费住院病人） 等科目,依据有关规定运算的应由医疗保险机构负担的医

21、疗保险金额,借记本科目 （应收医疗保险金）,依据有关规定运算确定的住院病人医疗款金额, 贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”治理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”治理）.如住院病人应对医疗款金额小于其预交金额,依据预收住院病人医疗款金额,借记“预收医疗款”科目, 依据有关规定运算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额,借记本科目（应收医疗保险金）,依据退仍给住院病人医疗款金额,贷记“库存现金”、“银行存款” 等科目,依据有关规定运算确定的住院病人医疗款金额,贷记“医疗收入”科目 （未实行“收支两条线”治理）或贷记“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”治理）.（三）收到病人补交的

22、结算欠费时,依据实际收到的金额,借记“库存现金”等科目,贷记本科目（结算欠费）.（四）与医疗保险机构结算医疗款时,依据实际收到的医疗保险机构结算金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目（应收医疗保险金）.如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金的,与医疗保险机构结算时,依据医疗保险机构预付金额, 借记“预收医疗款”科目,依据医疗保险机构补付或退仍医疗保险机构的金额, 借记或贷记“银行存款”等科目,依据料收医疗保险机构的金额,贷记本科目 （应收医疗保险金）.（五） 与医疗保险机构结算发生结算差额时,对于可由相关过失人赔偿的部分,依据实际赔偿金额,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目（应收

23、医疗保险金）.对于由相关过失人赔偿以外的部分,依据规定批准核销的金额,借记“其他支出”科目,贷记本科目（应收医疗保险金）.四、基层医疗卫生气构应定期或者至少于每年年度终了,对应收医疗款进行全面检查.对于期限超过 3 年以上,确认无法收回的除医保结算差额以外的应收医疗款,应准时查明缘由,并依据治理权限在报经批准后核销.核销时,借记“其他支出”科目,贷记本科目.基层医疗卫生气构应设置“坏账核销备查簿”,具体登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、缘由等相关信息.假如已核销的应收医疗款在以后期间又收回的,应依据实际收回的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”等科目.五、本科目期

24、末借方余额,反映基层医疗卫生气构应收未收的医疗款项.114其他应收款一、本科目核算基层医疗卫生气构除财政应返仍额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项,包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等.二、本科目应依据其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账,进行明细核算.三、其他应收款的主要账务处理如下：（一） 基层医疗卫生气构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目.收回或转销各种款项时,借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目,贷记本科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（二） 实行定额备

25、用金制度的基层医疗卫生气构,在领用备用金时,依据批准领用的金额,借记本科目（备用金）,贷记“银行存款”等科目.定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时,依据实际报销金额,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目.四、基层医疗卫生气构应定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行全面检查.对于账龄超过3年以上,确认无法收回的其他应收款应准时查明缘由,并依据治理权限报经批准后核销. 核销时, 借记“其他支出”科目,贷记本科目. 基层医疗卫生气构应设置“坏账核销备查簿”,具体登记已核销其他应收款坏账的形成期限、金额、缘由等相关信息.假如已核销的其他应收款在以后期间又收回的,应依据实际

26、收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”等科目.五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构尚未收回的其他应收款.121库存物资一、本科目核算基层医疗卫生气构为了开展基本医疗和公共卫生服务活动及其他活动储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本.二、本科目应依据库存物资的类别,如“药品”、 “卫生材料”、 “低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目,“药品”一级明细科目下应设置“药库”、药房”两个二级明细科目,并依据西药、中成药、中草药进行明细核算.本科目明细账下依据品名、规格设置数量金额明细账,库房应设置实物收、发、存数量明细账.三、库存物资的主要账务处理如下：（一）

27、库存物资在取得时,应以其成本入账,具体如下：1. 依据规定集中选购配送的库存物资,其成本依据通过集中选购确定的选购价格（包括配送费用,下同）确定,自行外购的库存物资成本依据实际选购价格及相关直接税费确定.外购或集中选购配送的物资验收入库时,依据确定的成本, 借记本科目, 贷记“银行存款”、 “应对账款”、“零余额账户用款额度”等科目.2. 接受捐赠的库存物资, 其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定.接受捐赠的物资验收入库时,依据确定的成本,借记本科目, 贷记“其他收入”科目.（二） 库存物资在发出时,应依据实际情形采纳个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际

28、成本.计价方法一经确定,不得随便变更.1. 开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时,依据其实际成本,借记 “医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目,贷记本科目.低值易耗品应于内部领用时摊销,摊销方法可以采纳一次摊销或五五摊销.2. 药房从药库领取药品,依据领取药品的成本,借记本科目（药品药房）,贷记本科目（药品药库）.药房结转已出售药品的成本时,依据其实际成本,借记“医疗卫生支出”等科目,贷记本科目（药品药房）.3因其他缘由领用或发出库存物资,依据其实际成本,借记“待摊支出”等科目,贷记本科目.四、基层医疗卫生气构的各种库存物资,应定期进行清查盘点,每年至少盘点一次.对于盘盈、盘亏以及

29、变质、毁损的物资,应准时查明缘由,依据治理权限报经批准后准时进行账务处理：（一） 盘盈的库存物资,比照同类或类似物资的市场价格确定的价值,借记本科目,贷记“其他收入”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（二） 盘亏、变质、毁损的库存物资,依据库存物资账面余额扣除保险赔偿和过失人赔偿等后的金额, 借记“其他支出”科目,依据实际收回的保险赔偿和过失人赔偿等,借记“库存现金”、银行存款”等科目,依据库存物资的账面余额,贷记“库存物资”科目.五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构库存物资的实际成本.123待摊支出一、本科目核算基层医疗卫生气构为组织、治理基本医疗和公共卫生服务活

30、动等日常发生且需要分摊至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出.二、本科目应依据待摊支出的种类设置明细账,进行明细核算.三、待摊支出的主要账务处理如下：（一） 无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出, 在发生时依据实际支出金额,借记本科目, 贷记“库存现金”、银行存款”、零余额账户用款额度”、应对职工薪酬”等科目.（二） 期末, 将本科目余额依据职工人数、场的面积等合理可行的分摊标准运算并分摊 至医疗支出和公共卫生支出时,依据运算的分摊金额,借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目,贷记本科目.四、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构尚未分摊

31、的待摊支出余额.本科目年末应无余额.131固定资产一、本科目核算基层医疗卫生气构固定资产的原价.固定资产是指基层医疗卫生气构持有的估量使用年限超过1年、单位价值在1000元以上（其中, 专用设备单位价值在1500元以上） 的有形资产. 单位价值虽未达到规定标准, 但估量使用年限超过1年的大批同类物资,应作为固定资产治理.二、基层医疗卫生气构固定资产主要包括房屋及建筑物、专用设备、 一般设备和其他固定资产.三、基层医疗卫生气构应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”, 并依据固定资产类别、使用部门等设置明细账,进行明细核算. 出租或出借的固定资产, 应设置备查簿进行登记.经营租入或借入的固定资

32、产,应设置备查簿进行登记,不在本科目核算.四、固定资产的主要账务处理如下：（一）固定资产的取得1外购的固定资产,其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产交付使用前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、安装费等.购入不需要安装的固定资产,借记本科目,贷记“固定基金固定资产占用”科目. 同时, 借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目.2通过在建工程转入的固定资产,其成本包括该项资产交付使用前所发生的全部必要 支出. 工程交付使用时,依据工程建造过程中发生的实际支出,借记本科目,贷记“在建工程”科目. 同时, 借记“

33、固定基金在建工程占用”科目,贷记“固定基金固定资产占用”科目.3无偿调入的固定资产,已经进行资产评估的,其成本依据评估值加上相关税费确定.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_未进行资产评估的,其成本依据在调出单位的原账面价值加上相关税费确定.无偿调入不需安装的固定资产,依据确定的成本,借记本科目, 贷记“固定基金固定资产占用”科目.依据发生的相关税费,借记“待摊支出”等科目,贷记“银行存款”、 “零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目.4接受捐赠的固定资产,其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定.接受捐赠的不需安装的固定资产, 依据确定的成本,

34、 借记本科目, 贷记“固定基金 固定资产占用”科目. 依据发生的相关税费, 借记“待摊支出”等科目, 贷记“银行存款” 等科目.（二）与固定资产有关的更新改造等后续支出,应分别依据以下情形进行处理：1. 为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出,应计入固定资产账面价值,通过“在建工程”科目核算,完工交付使用时转入本科目.2. 为了保护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出,应计入当期支出,借记“待摊支出”等科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目.（三）固定资产以出售、报废、毁损、无偿调出、对外捐赠等方式进行处置时,应分别

35、依据以下情形进行处理：1出售、报废、毁损的固定资产,依据规定报经批准后,依据所处置固定资产的账面价值, 借记“固定基金固定资产占用”科目,贷记本科目. 依据取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的净额,借记“银行存款”科目,贷记“应缴款项”、“其他收入”科目.2无偿调出、对外捐赠的固定资产,依据发出固定资产的账面价值,借记“固定基金固定资产占用”科目,贷记本科目.五、基层医疗卫生气构的固定资产应定期进行清查盘点,每年至少盘点一次.对于盘盈、盘亏的固定资产,应准时查明缘由,依据规定报经批准后准时进行账务处理.盘盈的固定资产,应依据同类或类似资产市场价格确定的价值入账.盘亏的固定资产应依据其账面原值

36、核 销,对于其可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等应记入“应缴款项”、“其他收入”科目.（一） 盘盈的固定资产,经上级主管部门批准同意后,依据同类或类似资产市场价格确定的价值,借记本科目,贷记“固定基金固定资产占用”科目.（二） 盘亏的固定资产,依据规定报经批准后,借记“固定基金固定资产占用”科 目,贷记本科目, 对于可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等,在实际取得赔偿款时,借记“库存现金”、银行存款”科目,贷记“应缴款项”、“其他收入”科目.六、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构期末固定资产的账面余额.133在建工程一、本科目核算基层医疗卫生气构的固定资产购建、改建、扩建、大型修缮及设备安装等

37、工程发生的实际支出.二、本科目应依据工程项目及施工单位等设置明细账,进行明细核算.三、在建工程的主要账务处理如下：（一） 将固定资产转入改建、扩建或大型修缮时,应依据固定资产的账面价值,借记本科目（工程）,贷记“固定资产”科目.同时,借记“固定基金固定资产占用”科目,贷记“固定基金在建工程占用”科目.（二） 工程采纳出包方式的,依据合同规定向施工企业预付工程价款时,依据实际预付工程价款金额,借记本科目（工程）,贷记“银行存款”等科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_依据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时, 如需补付工程价款的, 依据料补付工程价款金额, 借记本科目 （工程

38、） ,贷记“银行存款”等科目. 如需收回工程价款的, 依据实际收回工程价款金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目（工程）.同时,依据实际发生的工程价款金额,借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目,贷记“固定基金在建工程占用”科目.（三）自行建造固定资产的,依据其实际成本,借记本科目（工程）,贷记“固定基金在建工程占用”科目. 同时, 借记“财政基建设备补助支出”等科目, 贷记“银行存款”等科目.（四） 购入的需要安装的设备,其实际成本包括实际支付的购买价款及相关税费.依据确定的成本, 借记本科目 （设备安装工程）,贷记“固定基金在建工程占用”科目. 同时, 借记“财政基建设备补助支

39、出”、“待摊支出”等科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目.无偿调入和接受捐赠的需要安装的设备,其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定.依据确定的成本,借记本科目（设备安装工程）,贷记“固定基金在建工程占用”科目.支付安装费用时,依据实际支付金额,借记本科目（设备安装工程）,贷记“固定基金在建工程占用”科目.同时, 借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目,贷记“银行存款”等科目.（五） 工程完工交付使用时,依据有关规定确定的工程实际支出,借记“固定资产”科目,贷记本科目（工程）.同时,借记“固定基金在建工程占用”科目,贷记“固定基金固定资

40、产占用”科目.四、本科目期末借方余额, 反映基层医疗卫生气构尚未完工的在建工程发生的实际支出.141无形资产一、本科目核算基层医疗卫生气构为开展公共卫生服务和基本医疗服务及其治理活动而 持有的、 不具有实物形状的资产,包括基层医疗卫生气构单独计价入账的应用软件及土的使用权等.二、本科目应依据无形资产的类别和项目设置明细账,进行明细核算.三、无形资产的主要账务处理如下：（一） 购入的无形资产,其实际成本包括实际支付的购买价款及相关税费.依据确定的成本, 借记本科目, 贷记“固定基金无形资产占用”科目.同时,借记“财政基建设备补助支出”、待摊支出”等科目,贷记“银行存款”、零余额账户用款额度”、财

41、政补助收入”等科目.（二）无形资产在处置（包括转让、核销等）时,应分别以下情形处理：1依据规定报经批准核销的无形资产,依据其账面价值,借记“固定基金无形资产占用”科目,贷记本科目.2依据规定报经批准转让的无形资产,依据实际收到的转让价款金额,借记“银行存款”等科目, 依据实际交纳或应交未交的相关税费, 贷记“银行存款”、 “应交税费”等科目,依据收到的转让价款扣除相关税费后的金额,贷记“应缴款项”、 其他收入”科目.同时,依据无形资产账面价值,借记“固定基金无形资产占用”科目,贷记本科目.四、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生气构已入账无形资产的账面余额.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品

42、_精品资料_二、负债类201 借入款一、本科目核算基层医疗卫生气构向银行等金融机构借入的款项. 二、本科目应依据贷款单位和贷款种类设置明细账,进行明细核算.三、借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时,依据实际借入金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目.（二） 支付借入款利息时,依据实际支付的利息金额,借记“其他支出”等科目,贷记 “银行存款”等科目.（三）归仍借入款时,依据实际仍款金额,借记本科目,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映基层医疗卫生气构尚未偿仍的借入款本金.202 待结算医疗款一、本科目核算实行“收支两条线”治理的基层医疗卫生气构的待结算医疗收费. 二、本

43、科目应设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目. “门诊收费”一级明细科目核算基层医疗卫生气构为门诊病人供应医疗服务发生的待结算医疗收费.该一级明细科目下应依据挂号收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗 收费、 手术收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他门诊收费等设置二级明细科目,进行明细核算.“住院收费”一级明细科目核算基层医疗卫生气构为住院病人供应医疗服务发生的待结算医疗收费.该一级明细科目下应依据床位收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、护理收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他住院收费等设置二级明细科目,进行明细核算.上述“药品收费”二级明细科目下依据“西药”、“中成药”、 “中草药”进行明细核算.三、待结算医疗款的主要账务处理如下：（一） 与门诊病人结算医疗款时,应向门诊病人收取的部分,依据门诊病人实际支付或应对未付的医疗款金额,借记“库存现金”、应收医疗款结算欠费”等科目,应由医 疗保险机构负担的部分,依据有关规定运算的应收医疗保险金额,借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目,依据有关规定运算确定的门诊病人医疗款金额,贷记本科目