企业财务会计决算讲解.ppt

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1、 2009年度企业财务年度企业财务会计决算讲解会计决算讲解 2009年年12月月15日日 财务会计报告是指企业对外提供的反财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告使用者露的相关信息和资料。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。门和社会公众等。国有企

2、业应当编制财务会计决算报国有企业应当编制财务会计决算报表表,反映与企业财务状况、经营成果和现反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。理层受托责任履行情况。企业年度决算企业年度决算报表不仅是各企业进行财务管理的重要报表不仅是各企业进行财务管理的重要手段，也是政府进行宏观调控和经济决手段，也是政府进行宏观调控和经济决策的重要依据。策的重要依据。一、一、20082008年度企业决算回顾年度企业决算回顾 二、企业决算的总体要求二、企业决算的总体要求三、三、20092009年度决算报表修改情况年度决算报表修改情况 四、企业

3、决算报表编报范围四、企业决算报表编报范围 五、企业决算报表上报要求五、企业决算报表上报要求 六、企业决算报表具体讲解六、企业决算报表具体讲解七、企业决算财务分析报告七、企业决算财务分析报告八、企业决算其他有关问题八、企业决算其他有关问题主要讲解的内容主要讲解的内容:汇编户数汇编户数 *境内企业境内企业253253户，较上年增加户，较上年增加6%6%；*境外企业境外企业5 5户，较上年没有变动。户，较上年没有变动。资产负债情况资产负债情况 *境内企业：资产总额境内企业：资产总额55.655.6亿元，较上年增长亿元，较上年增长32%32%；负债总额负债总额20.820.8亿元，较上年增长亿元，较上

4、年增长23%23%。*境外企业：资产总额境外企业：资产总额4.74.7亿元，较上年增长亿元，较上年增长25%25%；负债总额负债总额2.92.9亿元，较上年增长亿元，较上年增长40%40%。经济效益情况经济效益情况 *境内企业：营业收入境内企业：营业收入42.142.1亿元，较上年增长亿元，较上年增长20%20%；上交税金总额上交税金总额2.72.7亿，较上年增长亿，较上年增长29%29%；利润总额利润总额4.84.8亿元，较上年增长亿元，较上年增长63%63%。*境外企业：营业收入境外企业：营业收入2.42.4亿元，较上年增长亿元，较上年增长66%66%；上交税金总额上交税金总额505505

5、万元，较上年减少万元，较上年减少7%7%；利润总额利润总额30363036万元，较上年增长万元，较上年增长90%90%。一一 2 20 00 08 8决决算算回回顾顾一、一、交通运输部交通运输部20082008年度企业决算回顾年度企业决算回顾 本套报表是企业年度终了向财政部报送财务会计决算的统一格式。本套报表是企业年度终了向财政部报送财务会计决算的统一格式。（一）企业决算的工作依据（一）企业决算的工作依据 1 1、国家法律、国家法律:会计法、公司法 2 2、财务、会计制度、财务、会计制度:企业财务会计报告条例（国务院令第87号）企业会计准则及应用指南、解答,有关会计制度 企业财务通则及有关财务

6、制度 企业年度汇总会计信息报告制度（财统200012号）关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干 规定的通知（财企20045号）财政部关于印发2009年度企业财务会计决算报表的 通知等会计和财务规定以及工作文件。二二 总总体体要要求求二、企业决算的总体要求二、企业决算的总体要求（二）决算工作要求（二）决算工作要求 1 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。账实、账表一致。2 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。3 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说

7、明和、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和 分析清楚合规。分析清楚合规。4 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财 务规定。务规定。5 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。6 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转 换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。二二 总总体体要要求求三、三、20092009年度决算年度决算报报表修改情况表修改情况20092009年年度度企企业业决决算算

8、报报表表在在20082008年年度度企企业业决决算算报报表表格格式式的的基基础础上上，立足于会计准则进行了全面修改和完善立足于会计准则进行了全面修改和完善.（一）总体特点（一）总体特点 1 1、与企业会计准则进行了全面接轨、与企业会计准则进行了全面接轨 2 2、兼顾了企业核算和行业管理的要求、兼顾了企业核算和行业管理的要求 3 3、严格规范，、严格规范，立足企业财务立足企业财务、会计制度作调整会计制度作调整 4 4、精简实用，突出会计信息的基础应用功能、精简实用，突出会计信息的基础应用功能（二）修改原则（二）修改原则 1 1、遵循会计准则，推动财会改革、遵循会计准则，推动财会改革,服务财政工作

9、服务财政工作 2 2、更好地接合财务、会计和财政、经济发展的要求。、更好地接合财务、会计和财政、经济发展的要求。3 3、严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标、严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标 和规定口径。和规定口径。4 4、充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。、充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。三三 修修改改情情况况（三）主要的变化（三）主要的变化 1 1、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。2 2、一般企业会计事项与金融企业内容同反映于表内。、一般企业会计事项与金融企业内容同反映于表内

10、。3 3、主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致。、主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致。4 4、根据准则调整合并口径、根据准则调整合并口径,将企业所属事业进行合并。将企业所属事业进行合并。5 5、统一了企业、境外和外资报表格式。、统一了企业、境外和外资报表格式。6 6、适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标。7 7、封面项目的针对性调整，说明、公式和附注的重新设计封面项目的针对性调整，说明、公式和附注的重新设计。8 8、进一步明确有关管理和核算事项。、进一步明确有关管理和核算事项。三三 修修改改情情况况四、企四、

11、企业业决算决算报报表表编报编报范范围围（一）编报企业类别（一）编报企业类别 1 1、国有及国有控股企业（含境外企业）、国有及国有控股企业（含境外企业）2 2、企业化管理事业单位（已执行企业、企业化管理事业单位（已执行企业 会计制度）会计制度）3 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4 4、城镇集体企业（分别组织和上报）、城镇集体企业（分别组织和上报）（二）填报单位基本条件（二）填报单位基本条件 1 1、具有独立法人资格、具有独立法人资格 2 2、独立核算、独立核算 3 3、能够编制完整会计报表、能够编制完整会计报表(三）工会（技协）办企业，原则上往上级工会报

12、送年三）工会（技协）办企业，原则上往上级工会报送年 度决算，上级工会不接受的，可填报本套企业决算报度决算，上级工会不接受的，可填报本套企业决算报 表，以免审计提出问题。表，以免审计提出问题。四四 编编报报范范围围五、企五、企业业决算决算报报表上表上报报要求要求 （一）时间（一）时间 20102010年年3 3月月2020日前日前 （二）内容（二）内容 1 1、纸质材料：、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、工作总结等 2 2、电子数据和文档：、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关 WORD和EXCEL文档。3 3、审计报告、审计报告 （三）格式（三）格式 财政部制定的统一表式和数据格

13、式上报，数据处理软件统财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统 一下发。一下发。（四）依法性和规范性（四）依法性和规范性 依法填报和对外提供：应当依照依法填报和对外提供：应当依照公司法公司法、会计法会计法 和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。五五 上上报报要要求求六、六、企业决算报表企业决算报表具体讲解具体讲解 企企业财务业财务会会计计决算决算报报表表式表表式结结构构 封面主表附表补充指标表封面主表附表补充指标表 （一）封面：（一）封面：汇总封面、分户录入封面汇总封面、分户录入封面 （二）主表：（二）主表：资产负债表、利润表

14、、现金流量表、所有者资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表权益变动表 （三）附表：（三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动情况表基本情况表、国有资产变动情况表 （四）补充指标表：（四）补充指标表：十五类行业补充指标表十五类行业补充指标表六六 具具体体讲讲解解 （一）封面（一）封面 变动项目（二）主表（二）主表 1 1、资产负债表、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 2 2、利润表、利润表

15、 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中 可按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入六六 具具体体讲讲解解 3 3、现金流量表、现金流量表 4 4、所有者权益变动表、所有者权益变动表 （1）基本内容：本年和上年、利润分配和增减变动 （2）会计政策变更和前期差错更正 （3）如何编制和重点项目解释（三）附表（三）附表 1 1、应上交应弥补款项表：、应上交应弥补款项表：税收保险情况，上交情况 2 2、资产减值准备情况表：、资产减值准备情况表：减值准备，坏帐挂帐 3 3、基本情况表：、基本情况表：人员、工资、资产、实物量 4 4、国有

16、资产变动情况表、国有资产变动情况表六六 具具体体讲讲解解（四）补充指标表（四）补充指标表 1 1、粮食企业补充指标表粮食企业补充指标表 2 2、铁路运输企业补充指标表铁路运输企业补充指标表 3 3、民用航空企业补充指标表民用航空企业补充指标表 4 4、工业、交通运输、邮电企业补充指标表工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5 5、邮政电信企业补充指标表邮政电信企业补充指标表 6 6、农口企业补充指标表农口企业补充指标表 7 7、文教企业补充指标表文教企业补充指标表 8 8、对外经济合作企业补充指标表对外经济合作企业补充指标表 9 9、旅游企业补充指标表旅游企业补充指标表 10 10、施工企业补充

17、指标表、施工企业补充指标表 11 11、烟草企业补充指标表、烟草企业补充指标表 12 12、供销合作社企业补充指标表、供销合作社企业补充指标表 13 13、电力企业补充指标表、电力企业补充指标表 14 14、石油石化企业补充指标表、石油石化企业补充指标表 1515、境外办事机构基本情况表、境外办事机构基本情况表六六 具具体体讲讲解解 财务分析报告是指以财务报表及其他资料财务分析报告是指以财务报表及其他资料为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动原因，以达到了解过去

18、、评价现状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现在、预测未来和完善决策的目的。在、预测未来和完善决策的目的。七七 分分析析报报告告七、企业决算财务分析报告七、企业决算财务分析报告 （一）分析的目的（一）分析的目的 1 1、任务、任务 2 2、目标群体、目标群体 （二）如何发现特点和问题（二）如何发现特点和问题 1 1、高于或低于正常水平、高于或低于正常水平 2 2、变化和趋势、变化和趋势 3 3、重大事件影响、重大事件影响 （三）分析针对的内容（三）分析针对的内容 1 1、综合判断、综合判断 2 2、常规分析、常规分析 3 3、有针对性的分析、有针对性的分析 （四）结论建议的提出（四）结论建议

19、的提出 1 1、特点和问题的直接结论、特点和问题的直接结论 2 2、特定目标和任务的结论、特定目标和任务的结论七七 分分析析报报告告分析要点：分析要点：1 1、主要结构的变化：户数、资产变化主要结构的变化：户数、资产变化 国有企业数量逐步减少，国有经济规模持续壮大 国有资本继续向中央企业及大型企业集中，大型企业实力增强。国有企业继续改组改制，企业组织结构进一步优化。2、企业所在行业的主要发展特点、企业所在行业的主要发展特点 行业利润水平及税金上缴情况3、企业经济运行特点企业经济运行特点 企业面临的发展局面、利润增长情况、企业效益情况（受益于物价上涨、资本市场繁荣等外部因素）、企业自我积累能力情

20、况4、企业存在的问题企业存在的问题 行业发展存在的问题、企业资产负债方面的问题、经济结构和产业结构问题、企业自主创新能力不足等5 5、有关政策建议、有关政策建议 为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落实科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业体制和机制，促进国有企业转变发展方式，提高企业自主创新能力等。七七 分分析析报报告告 （一）执行新准则的问题（一）执行新准则的问题 1 1、合并范围、合并范围 *实际控制原则，事业基建的合并实际控制原则，事业基建的合并 2 2、科目转换和归并、科目转换和归并 *按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列按会计准则并参考文件科目

21、对照表，分析添列 3 3、合并分立的会计处理、合并分立的会计处理 *注意同一控制和非同一控制的处理原则注意同一控制和非同一控制的处理原则 2002008 8年决算数据显示：年决算数据显示：全全国国国国有有企企业业有有4192041920户户执执行行企企业业会会计计准准则则，资资产产、营营业业总总收收入入、利利润润总总额额分分别别占占73%73%，77.7%77.7%，78.4%78.4%。八八 其其他他问问题题八、企业决算其他有关问题八、企业决算其他有关问题 （二）编报注意的问题（二）编报注意的问题 1 1、行文的规范和完整性问题、行文的规范和完整性问题 2 2、规定上报时间前报送决算、规定上报时间前报送决算 3 3、决算上报后的调整问题、决算上报后的调整问题 4 4、严格执行财务会计制度、严格执行财务会计制度 5 5、上报内容存在差错、上报内容存在差错八八 其其他他问问题题谢谢大家！谢谢大家！