企业所得税年度纳税申报表培训.ppt

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1、2015年度企业所得税年度纳税申报表培训2016年3月纳税人学堂鄞江分学堂修订背景2、之前的所得税申报表存在结构不合理，涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求。1、2015年部分所得税优惠政策进行了完善。包括小型微利企业所得税优惠政策的扩围、固定资产加速折旧企业所得税政策的进一步完善等。修二：修二：l企业基础信息表（A000000）及填报说明l所得减免优惠明细表（A107020）填报说明替三：替三：l固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）l抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及其填报说明l减免所得税优惠明细表（A107040）调四：调四：l职工薪酬纳税调

2、整明细表（A105050）l捐赠支出纳税调整明细表 l特殊行业准备金纳税调整明细表l高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）财政局 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税2015106号文件轻工汽车机械纺织 政策内容一自2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短年限或采取加速折旧的办法。财税106号文附件中列明了享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的具体行业范围和代码。政策内容二对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营公用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，

3、允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。减免所得税优惠明细表（A107040）财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税201534号文件财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税201599号文件政策内容：所得减按50%计入应纳税所得额2015.1.1-2017.12.31,应纳税所得额低于20万（含20万）的小微企业享受所得减半征收2015.10.1-2017.12.31，应纳税所得额低于30万（含30万）的小微企业享受所得减半征收扩围扩围财税2015

4、99号文件财税201534号文件举例例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24（38）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24（58）=15万元。应缴纳所得税=15 20%+9 50%20%=3.9万减免税额=15（25%-20%）+925%（1-50%）20%=0.75+

5、1.35=2.1（万元）。职工薪酬纳税调整明细表（A105050）国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告2015年34号财税2015【63】号，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除一、列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函【2009】3号第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不符合规定的，应作为国税函【2009】3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。二、企业在年度汇算清缴结束前向员工支付的已预

6、提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。三、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费用支出；直接支付给员工的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费用支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。高薪技术企业优惠情况及明细表（A107041）具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，高新技术企业认定管理办法国科发火【2008】172号高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；1、最近一年销售收入小于5000万的企业，

7、比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5000万至20000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%；其中研发人员占企业当年职工总数的10%；专项用途财政性资金企业所得税处理作为不征税收入要同时满足以下三个条件：一、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三、企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算；关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税【2011】70号专项用途财政性资金企业所得税处理政府补助政府补助填入填入A105020表表填入填入A1050

8、40表表符合不征税条件不符合不征税条件专项用途财政性资金纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表其他注意事项：1、2015年12月31日到期的所得税优惠备案，请及时来大厅进行重新备案，避免不能享受各类优惠备案政策，从而影响年报填写。2、除小微企业减半征收、固定资产加速折旧以外的其他优惠备案须提前来大厅进行备案登记，发生资产损失申报的需专项申报。3、今年未及时办理核定征收企业请在本月底前及时办理，避免影响申报。4、2016年起所有的所得税优惠备案改为一年一备案，请各位相关企业会计及时注意起止时间。5、往年企业申报时均发现有零申报现象，会计也因此需要再次来大厅进行更正申报，今年上级明确不能有零申报户情况产生。6、鉴于企业有可能发生错报漏报等更正申报情况，原则上请大家在5月6日前完成首次年报申报。7、今年企业档案装订与往年不同，需要企业自行装订完毕(封皮、目录页请于6月15日左右来国税大厅领取），然后把完整的档案交付给国税各管理员，具体装订格式详看（QQ群内文件），报送纸质资料时间：待5月底年报工作整体结束以后一个月内（即6月底前）。