《企业纳税管理分析报告》案例训练参考答案 训练案例三参考答案-张燕批注.docx

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1、训练案例3参考答案:AFSR有限责任公司纳税管理分析报告（一）增值税纳税申报数据计算和分析：1 .销售货物适用一般计税方法项目应纳税额计算，销售货物的税率是班，销项税额二不含税销售额X税率二迦空二过万元；销售不 动产适用一般计税方法项目应纳税额计算：销售不动产税率幽，销项税额二含税销售额+（1+税率）X税率=327+ （1+9%）*9%=27万元;综 上,销项税额合计=26+27=53万元。2 .不动产租赁适用简易计税项目应纳税额计算，不动产租赁服务征收率是壁，应纳增值税税额=含税销售额+ （1+征收率）X征收率 =52. 5彳（1+5%） X5% = 25 万元。3 .本期购进货物、购进不动

2、产进项税额和前期待抵扣不动产进项税额一次性抵扣计算，本期进项税额=15.6+13. 5 +9=38.1万元。4根据国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第14号）文件要求，已抵扣进项税额的不动产， 改变用途，不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减，已抵扣不动产改变用途用于不可抵扣项目转出进项税额计算，本期进项税额转出= 不得抵扣的不动产进项税额=已抵扣进项税额又不动产净值率= 11X（8O1OO） X100% = 8.8万元。5 .本期应纳增值税税额计算：一般计税方法应纳税额二销项税额-（进项税额-进项税额转出）=53-（38.1-8.8） =23. 7万

3、元,本期应纳税额 合计二一般计税方法应纳税额+简易计税办法应纳税额二空工”二五2万元。（二）企业所得税预缴申报数据计算与分析：本企业的应交企业所得税采用分月预缴，年终汇算清激的缴纳方式，预缴采用按照缴纳期限实际数预缴；本月度营业收入550万元,营业成本309. 3478万元,本月实现利润为143. 1159万元,本月应预缴纳所得税额=本月计税所得额X所得税税率=1, 431, 159X25%=357, 789. 75 兀0（三）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报数据计算与分析本公司随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，实行按月申报，应缴城建税率为7%；教育费附加征收

4、率为3%；地方教 育附加征收率为2%。本月应缴城市建设维护税二262000X7%=18340元;应缴纳教育费附加=262000X3%=7860元;应缴纳地方教育费附加二侬颂 义2%=5240 元。（四）本年度税负指标数据计算与分析截止到本月止，增值税负率二（累计应缴纳增值税额不含税的累计实际销售收入）X 100仁（3, 257, 788. 05 K6,943,996,82） X100%= 4. 23%； 企业所得税税负率二（累计应缴纳所得税税额+不含税的累计实际销售收入）X 100%= （1, 857, 79L 58 +76,943,996.12） X100%= 2. 41%；利润税 负率二（

5、本期应纳税合计额本期利润总额）义100%= （5115579.63+7,431,166.34） X 100%= 68. 84%；销售润率=（本期利润总额+本期销售收入总额） X100%= （7,431,166.34:76,943,996.12） X 100%= 9. 66%。（五）纳税管理分析报告AFSR有限责任公司2019年8月纳税管理分析报告公司领导及公司全体股东：根据本公司2019年8月财务会计报表及纳税申报表所列示的相关数据和资料，结合日常财税管理工作情况，现就本公司纳税管理以及相关 财税管理建议报告如下：一、本月度纳税状况（一）增值税纳税情况。本月因销售货物和销售不动产，适用一般计税

6、方法项目，计算销项税额为530000元;因本期购进货物、购进不动产 取得的经税务部门核定的增值税专用发票注明进项税额为空1幽元；按照2019年深化增值税改革政策规定，前期待抵扣不动产进项税额可一次 性抵扣计算，截止至2019年3月所属期，企业尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额为90000元,在8月一次性转入，本期进项税额合计为缝咽 元；根据国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第14号）文件要求，已抵扣进项税额的不动产，改 变用途，不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减，2016年5月10日购进的不动产在本月改变用途，用作职工饭堂，该不动产己抵扣进 项税额

7、110000元，本期进项税额转出型空元；不动产租赁按照简易计税项目应纳税额计算，应纳增值税税额为垄幽元；本期应纳增值税税 额总合计为262000元。（二）企业所得税纳税情况。经税务机关具体核定，本企业应交企业所得税采用分月预缴，年终汇算清激的缴纳方式,预缴采用按照缴纳期 限实际数预缴:本月度预缴应税所得额为1, 431, 159元,应纳所得税额357, 789. 75 元。截止本月止,本年累计计税所得额为7,431,166. 34 元,应交所得税1, 857, 79L 58元,己累计缴纳所得税1, 500, 001. 83元,本期末应交所得税357, 789. 75元。（三）其他税费缴纳情况。

8、本月应缴城市建设维护18340元;应缴纳教育费附加7860元;应缴纳地方教育费附加逊元。二、本月享受纳税优惠政策情况（一）根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件精神， “纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款 所属期起从销项税额中抵扣”，截止至2019年3月所属期，企业尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额为奠幽元，经税务机关核定批准，在月 一次性转入进行税额抵扣。（二）根据关于深化增值税改革有关政策的公告，从2019年4月1日期，执行新

9、的增值税税率和征收率，销售货物的税率调整为期， 销售不动产税率幽，适用简易计税项目不动产租赁服务征收率是迷。（三）根据国家税务总局关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知（税总发（2019） 54号）和2019年度新出台的税收法规等文件 精神，财务部门已经组织税收优惠管理研究小组，梳理企业所得税、车辆购置税等税收优惠政策，研究企业可享受税收政策情况，待第三、四季 度期间向税务机关办理税收优惠申报，故本期按照本期实现实际利润额口税收政策优惠政策办理所得税预缴申报手续。三、财税管理指标分析截至本月止，本年度增值税税负率4. 23%,与上年度增值税税负率4. 77%相比较,本年度增值税税负率口增加0

10、. 54% 口减少0. 54%；本年 度企业所得税负率441%,与上年度企业所得税税负率区丝%相比较，口增加0.01% 口减少0.01%；本年度利润税负率68. 84% %,与上年度利 润税负率69.96 %相比较,整体上利润税负率上升1, 12% 下降1.12%；木期销售利润率9.利乐 与上年度销售率润率区理，销售利润率口 上升。05% 下降0.05%。综合分析企业所得税税负率变动不大，而利润税负率上升 口下降，增值税税负率2上过，下降;其主要原 因是口由于国家深化增值税改革有关政策给予税收优惠口销售利润率的下降。四、纳税管理分析结论（下列所给的8个结论中有4个结论是正确的，请将正确的选择出

11、，形成你的阅读结论） 1.本年度增值税税负率提升、利润税负率上升的主要原因，是由于本年度企业经营成果规模扩大，销售利润率增加。 2.本年度增值税税负率下降、利润税负率下降的主要原因，是由于国家深化增值税改革有关政策给予税收优惠的已经显现。旦3.本年度企业所得税负税率下降，主要原因执行关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知的企业所得税税收优惠并给本企业发展 带来实质利好。 4.本年度企业所得税负税率略有下降，是由于国家深化增值税改革有关政策给予税收优惠和本年度销售利润率下降综合因素形成的。15.本年度增值税税负税率、利润税负率都有相当幅度下降，增加了企业净利润，有利于企业资金营运。&6.企业所

12、得税负税率相当幅度下降，但增值税税负税率、利润税负率都有上升，说明国家税收优惠政策对企业净利润和资金营运没有利好 影响。 7.在增值税税负税率、利润税负率都有下降的情况下，销售利润率也略有下降，说明本年度销售利润空间相对减少，应关注销售经营存 在的不利因素。口 8.在增值税税负税率、利润税负率都有下降的情况下，销售利润率也略有下降，说明本年度销售盈利能力进一步增强，销售利润空间相 对增加五、纳税管理建议（在下列所给的建议中你认为对的，请选择或写出你的建议）： 1.成立纳税管理小组，应抓紧梳理本年度国家新出台的相关税收法规政策，结合本企业的经营情况，寻找享有税收优惠政策点，及时办 理本年度企业所得税深受优惠申报工作，做好本年度企业所得税年度汇算清缴工作。口2.认真学习国家税务总局关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知文件精神，建立税收政策研究例会制度，及时关注国家、省 有关税收政策变化，及时研究和用足、用好税收优惠政策，是本公司财务管理的目前重点工作。 3.从本年度纳税总体情况看，税负率虽有下降，但销售利润率也有下降，应进一步关注研究和进一步销售利润率下降的主要原因，进一 步在降低成本、费用，提升经营成果。口 4.（学生自由发挥）以上纳税管理分析结论仅作为本公司经营管理决策的参考依据，需要与其他财务管理分析结论结合使用。二。一九年九月