宋代如何征收赋税.docx

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1、宋代如何征收赋税自古以来，税收就是国家公共财政的主要收入来源，是 维护社会长治久安的重要基石。早在夏代，中国就已出 现了 “贡”这种赋税征收形式，此后商代有“助”、周代 有“彻”，虽名称上有所不同，但都是君王向民众征收赋 税的形式。“税”字缘于“初税亩”，最早见于春秋 一书。“税”字由“禾”和“兑”两个字构成，其中“禾” 指的是征收的农产品，“兑”指的是送达之意。北宋初年，宋太祖赵匡胤“杯酒释兵权”之后，出于拱 卫皇权的考虑，在汴京周围设置了数量庞大的禁军。为 了防止武人叛乱，宋廷在军事战略上采取“更戍法”，造 成“兵不识将，将不识兵”的状况，加之实施“重文抑 武”的政策，北宋官员的数量远甚于

2、前代。上述政策的 推行，使北宋形成了 “三冗”，即冗兵、冗官、冗费，以 致朝廷日趋羸弱。北宋中期，王安石意图改变朝廷积贫 积弱的困局，掀起了轰轰烈烈的“熙宁变法”，其中的“方 田均税法”“青苗法”等均是涉及财税改革的内容。然而，在守旧势力的强烈反对和不断阻挠下，王安石变法宣告 失败。两宋之际，朝廷不仅常年与北方少数民族展开军事对峙 和战争攻伐，还要给辽、西夏、金、蒙古等政权缴纳岁 币。如此高额的军备开支与沉重的贡赋负担，宋廷是如 何应付的呢？据历史学家考证，宋代是中国封建社会经 济最为兴盛的朝代之一，其都城汴京和临安的繁荣程度 令人叹为观止。正如陈寅恪所说：“华夏民族之文化，历 数千载之演进，

3、造极于赵宋之世。”据推算，两宋时期的 经济总量约占当时全球经济总量的三分之二，财税收入 也颇为丰盈。那么，宋代是如何征得如此庞大的税收呢？历代王朝均以田赋收入作为国家财税的基石。宋代一改 前代对农田进行严格管控的政策，鼓励农民开垦荒地， 开展多元化的农产品种植。由于宋代垦荒面积的扩增与 农田水利技术的进步，粮食产量与日俱增。宋承唐制， 其田赋征收主要以两税法为主，此外还有附加税。起初， 两税是正税，占农民缴纳税赋总额的比重较高。此后， 随着地方官吏与豪强的强征，附加的杂税往往超过正税 数倍。在附加税种中，尤以“加耗”为甚。正税之外的 附加税大多并未充盈朝廷府库，而是被地方胥吏中饱私囊,难怪百姓

4、抱怨“既是无名暴赋,却立为常规“。为了逃避税赋，贫民只得将自己的立锥田产以“诡名寄产” 的形式，投献于享有免税特权的豪强名下，自己冒充佃 户，以避赋役。为了应付战事或灾年赈济所需，朝廷在征收正税时采取 “折变”之法。也就是说，因临时性需要而改征他物， 以防止所征非所需。其实，不管折算何物，只要比价合 理，亦未尝不可。但是，朝廷却不惜民力，往往借折变 之名反复征收，以此扩大税赋来源，博取其利。苛价折 变和重复折变逐渐成为朝廷财税收入的主要来源，同时 也凸显了其日益恶化的赤字危机。除此之外，宋廷还施 行“支移”之法，即强迫纳税者自备运输工具和盘缠， 将税粮送到指定的地点才算完纳，百姓不得不远赴四五

5、 百里之外缴纳税款。倘假设不愿支移者，可缴纳一定的费 用，即为“脚费”，脚费是按税粮的数量和支移的距离而 定。令百姓愤懑的是，有些地区本可就近支移，无需缴 纳脚费，但地方官吏却照旧强征，视为正税，可谓荒诞 至极。当然，为了保障财政收入的稳定，朝廷也十分重视农业 生产，尤其是灾荒之年的救荒与赈济，凡遇“水旱、蝗 螟、饥疫之灾，治世所不能免，然必有待之:较之前代 而言，宋廷救荒赈恤颇为精业，通过救荒之策，民力得 以纾缓，农业生产得以恢复，从而保证了田赋的持续稳 定。单靠田赋税收无法支撑国家捉襟见肘的财政所需，为此, 朝廷通过多项政策鼓励民间开展工商业。宋代手工业， 无论是经营规模、生产分工、生产技

6、术，还是产品的品 种、产量、质量，都远甚于隋唐，不仅经营规模有所扩 大、生产技术稳步提升，而且生产流程更为专业，从宋 瓷窑场出土的汝窑、官窑、哥窑、钧窑、定窑等瓷器就 可见一斑。农业和手工业的兴盛，推动宋代商业开展日臻繁荣。囿 于北方少数民族常年盘踞西北一带，原有的陆上丝绸之 路已被阻隔，为加强与海外之间的贸易，转向由海路前 往东南亚及印度等地，海上丝绸之路逐渐繁荣兴盛。工 商业的繁荣，为扩增征收工商税奠定了基石。为了促进 商业的繁荣，宋代打破了市坊界限，首开夜市，同时明 令各地不得设置关卡，阻碍商贸活动，今人从清明上 河图中熙熙攘攘的商贸景象中也可窥见一二。在这一历史背景下，朝廷开始对一些关

7、乎国计民生的商 品实行专卖制度，由此产生了禁榷法。所谓禁榷，指的 是政府对盐、酒、茶、铁等日常物资的专卖制度。禁榷 是除田赋外，宋廷获得财政收入的重要来源，尤以榷盐、 榷茶、榷酒等最为重要。按照规定，榷盐、榷茶是在朝 廷组织生产和收购的前提下，由官府进行官运、官销或 有限制地批发给商人零售，其建销范围以“盐引”“茶引” 为凭。“盐引”“茶引”分为“长引”和“短引”，“长引” 可跨省销售，“短引”只能在本路内销售。以盐税征收为例，盐业一直被国家所掌控，榷盐是宋代 主要的财税来源。南宋宰相叶衡有言：“今日财赋之源, 煮海之利实居其半J可见，榷盐在国家财政收入中占据 着举足轻重的地位。除了盐税外，宋

8、廷还征收“蚕盐”“苗盐”等恶税，都是 官府在农村实行按户配售食盐的制度。南宋史学家李素 在续资治通鉴长编中记载：“以官盐贷于民，蚕事既 毕，即以丝绢偿官，谓之蚕盐。”意即在不产盐的地区， 官府以官盐借贷给蚕农，蚕农那么将收获的丝绢作为盐课 缴献给官府。当时规定，官府借贷的食盐不能在市场上 交易，更不允许带入城镇中。从外表上看，“蚕盐”“苗 盐”确为利国利民之举，但是在执行过程中却出现了很 多问题。以“蚕盐”折价为例，原来规定每斤“蚕盐” 折钱100文，后改为以粮输纳，100文折缴小麦二斗五升， 再以麦价按每斗140文计算，这样一来每斤“蚕盐”就 要多缴350文。北宋庆历年间后期，官府不再向农民

9、分 配食盐，却仍旧向农民收取盐钱。除此之外，所售官盐往往价高货次，甚至出现盐中掺杂 泥沙、硝石等以次充好之举。出于生计所需，民间贩卖 私盐的情况十分猖獗。为了保障官销，政府按照每户的 资产大小及户等高低，强制民众按量购买官盐；如遇某 户不按期纳征之时，便强迫邻里予以偿付，以致百姓不 得不举家出逃。我们知道，古代北方游牧民族常年食用牛羊肉，肠胃油 腻且不宜消化，因此需要饮茶以保障日常所需。北方本 为苦寒之地，不产茶叶；朝廷那么缺乏优良牧场，所需战 马大多需从北方购置，由此茶马贸易日渐兴盛。北宋真宗天禧五年（1021年），为了节制辽国，宋廷宣布 “天下茶皆禁，唯川陕、广南听民自买卖，禁其出境”,

10、其意在于禁止茶叶北运，同时控制四川与吐蕃、大理等 地民众开展茶马贸易。北宋神宗熙宁七年（1074年），宋 廷在成都设立茶马司，严禁私茶出境，借以垄断与少数 民族间的茶马贸易。在汴京及其他产茶州县，那么设立榷 货务、茶场。按照榷茶规定，凡种茶者不得私自售卖茶 叶，园户所得茶叶皆入官库，这一规定极大地挫伤了茶 农的生产积极性。北宋徽宗崇宁元年（H02年），蔡京辅政后，对禁榷法进 行了三次较大的改革，允准茶农与商贩间直接贸易，但 茶货必须在产茶州军的“合同场”过秤交易。据统计， 茶政改革后，茶产量大幅增长。经此一变，茶税收入既 充盈了地方财政，又解决了边地粮草军需，在一定程度 上减轻了朝廷的财政负担

11、。榷酒也是宋代税赋征收的一大特色。当时，市场上的酒 类交易主要分两类：一类是被官府垄断的酒类生产交易, 包括造曲、酿酒和售卖，即榷酒；另一类那么是在不禁榷 的地方，允许民间自酿自卖，官府就地征税。南宋时期， 酒税常有附加税，名目庞杂，官府往往随意提高酒价， 以增加酒税，民间谓之“添酒钱”。其后，添酒钱不断增 加。宋代不仅在国内贸易中实行禁榷制度，在进行海外贸易 时，也推而广之。为了加强对海外贸易的管控，开宝四 年（971年）便在广州设立市舶司，此后又陆续在临安、 明州、秀州、泉州等地设立市舶司，并规定了市舶司的 职责主要有两方面：一是对往来贸易征收赋税，并采办 朝廷所需物资；二是缉查违禁物品，

12、打击非法走私。南 宋时期，由于朝廷偏安一隅，国内税源大幅锐减，因此 市舶司在征收关税、力促禁榷制度中发挥了巨大的作用。谈及宋代的税赋征收与管理制度，就地方一级而言，不 得不提及转运使一职。转运使一职缘于唐代，唐玄宗时期，关中地狭，粮食不 足，每年需从江淮等地调粮入关，因此，漕运逐渐兴盛。 为了保障长安、洛阳等地的粮食运输平安，唐代先后设 立有盐运使、水陆转运使。后来，盐运使和水陆转运使 合二为一，往往由宰相或君王亲信担任。北宋初年，宋 廷实行集中财权，置诸路转运使掌一路财赋，称之为某 路诸州水陆转运使。此外，每逢圣驾南巡或是出兵讨逆 时，也要设立行在转运使、随军转运使，以保障各项所 需。在此基

13、础上，路逐步替代道，成为掌管财税、民事 的一级行政区划。路作为朝廷的派出机构，不仅能够经 办金、帛、租、赋等事宜，而且在实行“上供、遣使、 留州”制度中，中央财税在地方的收支调拨也由转运使 一并署理，其所执掌的权力较大。事实上，转运使担负 着中央设在地方财税分理处的职责，既保证了中央对财 税收入的控制，又给予各路一定的自主才瞿，从而推动了 地方经济的开展。就中央一级而言，以北宋神宗元丰年间为界，前期主要 由三司署理财税之政，后期主要由户部署理财税之政。 为了稽核各地税赋征收，同时也为了加强对税款的管理, 宋廷设置有“专勾司”，后为避讳，易名为“审计司二 宋代审计司主要有三个职责：一是对官吏、军兵俸给禄 赐进行审计；二是对地方年度收支情况进行审计；三是 对中央财税收支及用度规划进行审计。值得一提的是， 宋代的审计制度与官员的选拔、任用、考核、奖励制度 等相结合，成为选任用贤的主要依据之一。此外，宋代还首开会计制度，君王定期召开以税赋为主 题的朝会，要求各有司将年度进项及用度等一一列明陈 述，并根据来年各项所需，规划税额征收的数目及调增 范围等，同时还要检讨过失，借此追责反省。