论企业集团内部审计制度建立.docx

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1、论企业集团内部审计制度建立论企业集团内部审计制度的建立摘要:随着我国的经济各项发展，企业制度逐步起来，由于内部审计可以对企业内部进行有效的监督和限制，于是内部审计渐渐的就成为了我国现代企业的一部分，随着内部审计的发展，它成为必不行少的组件，可是从企业的全部方面来讲，它还没有发挥出它全部的作用，并且存在着各种问题。本文就关于企业内部审计的各项问题进行探讨，并提出相应的解决对策。关键词：企业制度 内部审计 监督 限制 书目 一、内部审计的涵义及职能. 4 （一）内部审计的定义 . 4 （二）内部审计的职能 . 4 1.监督职能. 4 2.管理限制职能. 4 3.评价鉴证职能. 4 （三）内部审计的

2、必要性 . 5 1.内部审计有助于监督企业的财务，进一步规范企业内部财务管理 . 5 2.内部审计有助于刚好发觉企业存在的问题. 5 3.内部审计可以规避错误，削减相关决策的失误. 5 （四）内部审计构建原则 . 5 l.独立性原则. 5 2.权威性原则. 6 二、我国企业内部审计存在的问题 . 6 （一）内部审计机构不健全，设置不合理 . 6 （二）企业经营管理者对内部审计相识不全 . 6 （三）内部审计人员素养不高，内部审计人员支配不稳定 . 7 （四）我国内部审计范围狭隘，且缺乏完整的独立性 . 7 （五）法制法规建设不足 . 8 三、企业内部审计制度发展和完善措施 . 8 （一）提高企

3、业领导人相识企业内部审计的重要性 . 8 （二）提高内部审计人员的素养 . 8 （三）合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性 . 9 （四）改善内部审计的观念，扩宽工作领域 . 9 （五）加强内部审计法制法规建设 . 10三、结论 . 10 参考文献 . 10一、内部审计的涵义及职能 （一）内部审计的定义 审计，简洁的理解就是具有独立性的经济监督活动。审计工作由来已久，随着经济的发展，审计的内容也在不断的扩充，在经济社会生活中的作用也越来越重要，事业单位的内部审计工作可以刚好发觉财务活动中存在的各类问题，并针对这些问题进行全面深化的分析和探讨，进而制定切实可行的改进和完善措施，这能有效提高

4、事业单位经济效益，促进自身良好发展。 内部审计作为一种独立和客观的确认、询问活动，其目的在于增加价值和改善组织运营，通过运用多种规范的、系统的方法，对风险的管理、限制和治理进行评价和改善，帮助组织目标的实现。内部审计由内部人员实施，其反映更加灵敏、效率也更加高效，能够从单位实际状况动身，针对性更强。（二）内部审计的职能 1.监督职能 企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动

5、进行监督。2.管理限制职能 内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进工作的看法和建议；帮助领导进行科学的决策，强化内部限制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。3.评价鉴证职能 内部审计的评价是内部审计人员依据肯定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和推断。评价过程的实质是针对审核、检查中发觉的问题和缺陷进行评议，从而确定成果，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以做出审计结论。4.服务职能企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完

6、成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。（三）内部审计的必要性 1.内部审计有助于监督企业的财务，进一步规范企业内部财务管理 内部审计对企业的各项收入和资产的增减和结余，以及在这一过程中涉及的活动进行审计监督，检查预算资金的集中、安排和运用状况，稽核和订正各种不符合规定的活动和行为，并保证企业财务的真实性真实精确的资料，可以保证行政单位财务状况顺当开展。2.内部审计有助于刚好发觉企业存在的问题 企业的内部审计部门可以对企业进行常常性和有针对性的审计工作指导，削减不必要的错误，同时，也可以促使财务部门遵守企业规章制度，并且能够刚好发觉内部限制方面存在的问

7、题和不规范的行为，预防和查处违规和不遵遵守法律律法规和以及的行为，然后针对这些问题提出合理的解决措施，使企业相关的各项业务活动可以健康有序的运行。3.内部审计可以规避错误，削减相关决策的失误 企业通过开展内部审计可以比较精确的了解本单位的详细实际状况，刚好发觉存在的经营风险和财务风险，评析风险的程度，从而为企业的相关领导的制定决策供应相关的依据和建议，有助于降低决策上的失误，提高决策的正确性。随着经济的发展，外部的环境越来越充溢着不确定性，企业的内部审计通过风险预警的方式，让企业的决策者和经营管理者能够在不确定的环境下，刚好、快速、精确的实行措施规避风险，削减决策上的失误。（四）内部审计构建原

8、则 l.独立性原则 独立性原则这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理。其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性，假如将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的内部审计实务准则中强调：内部审计师必需独立于他们所审核的活动，独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不行少的，而这一点，是要通过组织的客观性来获得的。2.权威性原则 这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要

9、体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性就越大，内审的作用就发挥得越充分。国内外的审计实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创建了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增加又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用供应了条件。二、我国企业内部审计存在的问题 （一）内部审计机构不健全，设置不合理 目前，我国许多企业内部审计部门和内部审计人员并没有单独设置，其部门可能临时组成，而人员组成主要由财务人员兼任，由于彼此间利益的牵制，所以导致内审机构和内审人员无法正常开展工作，造成内部

10、审计工作的权威性和独立性大受影响，使其审计作用并没有得到体现，严峻制约了企业内部审计工作的效果。而且，当前，我国企业内部财务审计多为事后审计，常常是出现了问题，且是特别严峻的问题才会进行审计，此时企业遭遇重大经济损失的可能通常已无法避开。所以，我国企业内部财务审计前瞻性不足，未能做到审计提前介入，以期尽早发觉和解决存在的问题。所以，有企业内审是事后诸葛亮，无法起到应用作用，缺乏存在合理性的说法。这其实是对企业内部财务审计相识出现了偏差所致。要知道，企业内部财务审计通过事先预料，可为企业经营决策供应重要的、必要的信息，是促进经营者管理水平提升、经济效益改善的有效途径。（二）企业经营管理者对内部审

11、计相识不全 在我国，受长期安排经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,减弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。还有多企业人员对内部审计的相识存在偏差，没有很好的相识到内部审计的内涵，对内部审计的相识发生了严峻的错位和偏差。正是这些错误的观念的存在，严峻阻碍了企业内部审计工作的正常有序发展，延缓了内部审计的发展。特殊是中小企业由于企业规模相对来说不大，企业管理者负责企业内部的日常事务，其主观性较强，内部财务审计工作对于一个企业而言，主要由企业管理者来提出并决策。一旦企业管理者对内部财务审计的

12、相识存在偏差，认为内部财务审计与企业的经济效益没有干脆关系，就会导致内部审计无力监督财务部门本身，而且也很难监督其他同级部门，使内部审计形同虚设，没有将内部审计工作真正深化到企业管理中去，阻碍企业发展。（三）内部审计人员素养不高，内部审计人员支配不稳定 内部审计工作是一项对工作人员素养要求很高的工作，它也是一项综合性很强的工作，须要各方面不同的实力。因此，内部审计人员必需不断丰富自己的学问体系，不仅要熟识最基本的财经学问、审计理论、法律、税收、金融、统计等内容，同时，还必需娴熟驾驭相关的信息技术学问和语言学问，并且要具有较强的视察探讨实力和综合分析问题实力。但是，依据目前的存在的状况来看，我国

13、企业内部审计人员素养总体偏低，特殊中小企业的内部审计人员，大多数是年龄较大且长期担当财会工作的人员转任或兼任，并不是特地的审计人员，这些工作人员虽然具有肯定的财会学问及工作阅历或纪检监察的工作阅历，但还是缺乏其他学问实力，另外，大部分单位的内部审计人员都未受到系统的专业训练，加之我国内部审计准则、工作规范和职业道德标准方面还有一些法律空白以及漏洞，很多内部审计机构和内部审计人员缺乏应有的职业规范的约束实力和指导，这就大大降低了审计工作的科学性、精确性、严谨性，大大的增加了审计工作的法律风险。（四）我国内部审计范围狭隘，且缺乏完整的独立性 由于企业内部财务审计的范围相对狭窄，且处于企业中间层，受

14、企业经营管理层的管理，所以独立性不强。加之部分企业管理者对内审工作缺乏正确的相识，把审计并入至企业财务工作当中，这样的设置方式与我国相关财务和审计分立要求明显不一样，这致使企业内部财务审计工作无法真正做到真实、独立，在肯定程度上变成了财务审计自审的过程。独立性是审计工作的必要条件。独立性的大小确定了审计职能发挥作用范围和效果。中小企业的特别经营模式确定了其内部审计，其机构设置及其他事项支配都由企业管理者来确定，这就干脆影响了内部审计的方向和重点，而普通的企业员工往往受制于他们的管制，严峻损害了内部审计的独立性，降低了审计效果和效率。（五）法制法规建设不足 在我国,近年来虽然也接连颁布过一些与内

15、部审计工作相关的政策法规,如审计署关于内部审计工作的规定审计法等,但从总体看,内部审计并未纳入法制化轨道。抓紧制订内部审计的法规和条例将内部审计制度用法律的形式固定下来,进一步明确内部审计的重要性和必要性,用法律形式明确内部审计人员的法律责任和权利制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度用法律规定内审机构的地位、结构、层次。我国审计法未对非国有单位的内部审计作出明确要求,公司法没有对公司的内部审计组织和程序作出规定;尚未颁布内部审计准则,使内审工作无章可循。此外，目前许多企业普遍缺乏高素养的复合型审计法制人员。有的审计人员多数由业务部门干脆转入，有的虽然是相关科班出身，但或多或少缺乏专业的法

16、律意识，他们虽然具备肯定的会计专业阅历，但缺乏法规专业学问，而由懂法律学问的则缺乏相关的审计财经学问和计算机学问。三、企业内部审计制度发展和完善措施 （一）提高企业领导人相识企业内部审计的重要性 企业领导人要转变看法，重视内部财务审计工作。特殊是中小企业的领导人，企业内部财务审计的工作效果如何，在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的相识，努力为内部财务审计工作创建良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用。（二）提高内部审计人员的素养 内部审计工作涉及的范围广、学问面宽、政策性强，

17、内部审计人员就必需具备较高的学问结构和良好的职业道德。因此，加强对现有内部审计人员的后续教化和职业道德教化显得至关重要。审计工作是由审计人员详细执行开展的，其素养的凹凸将干脆影响着审计工作的最终质量。第一，企业必需充分重视内部审计工作，变更原有观念，为审计部门配置足够的高素养人员，并对审计人员的各方面素养定期的进行综合的考评，然后针对不足进行相关的培训；其次，企业内部及审计人员个人要多参与审计。首先，现存的内部审计人员，应当充分的发挥刻苦学习的精神，不断提高自身的专业水平和工作实力。第三，随着信息技术的发展，以及计算机会计系统的广泛应用和发展，对内部审计人员的要求也越来越高，企业应加强内部审计

18、人员对现代信息技术的学习和驾驭，主动开发信息化的审计软件，充分发挥计算机的作用，提高审计业务水平和工作效率。并且努力和学习主动的建设一支高政治思想觉悟和业务素养水平高的内部审计人才队伍，全面提高事业单位内部审计的工作水平。（三）合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性 企业进行内部审计，要想切实发挥内部审计的监督检查作用，必需要科学合理的设置内部审计机构部门。审计工作的特别性，也要求内部审计部门与其他职能部门相互独立，特殊是要求与会计、财务、纪检等部门要明确区分开来；同时，内部审计部门的负责人不得由财务部门的负责人同时兼任，审计机构和财务部门不得由相同的上级机构的领导管理。鉴于内部审计的特别

19、性，企业可以考虑由部门的上级主管部门或财政部门进行委派，并且不干涉派驻人员的工资和福利，以保证审计活动的公允公正，不受相关利益的干涉，从而大大增加内部审计的作用，保证经济活动的合法性，并且增加经济决策的正确性。一方面，要求内部审计部门在机构设置上，具有高度性，能够有效对各内部部门开展审计工作；另一方面内部审计部门应保有内审人员的相对独立性，内审人员不与本单位具有利益关系的部门存在利害关系，确保内审工作不会受到人员等因素的干扰和约束。（四）改善内部审计的观念，扩宽工作领域 传统的手工审计工作方式已难以适应新经济形势对内部审计的需求，内部审计工作须要向多元化的方向发展。有必要对其工作流程和内容进行

20、适当的调整，增加领导决策支持、质量限制、合同管理、风险管理、绩效考核等多项内容，并建立在信息网络技术基础上，削减人为的财务审核差错。企业的工作绩效干脆关系过经济和社会稳定发展。同时，企业有必要进一步明确内部审计工作的职责和目标，确保内部审计目标不偏离本单位的总体服务目标，其职能具有监督审核、服务询问、改善管理、提高效益的作用，实现促进行政单位高效运作的总体目标。（五）加强内部审计法制法规建设 我国应加决内部审计的法制化建设步伐,尽快将内部审计工作纳入法制化轨道。政府要抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性;用法律形式明确内审人员的法

21、律责任和权利;制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度;用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好地依法开展工作。一是要完善健全审计法制建设的科学体系，真正做到独立行使审计权力，依据审计工作实际，在遵循国家法律的前提下制定具有可操作性并切实可行的审计程序和规章制度。二是仔细履行职责严格执法，真正做到有法必依、执法必严、违法必究、文明执法，彰显法律的权威性和肃穆性。进一步优化审计工作环境，规范审计行为，为提高审计工作水平质量供应有力的保障。三是深化开展审计法制宣扬教化，弘扬社会主义法治精神，树

22、立社会主义法治理念，服务和保障依法审计，增加全体审计法制人员学法遵法遵守法律用法重法的全局意识。三、结论 企业的内部审计工作是一项长期困难的系统工程，须要在实践过程中对内部审计工作方法、内容、流程和技术不断改进和完善，建立起一套系统、科学、全面、好用的内部审计制度体系，从而能有效监督审计企业财政资金的收支状况，提高企业生产经营效率。目前，我国企业的内部审计工作还存在着诸如发展瓶颈，但随着政府的重视和相关政策的支持导向以及企业审计工作自身发展的需求，内部审计工作效率和效果也会逐步显现，在提高企业内部管理水平的前提下，实现行政单位可持续健康发展。参考文献1刘雁.关于完善我国企业内部财务审计的思索

23、J.现代商业 2013（5）； 792全淑芳.现代企业财务内部审计风险分析J.中国商贸 2013（8）. 80 3王书仁，新企业会计准则下企业财务审计工作的发展与转变J.财经界.2010(12).4刘涛， 关于企业财务审计问题的新思索J.经营管理者.2011(7).5邵柏清， 加强企业财务审计工作的思索J.中国城市经济.2011(3)6王莉.企业审计工作的几点思索J.学问经济，2009，(06).7冯建伟.强化企业审计管理的建议J.财政监督，2009，(01).8陈洁敏.强化企业内部审计的几点思索J.科技促进发展，2009， (02).9李军.县级企业国有资产管理亟待加强J.财政监督，2009

24、，(07).10师敏.浅议企业内部审计风险.管理科学文献.2005. 致谢 经过几个月的努力，我的论文写作工作已经接近尾声。回想起来，论文撰写过程事实上是对过去学习生活的一个很好的回顾和总结。把课堂学到的系统的理论学问，通过论文的撰写过程很好的结合并应用到实践。总结下来，收获许多。过程中遇到的各种困难和问题，以及困难得到解决的那一刻的喜悦心情，这一切都是一笔财宝，会始终指导我今后的学习和工作。感谢我的论文指导老师给我帮助和指引，帮助我完成每次论文的修改和完善。也感谢帮助过我的各位同学，是你们在我遇到各种困难和障碍的时候伸出友情之手帮我度过。还要感谢各位同学，从入学到论文写作，我们都是一个团队，是你们帮助我以优异的成果完成了每一门专业核心课程，尤其是在论文写作过程中，每一次面对困惑和困难，都有你们的帮助，始终到论文的顺当结束。论文写作过程中查阅和参考了大量的文献和前人探讨成果，是这些珍贵的财宝给了我莫大的启发和帮助。感谢各位学者，没有你们曾经的努力，我很难完成自己的论文。最终感谢我的家人，有了你们的支持和理解，才能让我在工作之余，顺当完成学业，顺当完成论文的写作。本人学术水平有限，论文撰写难免有不足之处须要完善，真恳切请各位导师和学友赐予指责指正！