2022年考研重点之增值税、消费税、企业所得税纳税人.docx

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1、第01讲 增值税、消费税、企业所得税纳税人一、增值税（一纳税义务人在境内以下简称境内）销售货物、劳务、效劳、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税纳税人。（提示1）单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。（提示2）个人是指个体工商户和其他个人（提示3）采纳承包、承租、挂靠经营方法的，区分以下两种情况界定纳税人：1 .同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人:2 .不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。（提示4）资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品治理人为增值税纳税人。（1）以发包人名义对外经营；（2）由发包人承担相关法律责任。（二）扣缴义务人境外

2、（以下简称境外）的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人 为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购置方为扣缴义务人。（延伸阅读）增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票抵扣税款的制度，客观上要求 纳税人具备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中我国增值税纳税人众多，会计核算水平参差不 齐，大量的小企业和个人还不具备使用专用发票抵扣税款的条件,为了既简化增值税的计算和征收，也有利 于减少税收征管漏洞，税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，分 别采取不同的登记治理方法。二、消费税在境内生产、托付加工和进口（消费税暂行条例）规定

3、的消费品的单位和个人，以及确定的销售（消 费税暂行条例）规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。（延伸阅读）企业、单位或个人由于设备、技术、人力等方面的局限或其他方面的原因，常常要托付 其他单位代为加工应税消费品，然后，将加工好的应税消费品收回，直接销售或自己使用。这是 生产应 税消费品的另一种形式,也需要纳入征收消费税的范围。例如，某企业将购来的小客车底盘和零部件提供 应某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，那么加工、组装成的小客车就需要缴纳消费税。按照规定，托付 加工的应税消费品，由受托方受托方是个人的除外，下同在向托付方交货时代收代缴税款。三、企业所得税企业所得税的纳税义务人

4、，是指在境内的企业和其他取得收入的组织。（提示）个人独资企业、合伙企业不适用（企业所得税法）外,凡在我国境内，企业和其他取得收 入的组织以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（延伸阅读）企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是依据企业纳税义务范围的宽窄进 行的分类，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。把企业分为居民企业和非居民企业， 是为了更好地保证我国税收管辖权的有效行使。1.居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国1地区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企 业。（提示）实际治理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。2. 非居民企业：依照外国地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 园地的，或者在中国境内未设立机构、园地，但有来源于中国境内所得的企业。复习重点（相关概念）机构、园地：1治理机构、营业机构、办事机构。2工厂、农场、开采自然资源的园地。3提供劳务的园地。4从事建筑、安装、装配、修理、勘察等工程作业的园地。5其他从事生产经营活动的机构、园地。（特别）非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包含托付单位或者个人经常代 其签订合约，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、园地。