内控审计底稿(甫瀚咨询)fxhi.docx

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1、审计领域现金和银行管理索引号控制点检查单审计人员审计时间复核Seria ContentYN备注1会计和出纳应有明确的职责分离Y2现金日记账与总账定期核对Y3现金和票据有专人负责保管，Y4已加盖“财务专用章”的内部收款收据应完整保存，作废及时加盖“作废章”5超过库存余额的现金及送交银行6有明确的资金管理政策，并有专人分析现金流量以保持现金留存在合理的范围之内7出纳岗位应有验钞设备；并对收到的所有票据及时进行核查Y8有专人负责每月编制银行汇票账龄表，到期的银行汇票有专人及时与银行兑现8出纳在付款时，对付款申请单进行审核，所附单据在付款后加盖“付讫”或“转讫”章N结论：审计领域现金和银行管理索引号控

2、制点现金盘点审计人员审计时间复核审计目的： 库存现金与账面余额一致 现金有定期和不定期的盘点审计方法： 实地盘点现金与总账现金余额核对是否一致（盘点表作附件） 获取现金保管人员的现金日盘点记录，确认现金保管人员是否每日库对存现金进行盘点 获取得审计期间前二个月独立人员对会计部和核算部现金的盘点记录 检查盘点差异的合理性，差异是否得到了及时的跟进抽样：盘点时间盘点人员与盘点金额与账面相符盘点记录均有签名是否有差异（如有，列明金额）差异是否有合理解释差异是否及时跟进备注抽样结果及发现：结论： 审计领域现金和银行管理索引号控制点银行余额调节表审计人员审计时间复核审计目的： 银行余额调节表每月由专人负

3、责编制 月末银行存款余款是准确和真实的审计方法： 获取银行调节表，审核所有银行调节项目并讨论其调节项目的属性 检查银行调节表的编制人员和审核人员的签名以确认调节项目经过独立人员审核 检查银行调整项目的支持文件，确认调整项目是否合理 检查调整项目是否及时跟进,对长时间未清理的调整项目进行调查抽样：抽取连续2个月份银行余额调节表调节表所属月份是否专人编制审核人员是否独立调节项目是否合理调节项目是否及时跟进备注抽样结果及发现：结论：审计领域现金和银行管理索引号控制点银行账户开立/撤销审计人员审计时间复核审计目的： 开立和撤销账户均经过适当的审批审计方法： 获取公司有关银行账户开立和撤销的管理程序和制

4、度 从以前的银行余额调节表与当前比较，获取开立、 撤销的银行账户 检查银行账户开立和撤销审批支持文件，确认银行账户的开立、撤销是否经过事前适当的审批抽样：银行账户号开立/销户日期事前适当审批备注抽样结果及发现结论：审计领域现金和银行管理索引号控制点对营业所银行存款管理审计人员审计时间复核审计目的： 确认公司对营业所的银行账户有系统的管理政策， 对营业所银行存款的货款有效利用，及时划转回公司审计方法： 了解公司是否制订了对营业所银行存款的管理制度和程序 了解公司划转营业所货款的最低银行存款额度 抽取并审核营业所划转给公司资金的记录，确定是否对达到划转额度的营业所银行存款及时划回公司。抽样：选定一

5、个营业所，抽取连续十次的划款记录营业所银行存款最高限额划转日期划转金额划转前营业所银行存款金额备注抽样结果及发现：结论： 审计领域现金和银行管理索引号控制点银行支票管理审计人员审计时间复核审计目的： 支票的保管和签发使用有严格的监控措施审计方法： 了解公司是否制订支票保管和签发的程序和制度 获取支票领、用、存登记簿，核对现存空白支票是否与登记簿相符，每次购买均适当审批并及时登记 抽取一定数量的作废发票，检查是否完整保存，并已加盖“作废章” 财务专用章、经理章和支票的保管有适当职责分离抽样：抽取10份作废支票支票号码已加盖作废章保存完整备注抽样结果及发现： 结论：。审计领域帐务处理索引号控制点检

6、查表审计人员审计时间复核Serial ContentYN备注1所有发出的其他往来账借/贷项通知单，均有专人负责，并经过授权人员的审批2收到的借/贷项其他往来账通知单专人进行整理由负责人做必要的查询和复核，报送被授权人审批后方可进行账务处理3定期发放其他往来账对账单给相关公司与个人，核对余额，以确保余额的准确性4其他往来账对账差异，及时查找原因并进行相应的调整5定期编制其他应收等往来账的账龄分析报告，并由财务经理审阅6公司有明确的政策规定不同级别的费用预支限额7费用的审批应有相应的费用预算8管理人员定期查看预算与实际对比报告，对超预算的费用支出有适当跟进措施结论：审计领域财务管理索引号控制点待摊

7、费用审计人员审计时间复核目的： 确认所有待摊费用的性质正确 确认待摊费用的入帐经过适当的审核方法： 从SUNA中打印出截止200年月底的待摊费用明细表 从明细表中抽取部分待摊费用项目确定其性质是否合理 抽查部分待摊费用入账凭证，确认待摊费用的入帐是否经过适当的审核抽样：抽取10份凭证凭证号费用性质适当审批费用性质是否合理备注抽样结果及发现：结论： 审计领域财务管理索引号控制点预提费用审计人员审计时间复核审计目的： 确认所有预提费用的性质正确 确认预提费用的入帐经过适当的审核审计方法： 从和佳中打印出截止200年月底的预提费用明细表 从明细表中抽取部分预提费用项目确定其性质是否合理 抽查部分预提

8、费用入账凭证，确认预提费用的入帐是否经过适当的审核抽样：凭证号费用性质预提费用是否合理是否经过适当审批备注抽样结果及发现：结论：审计领域财务管理索引号控制点其他往来记账审计人员审计时间复核审计目的： 确认其他科目的内容是正确全理的 确认所有其他往来账记账凭证均经过适当审核的 对其他往来的挂账项目定期清理测试方法： 从和佳中打印截止审计期间其他应收、其他应付明细表 检查所有明细的内容以确认其入帐的合理性 从明细表抽取部分明细项目，检查其入账凭证，确认入帐均经过适当的审核，入帐金额正确 从和佳中查阅是否存在长期挂账未清理的其他往来账抽样：凭证号入账时间入账金额内容审核备注抽样结果及发现：结论：审计

9、领域财务管理索引号控制点员工借款申请审计人员审计时间复核审计目的： 确认公司制订完整的员工借款政策和审批权限 确认员工借款有合理的用途 确认所有的个人借款都经过适当审批审计方法： 获取员工借款制度及相关的审批权限 从和佳中打印审计截止日的员工借款明细表 根据员工借款明细表，抽取份的员工借款的入账凭证，确认借款的用途和审批是否与政策相符抽样：抽查月份10笔员工借款入账凭证凭证号日期金额用途适当审核备注抽样结果及发现：结论：审计领域员工借款管理索引号控制点还款/借款审计人员审计时间复核审计目的： 确认公司对员工借款的归还有明确的制度规定 财务部对员工借款的对账和催收程序有专人负责 确认员工借款有专

10、人负责定期编制账龄分析表审计方法： 获取公司是否制订对员工借款归还程序规定 获取最近一期员工借款账龄分析表并与和佳中打印的员工借款明细核对 检查员工借款对账和催收记录，确认是否有专人负责对账和催收工作 检查账龄表中长期没有归还的员工借款，是否有跟进的措施，员工离职是否在归还所欠的个人借款方可办理离职手续抽样：抽样结果及发现：结论：审计领域财务管理索引号控制点付款审核审计人员审计时间复核审计目的： 确认所有付款均有充分的支持单据如报销单、采购入库单及发票等 确认所有付款均经过财务人员的审核，相应被授权人的审批 确认付款金额与支持单据汇总金额一致，并均加盖证明货项已付的印章，如“现金付讫”“转账付

11、讫” 确认以支票方式支付大额付款审计方法： 从和佳中获取月的采购付款、费用报销明细表 从明细表中选取部分入账凭证，确认是否有充分支持单据和适当审批 汇总支持单据的金额与实际付款金额是否一致 抽查期间和佳中现金明细账，检查是否存在大额的现金付款抽样：抽取月份笔费用支出和付款的入账凭证凭证号金额是否经过适当审核支持文件是否充足付款金额与支持单据汇总金额一致已加盖付款印章备注抽样结果及发现：结论：审计领域财务管理索引号控制点无形资产审计人员审计时间复核目的： 确认所有无形资产的性质正确 确认无形资产的入帐经过适当的审核 确认无形资产定期正确进行摊销方法： 从和佳中获取一定期间的无形资产入账和摊销明细

12、表 从明细表中抽取部分无形资产项目作为测试的样本 抽查入账和摊销会计凭证，确认无形资产性质是否正确入帐，是否有充分的支付文件、适当的审批并且；摊销方法是否与中可规定相符，并保持一惯性，摊销金额计算是否正确并有专人复核。抽样：抽取份无形资产凭证凭证号时间性质正确并与中可规定一致支持文件充分且适当审批摊销方法正确计算结果有专人复核备注抽样结果及发现：结论： 审计领域财务管理索引号控制点递延资产审计人员审计时间复核目的： 确认所有递延资产的性质正确且与中可财务政策一致 确认递延资产的入帐经过适当的审核 确认递延资产定期正确进行摊销方法： 从和佳中获取一定期间的递延资产入账和摊销明细表 从明细表中抽取部分递延资产项目作为测试的样本 抽查递延资产入账和摊销会计凭证，确认递延资产性质是否正确，入帐是否有充分的支付文件、适当的审批；摊销方法是否与中可规定相符，并保持一惯性；摊销金额计算是否正确并有专人复核。抽样：抽取份凭证凭证号时间性质正确并与中可财务政策一致支持文件充分且适当审批摊销方法正确且与中可财务政策一致摊销计算正确并有专人复核备注抽样结果及发现：结论： 第 15 页 共 15 页