营改增 后财务工作总结（共13篇）.docx

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1、营改增 后财务工作总结（共13篇）第1篇：营改增后财务相关注意事项 1、税务筹划方面： 1）针对营改增对房地产行业的影响，建议采购过程中选择具有一般纳税人资格的供应商，以取得完整的增值税进项发票来抵扣进项税额，节约成本。增加甲供材料设备的比重，降低工程承包额，办公室日常用品采购等过程需争取增值税专用发票，取得增加进项税的效果。 合理掌控开发节奏与销售节奏、销售发票与采购发票的开具与取得，妥善解决工程支出与发票取得跨期矛盾，以均衡增值税税负，提高进项税额与销项税额的匹配度，将税务风险降至最低，提升企业效益。 其中结算条款方面，因为结算方式与付款时间影响纳税义务时间，即影响对方发票提供时间。争取按

2、进度开具发票，取得发票再付款。要求必须提供增值税专用发票。若对方提供不合规发票导致我方税务损失的要求赔偿。 2）、凭借国家税制改革，利用进项税额可以抵扣的优势，转变企业发展模式，可加大对精装修住宅、商业地产等投资力度，提升企业整体品质。 2、闲置资金使用方面 配合集团公司，做好日常现金流测算，资金在满足当前企业所需情况下，其余部分做好理财工作，通过国债逆回购操作或者在有好的项目时及时投放集团公司相关产品，提高资金使用效率。 3、财务人员能力提升方面 做好财务培训工作，采取定期培训及自学等各种方式，来掌握财税政策方面的变化，同时加大绩效考核力度，并与薪酬挂钩，加强员工激励机制，提升财会人员整体素

3、质。 第2篇：营改增工作总结 营改增工作总结为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，

4、做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 盐都地税局 第3篇：营改增工作总结 2022年营改增工作总结(1) 为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税

5、局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确

6、主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 2022年营改增工作总结(2) 一是立足发展大局，搞好汇报沟通。第一时间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议及时调整年初下达的国地税收入任务计划，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是开展专

7、项治理，积极清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，安排专人按照建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。 三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时间做出详细规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推进交流会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的管理弱化问题，积极与国税部

8、门签订代征协议，委托代征相关地方税费。 四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新及时辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺利过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面向地方党委政府提报有建设性的意见，积极培育新的税源增长点，争取将政策变化对税收均衡入库的影响降到最低。 2022年营改增工作总结(3) 近期，国家税务总局局长王军表示，根据政府工作报告的要求，“营改增”5月1日将在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开，并将首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。这一消息引发了广泛关注。为迎接“营改增”的顺利

9、落地，扬州地税局采取四项举措，积极准备，做好前期工作。 一是做好部门沟通协调。积极把国家有关“营改增”的最新政策、推进进度以及实施“营改增”以后可能对地方税收造成的影响等向地方党委政府汇报，主动参加地方政府“营改增”领导小组的各项活动，在掌握主动的同时争取得到全面支持和配合，并建议政府调整年初下达的国地税收入任务，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是做好政策变动衔接。开展“营改增”政策梳理，与国税、财政部门建立联席会议制度，定期磋商政策调整可能会对相关企业发展、税收征管、财政收入等带来的影响，预测试点工作中可能出现的各类情况，特别是做好建筑房地产行业“营改增”的前瞻性分析，提前研判筹

10、划，及早应对，为深化税制改革做准备。 三是做好内外辅导培训。对内，组织全体人员特别是窗口和基础税源管理部门开展专题学习和培训，要求准确把握“营改增”涉及范围、界定标准等业务知识;对外，对相关行业的法人代表、财务人员进行广泛宣传和辅导，利用志愿者网站以及“手机办税通”等方式帮助企业提高对“营改增”政策的认知度和认同感。 四是做好基础数据调查。对辖区内涉及“营改增”的行业开展专项税源调查，摸清拟移交企业户数、欠税规模、清算进度、发票使用等情况，及时生成“营改增”移接交清单，做到不漏、不重、不错。对有欠税和发票盘存较多情况的，督促其及时申报缴纳，做好发票使用进度预测以及库存盘点，实现清欠不留死角、征

11、管不留空白。 2022年营改增工作总结(4) 一是做好宣传动员。加强内部宣传，通过腾讯通向广大干部职工群发总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知，并以所为单位，组织税收征管人员，认真学习四川省税务系统全面推开营改增工作任务分解及进度安排表和全面推开营业税改征增值税试点纳税人征管基础信息传递方案，让干部职工了解“营改增”的总体工作进度和要求，提前做好相关工作准备;对外，加强宣传，通过召开动员会，通过纳税人QQ群等方式向相关企业发放宣传资料等方式，积极争取企业的理解和支持。 二是加强合作，召开国地税合作工作会，确保“营改增”期间各项工作密切衔接，顺利推进。会上就“营改增”传递资

12、料具体内容、传递时间、传递方式达成了一致，并对“营改增”实施后的后续跟进协同合作管理事项提出了进一步细化操作模式。 三是做好基础数据清理工作。组织建安房地产企业进行涉税事项清理，及时解缴税款入库;组织税务干部认真开展发票清理工作，并做好移交前的发票发放工作，确保企业移交前各项涉税工作正常有序推进;加强“营改增”试点纳税人基础信息清理工作，要求税收管理员及时清理管户基础信息，并按照要求完整填写四川省 “营改增”试点纳税人征管基础信息表。 四是积极向地方党委政府汇报，争取支持。拟定召开财税三家联席会议，就“营改增”的平稳顺利交接做好组织保障。 第4篇：营改增及财务分析 营业税改征增值税政策讲座 派

13、遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资 处理，如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发 工资一定要合并纳税（个所税）。 案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是483元，而 国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离） 营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日计划 2022年营业税全部改为增值税（两税合一）根据统计数据表明：GDP到现在还未达标， 营改增使税负减少，所以有可能使所得税税负增加，预计明年一年天津少征9.8亿流

14、转税， 所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负减少；有的因为人工成本占比重大的进项 税不多抵扣项少，所以税负增加。 本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输 企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税率为11%，注意要向对方索要 增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。 本次天津企业500万元以 下的为小规模纳税人占95.7%，上述三个占4.3%。 文件：财税【2022】110号财税【2022】111号财税【2022】131号财税【2022】 133号2022年66号公告2022年74号公告2022年13号公告 进口服务

15、也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须 提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。 运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。 特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税 人和小规模纳税人。 自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能 抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%， 抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%） 就核算。抵扣税率只有7%和11

16、%两种税率，只有自开票的货运单位提供的增值税专用发票 才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。 手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所 税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务 招待费。 年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收 入支出）。 生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。 礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入） 20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员

17、工加班餐费票可以计入误餐 补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开 票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年 继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅 费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程准备资料（包 括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进 入业务宣传费。 现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术 咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣

18、 二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。 三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务 5.会议展览服务 四：物流辅助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务 五：有形动产租赁包括光租 干租 六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询 （会计师事务所和律师事务所都可以

19、开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣） 第5篇：财务部营改增新闻稿 简讯 全行业“营改增”工作将于今年5月1日正式启动，为及时解读新政策要点、安排过渡期间相关工作，公司财务管理部于4月1日在公司举行“营改增”内部培训。此次培训得到了公司上下的高度重视和响应，包括机关部门、项目经理、业务经办及材料采购人员等参会人员将近百人。本次培训学习，由财务管理部鄢志勇、许海棠、袁亮等三人分别对增值税实施办法、增值税改革进程、营改增政策要点等进行了讲解，重点解读了建筑业营改增的新政细则，安排公司近期应对工作，并就相关问题进行了现场探讨和答疑。 “营改增

20、”既是严峻的挑战，也是全新的机遇，为保证营改增的顺利过渡、实施，作好公司的全面税务筹划，公司下一步将通过多层级的全员培训，配套制度的制订完善，与上下游的沟通协调等一系列工作，来应对这次重大税制改革。 陈建平 第6篇：房地产营改增财务处理 房地产企业营改增试点 关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比 房地产企业营改增试点 关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比 根据财税202236号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件 2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2022年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部

21、价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录： 1、收到预收款时： 借方： 库存现金/银行存款 贷方： 预收账款（价税合计） 2、企业预缴税款： 借方： 应交税费未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报） 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 贷方：银行存款 3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本 应交税费应交增值税（进项税额）取决于开票企业的纳税选择，3%税务局代开票或11% 贷方：银行存款/应付账款 4、支付广告宣传费： 借方： 销售

22、费用 应交税费应交增值税（进项税额）取决于开票企业的规模，3%税务局代开票或6% 贷方：银行存款/应付账款 5、工程完工： 借方： 开发产品 贷方： 开发成本 6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离） 贷方： 应交税费应交增值税（销项税额）根据全部销售额按照11%税率计算得出 （2）借方： 主营业务成本 贷方： 开发产品 7、结转当期销项税大于进项税时 （1）借方： 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷方： 应交税费未交增值税 （2）计算税金及其附征： 借方： 营业税金及附加 贷方：应

23、交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 8、假定当期应交税费未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。 根据附件2第 （八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录： 1、收到预收款时： 借方： 库存现金/银行存款 贷方： 预收账款（价税合计） 2、企业预缴税款： 借方： 应交税费未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，

24、机构所在地申报） 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 贷方： 银行存款 3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本 因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支 贷方： 银行存款/应付账款 4、支付广告宣传费： 借方： 销售费用 因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支 贷方： 银行存款/应付账款 5、工程完工： 借方： 开发产品 贷方： 开发成本 6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入 应交税费未交增值税根据全部销售额按照5%征收率计算得出 （2）借方： 主营业务成本 贷方： 开发产

25、品 7、计算附征： 借方： 营业税金及附加 贷方： 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。 在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。 “营改增”前 营业税暂行条例实施细则第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。 因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。

26、“营改增”后 营业税改征增值税试点实施办法第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。 因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。 以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。 房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式： 1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零

27、税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过增值税预缴税款表进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。 2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。 热销图书推荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析 2022营改增一般纳税人转让自建的不动产 相关 政策及会计运用举例 2022年3

28、月28日 21:25 阅读 35 根据财税202236号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第 （八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其2022年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 依据以上文件规定现就，一般纳税人销售其2022年5月1日后，自建的不动产适用政策例举如下： 2022年1月1日购入土地使用权： 借方：无形资产 4800000 贷方：银行存款 4800000 202

29、2年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。 借方：管理费用 40000（费用化部分4个月） 在建工程 80000 （资本化部分8个月，根据企业会计准则第6号无形资产的应用指南规定） 贷方：累计摊销 120000 支付工程款： 借方：在建工程 500000 应交税费应交增值税（进项税额） 55000 贷方：银行存款 555000 年底竣工转入固定资产： 借方：固定资产 580000 贷方：在建工程 580000 2022年1-12月（第二年） 假定预计残值20000 ，预计折旧20年 借方：管理费用折旧房屋 28000 贷方：累计折旧 28000 借方：管理费用摊销土地11000

30、0(当月处置当月不摊销) 贷方：累计摊销 110000 2022年12月31日 ，将房屋处置： 借方：固定资产清理 552000 累计折旧28000 贷方：固定资产 580000 借方：银行存款 6660000 累计摊销 230000 贷方：固定资产清理 552000 无形资产 4800000 应交税费应交增值税（进项税额）660000 营业外收入处置非流动资产 878000 销售其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款 借方：应交税费未交增值税 300000（6000000*5%） 贷方：银行存款 300000 预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳

31、税申报。 营改增后已缴营业税未开票该如何处理 2022/05/193174 营业税已交，但是却未开票。51后营改增开始，营业税退出了历史的舞台。那么已交却未开票的这部分该如何处理呢? 政策规定 国家税务总局公告2022年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后需要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。 其中税务总局另有规定：国家税务总局公告2022年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其2022年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增

32、值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。 实务处理 1.时间限制 (1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须2022年12月31日前开具增值税普通发票。 (2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。 (3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须2022年12月31日前开具增值税普通发票。 2.开票纳税理解 虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。 3.开具增值税普通发票，不得开

33、具增值税专用发票。 开票处理 一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税) 1.安徽国税操作(仅供参考)： (1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。 (2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为： 第一步，进入开票系统后首先选择商品编码; 第二步，进入操作界面，找到自己销售的服务、无形资产或者不动产对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然

34、后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。 第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。 2.山东国税操作(仅供参考)： 23号公告中明确规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后需要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税普通发票”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具发票事宜如何衔接以及具体的时限要求，纳税人发生上述情形在开具普通发票时暂选择“零税率”

35、开票，同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查，在发票备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。 秉持“对于征税主体发生的一项应税行为，不重复征税”的原则，对适用上述情况开具的增值税普通发票，不再征收增值税，也不通过申报表体现。 小陈税务特别提醒：如当地税务机关无特殊规定，建议采用“按照免税操作”的。 二、开具对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入(河北国税) 根据以上规定，建筑企业和房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。纳税申报时，可在开具增值税

36、普通发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入。 例如：2022年5月，某房地产企业开具一张价税合计为100万元的增值税普通发票，该笔房款已在地税机关申报营业税。纳税申报时，应在增值税纳税申报表附列资料(一)第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“开具其他发票”列，填报销售额95.24万元，销项(应纳)税额4.76万元;同时在增值税纳税申报表附列资料(一)第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“未开具发票”列，填报销售额-95.24万元，填报销项(应纳)税额-4.76万元。 小陈税务特别提醒：如按照“对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入”处理，开具增值税普通发票 时，

37、价税合计数等“已缴纳营业税的营业额”或“营业收入”。 开票注意事项 建议：备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”、“已缴纳营业税”字样或“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。 小陈税务建议：如当地税务机关无特殊规定，备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”。 实务建议 1.企业统计“已申报营业税未开具发票”明细，防止营改增后重复缴纳增值税，防止营改增后开具增值税专用发票; 2.会出现一项业务开具不同的增值税发票类型。如：分期付款业务。 账务处理 原则：按照缴纳营业税的会计处理 借：银行存款/应收账款等科目 贷：主营业务收入 借：营业税及附加 贷：应交税

38、费-应缴营业税及附加等科目 实务答疑 1.试点纳税人提供租赁服务，采取预收款方式，5.1之前已经收款，暂未开票，合同约定五月份开具发票。五月之后可否对四月份的该部分应税收入开具国税增值税专用发票? 答：不可以。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后需要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。 2.营改增之前的未完工建筑老项目，在营改增之后完工，应开具地税发票还是国税发票? 答：根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2022年23号)规定，营改增之前的未完工建筑老项目，纳税

39、人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后需要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。 对于营改增之后，按照增值税税纳税义务发生时间，应确认缴纳增值税的，可开具增值税发票。 3.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票?全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票? 答：应全额开具国税发票。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税202236号)附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索

40、取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 第7篇：营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率 2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率 2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率 3月23日，财政部、国家税务总局颁布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税202236号）（以下简称通知），万众期待的营改增实施细则终于落地！建

41、筑业增值税税率适用11%，2022年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。 李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增！随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加！ 通知包含四个附件，分别为： 附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。 我们根据通知及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件

42、全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。 一、建筑业增值率税率和征收率是多少？ 根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。 大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额征收率，不得抵扣进项税额。 二、

43、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？ 根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2022年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。 那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢？ 三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法和附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定规定，有如下几种情况。 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用