煤矿公司财务管理办法(DOC35页)fmyg.doc

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1、.投资有限公司财务管理办法 第一章总则一、为了规范公司财务行为，正确反映.投有限公司（以下简称.公司）的经营情况和经济效益，维护投资者合法权益，根据企业会计制度、内蒙古双欣能源化工有限公司会计核算制度，结合.公司实际情况，制定本办法。本办法适用于公司所属各子公司。公司及所属子公司应严格执行国家各项财政法规和财务会计制度，如实反映企业财务状况和经营成果。凡本办法未涉及事项，凡规定的考核标准，均按企业会计制度、内蒙古双欣能源化工有限公司会计核算制度执行。二、管理体制1、公司设置财务部，设财务部长，直接上级公司总经理。2、财会人员有权要求公司有关部门、人员遵守国家财经纪律和财务会计制度，认真执行财务

2、预算。三、部门职责1、组织公司的财务核算，负责公司的财务管理，参与公司的生产经营。2、根据公司资金运作情况，合理筹集、调配资金，确保公司生产经营资金正常运转。3、组织各公司、各部门根据公司的生产、经营计划编制年度预算和资金计划。定期对年度预算和资金计划执行情况进行检查。4、搜集公司经营活动情况资料，对资金动态、营业收入和费用开支的资料进行分析，提出合理使用资金和增收节支的建议。定期向公司领导报送有关内部报表。5、参与公司实物资产的管理工作，并定期与不定期的参加资产盘点工作。6、负责编制、汇总和合并公司的会计报表。配合会计师事务所做好会计报表审计和资产评估工作。7、负责公司税收筹划，办理各项税金

3、的申报、及时缴纳等有关工作。8、按政府各职能部门要求及时报送各类统计报表。负责与财政、税务、银行、审计等有关部门的联系，维护企业与有关部门的友好关系。9、制定并推行公司财务管理制度。 10、负责公司成本分析、成本控制和管理。 11、做好会计档案管理和会计信息保密工作。 12、组织财务人员的专业技术再培训，为公司培养和储备会计人才。第二章 货币资金管理制度为有效执行企业资金管理内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批权限，提高资金使用效率，控制资金风险，特制定本制度。1、资金支付的审批权限1.1资金支付的审批流程。资金支付的审批流程如下图所示。开始用款人填写报销单或资金申请单并签名各业务部门

4、负责人审核签字财务负责人核准管理层在授权范围内审批财务部会计审核并编制记账凭证出纳付款结束 1.2用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。1.3各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。1.4对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。1.5企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。1.6企业根据实际情况，制定年度资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。1.7企业根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。1.

5、8企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。1.9批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，经营管理部审核、总经理批准后，财务部方可办理。2、资金支付的程序规定2.1企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。2.1.1支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。2.1.2支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对

6、不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。2.1.3支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。2.1.4办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。3、企业预算外资金审批权限规定。企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，公司经营管理部审核，公司总经理审批。4、财务部出纳与会计主管分管负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况

7、，同时出纳人员应定期向财务部负责人汇报资金收付情况。第三章 现金管理控制制度一、为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本制度。本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。企业所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过开户银行进行转账结算。企业的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。2、现金的收取范围2.1个人购买公司的物品或接受劳务。2.2个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。2.3无法办理转账的销售收入。2.4不足转账起点的小额收入。2.5其

8、他必须收取现金的事宜。3、在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。3.1员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。3.2根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。3.3各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。3.4支付给企业外部个人的劳务报酬。3.5出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。3.6结算起点以下的零星支出。3.7向股东支付红利。3.8根据规定允许使用现金的其他支出。4、企业按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。5、财务部要结合本企业的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的

9、库存限额。6、现金的库存限额以不超过23个工作日的开支额为限，具体数额由财务部向主办银行提出申请，主办银行核定。7、核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。8、需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部负责人、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。9、库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。10、现金收支工作总体规定。10.1现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出

10、现的一切漏洞。10.2除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。10.3出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。10.4出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。10.5出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部负责人指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。11、有关现金收取工作的规定。11.1出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时当面

11、点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。11.2因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中；否则，发生损失由责任人赔偿。11.3现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。11.4企业每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。11.5非现金出纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿，办理交接手续，现金收付款项交接簿要同现金日记账一起保管归档

12、。12、有关现金支付工作的规定。12.1企业支付现金，可以从本企业现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，必须经财务部负责人批准。12.2对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。12.3办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。12.4出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签署名字。12.5支付现金后，出纳员要在付款

13、凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。12.6对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理。 12.7企业职员因工作需要借用现金，需填写借款单，注明借用现金的用途，经部门负责人、分管领导批准后，送经营管理部劳资员审核、财务部会计人员审核，经公司总经理审批，财务部负责人签字后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。12.8办理现金报销业务，经办人要填列业务开支的实际情况，填写费用报销单，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据审批权限审核无误后，办理报销手续。12.9因采购地点不确定、交通不便、银

14、行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部负责人及总经理同意后，准予支付现金。13、现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。14、超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。企业的现金不得以个人名义存入银行。银行一旦发现公款私存，可以对相关企业处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。15、为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳员专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应

15、有铁栏杆、防盗门。16、限额内的现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。17、保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。18、纸币和铸币，应实行分类保管。出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。19、现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳员负责。20、出纳员向银行提取现金，应当填写现金提取单，并写明用途和金额，由财务部负责人批准后提取

16、。21、出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。21.1按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以确认账实是否相符。21.2按日清理的主要工作内容如下。21.2.1清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，并检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。21.2.2登记和清理现金日记账。22、现金盘点。22.1检查现金是否超过规定的库存限额。22.2每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制现

17、金核对记录表，由财务部负责人、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。22.3出纳员有义务配合财务部负责人或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。22.4财务部负责人、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。第四章 银行存款管理办法一、为规范企业的银行存款业务，防范因银行存款管理不规范给企业带来资金损失，确保企业资金的安全与有效使用，特制定本制度。本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。本制度中的银行

18、存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。二、企业银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责管理。三、企业银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下所示。1、基本存款账户：办理企业日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等。2、一般存款账户：办理企业的借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。3、临时存款账户：办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付，在国家现金管理的规定范围内

19、可办理现金支取。4、专用存款账户：此账户是企业为特定用途资金进行管理和使用而开，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等。四、资金管理人员开设企业银行账户时要根据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见，不得私自以企业名义开设帐户。特殊情况下需开立的，须经总经理批准。五、银行账户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时处理。六、企业银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。七、银行存款业

20、务办理人员要严格遵守国家有关规定与企业资金管理的各项规定，银行账户仅供企业收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。八、企业与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。九、财务人员、业务人员应严格审查收到的支票或银行汇票等票据的合法性，以免收进假票或无效票。十、企业各部门的业务或日常费用付款，需预先领用支票或汇票的，申请人应填写付款申请单，由相关领导审批后，交由出纳办理，申请单中至少要列明用途、金额和收款单位，银行票据应分别加盖财务章及法定代表人名章。持票人领取票据后，须在票据存根上签字确认。十一、出纳人员在办理结算

21、业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。十二、会计人员根据相关的原始凭证与结算凭证编制记账凭证。十三、出纳员应逐日逐笔登记银行日记账，并每日结出余额。十四、出纳人员不慎将结算凭证丢失后，应及时上报以方便财务部门采取挂失止损等补救措施。否则若给企业造成损失，由出纳人员自己承担。十五、资金管理专员定期通过企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾销销的方式对账，每月至少核对一次。查明未达账项及其原因，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表及对账单应每月装订入册。十六、企业与银行对账时发现错误的处理办法。1、记账错误的处理办法：上报财务负责人，查明原因进行处理

22、、改正。2、收付款结算凭证在企业与银行之间传递需要时间造成记账时间上的先后，即一方记账而另一方未记账。处理办法：编制银行存款余额表进行调节。十七、财务负责人安排人员组成清查小组，不定期地审查企业银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。十八、审计人员负责审核银行存款结算业务，具体的审核内容如下：1、银行存款业务的原始凭证、记账凭证、结算凭证是否一致。2、银行存款业务的手续是否齐备。3、银行存款业务的相关凭证与相关账目是否一致。4、银行存款总账与企业的银行存款相关账目、银行存款余额调节表是否一致。十九、开办网上银行的账户严格按照开设银行帐户的审批流程审批。二十、网上银行的银行存款业务审批与管理严格

23、按照普通银行存款的相关管理规定执行。二十一、网上银行的银行存款业务至少设操作员、复核员。二十二、电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，密码需定期更换，电子银行卡丢失需及时挂失、上报，否则后果由保管人员承担。第五章 票据管理办法一、为加强对与资金相关票据的管理，规范各种票据的领用、保管、使用等事项，特制定本制度。本制度适用于与资金相关票据的业务办理。二、出纳人员在向开户银行领购支票时，必须得到财务负责人的授权审批。三、出纳人员领取的票据额必须在银行存款的额度内。四、出纳人员负责建立票据登记薄，保管相关的票据。五、企业的各类业务往来原则上使用转账支票，确需签发现金支票的，则需上报财务负责

24、人批准。六、有关部门或人员领用票据时要填写“票据领用单”，注明领用票据的日期、金额、用途等事项并报相关管理人员批准。七、出纳人员签发票据前要逐项审核票据领用单上的内容与相关管理人员的审批意见，审核无误后盖章签发，并在“票据签发登记薄”上记录。八、出纳人员必须按照支票的序号签发支票，不得换本或跳号签发，否则后果由出纳人员承担。九、出纳人员对填写错误的支票要加盖“作废”戳记并与存根一起保存。十、票据领用人在“票据签发登记薄”中的领用人栏中签字，未使用的票据与使用过的票据存根、相关使用凭证应在1天之内交予出纳人员进行票据注销登记。十一、出纳人员应在“票据注销登记薄”上注明票据编号与注销日期，逾期不办

25、理票据注销业务的票据领用人，出纳人员有权停止对其部门及个人签发票据。十二、票据领用人妥善保管相关票据，不得将票据折叠、污损、丢失。十三、票据领用人不得将票据借给他人或擅自改变用途及使用限额，否则财务人员不予报销，由此引发的后果由领用人承担。十四、出纳人员不得签发印章齐全的空白支票，确需签发的应该得到财务负责人的批准，并在支票上注明收款单位名称、款项用途、签发日期、最高限额及报销日期，不能确定收款单位名称的必须注明签发日期、最高限额与报销日期，逾期未用的转账支票需及时收回注销。十五、出纳人员签发票据时用碳素笔填写，数字一律采用银行规定的大写汉字表示，日期、金额、用途、单位应填写齐备并加盖预留银行

26、印鉴，票据填写日期必须是支票签发当日，不得推前或推后，因不按规定填写、被人涂改冒领的，由签发人负全责。十六、出纳人员不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款或任意占用他人资金。十七、为方便企业财务报表的编制，财务部定于每月日停止签发票据，各相关票据领用人要安排好票据的使用，提前或推后请签。十八、票据的保管、领用人员必须保管好票据，若不慎遗失，由当时的持票人负全责。十九、部分票据遗失时的处理方法1、持票人的现金支票不慎丢失时，持票人应立即上报财务部，财务部及时联系银行采取措施。2、持票人持有的转账支票不慎丢失时，持票人

27、应立即联系收款单位请求协助防范。3、持票人的银行汇票若遗失，持票人立即向兑付银行或签发银行请求挂失。银行不予挂失的填明收款单位与收款人的银行汇票，持票人遗失此类银行汇票时，立即通知收款单位、收款人、兑付银行、签发银行并请求协助。二十、票据的核销必须经过相关管理层的批准并指定核销日期，任何人不得擅自销毁票据。二十一、票据核销时由财务负责人、审计人员与票据保管员共同审核票据的金额、数量等，确保票据是使用过的或已缴款的，并编制核销票据登记薄进行记录。二十二、票据核销后，票据保管人应盖上“作废”章并随同记账凭证，按照票据的本号与序号的相应顺序装订成册，妥善保存，在保存期之前禁止销毁。二十三、核销后的票

28、据保存期限为1年，与票据相关的领用凭证、核销凭证的保存期限不低于3年。二十四、业务中使用票据结算时，经手人必须审核票据的内容，确认其为有效票据。具体的审核内容包括：1、票据填写是否清楚。2、票据内容是否齐全。3、是否在签发单位处加盖单位印鉴。4、票据上的金额及收款人是否有涂改迹象。5、票据是否在有效期内。6、有背书的票据其背书是否正确。二十五、使用支票结算时，有效支票的标准内容应该具备以下条件。1、收款人名称是否正确，要求不能写错或遗漏一个字。2、填写的日期必须在十日以内。3、交款企业的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全、清晰。4、支票用碳素笔填写，内容清晰，无涂改。5、支票金额的大小写

29、一致。二十六、票据背书的规范。1、背书要连续，背书粘单上的签章符合规定，背书人的签章符合规定。2、背书粘单上必须加盖企业财务专用章、企业法人章或财务负责人章。二十七、财务部相关人员收到的现金支票、银行现金本票等要及时存入银行，当日不能存入银行的，需请示财务负责人后妥善保管，于次日存入。二十八、若银行退票，票据业务经手人应立即到签发单位进行更换，同时企业将对经手人与出纳的工作过失进行严肃处理。 二十九、票据管理员需注意承兑汇票的日期，在到期之前提醒财务负责人。承兑汇票到期后，财务负责人对汇票进行背书，由出纳人员交到银行委托银行收款。三十、企业票据与印鉴的保管分开，出纳员不得保管相关印鉴。三十一、

30、企业在同城结算时可以使用银行本票。三十二、各种票据的结算日期。1、支票的结算日期为出票日起10日内。2、银行本票的付款期限为自出票之日起最长不超过2个月。3、银行汇票的付款期限为自出票之日起1个月内。4、商业汇票的最长补款期限不超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10日内。三十三、出纳人员离职或调职时，必须办理移交手续，移交不清的禁止其离职或调职。第六章 印章管理制度一、为规范企业财务印章管理，减小因印章使用不当给企业带来的损失，特制定本制度。二、本制度适用于涉及使用印章的所有相关人员。三、企业财务相关方面的印章由企业指定的部门统一制作，相关人员严禁私自制作印章。四、经相关管理人员授权后由行

31、政部负责制作财务方面的印章，印章具体分事项印章、财务专用章与人名章三类。五、企业财务方面相关的事项印章由财务部指定专人进行保管，人名章由本人自己保管或本人授权他人保存，财务专用章由财务总监负责保管，未经授权的人员一律不得接触、使用印章。六、印章的保管人员一律不得将印章转借他人，否则所造成的后果由印章保管人员负责。七、企业总经理可以使用企业的所有印章。八、印章保管人若管理不慎使印章遗失、被盗或损毁，需立即上报行政部，由行政部登记后申明作废并制作新的印章。九、财务部制订财务方面的印章登记薄，说明印章制作时间、内容、印章发放时间、保管人等。十、出纳人员要将财务的有关印签薄交予银行，当印章变动时要及时

32、与银行联系，更新印签薄。十一、使用印章时，使用人必须填写“印章使用申请单”，说明使用印章的理由、起止时间、印章的种类、材质及申请人等。十二、印章使用申请单经有关领导审批后，连同需用印盖章的文件一同交予印章保管人盖章。十三、印章保管人要仔细审核印章使用申请单的事项和相关管理人员的批示，若认为不符合相关规定，可拒绝盖章。十四、经授权的印章代理人员使用完印章后，要将盖章依据与印章使用申请单交予印章管理人进行审核。十五、企业财务方面的印章原则上不允许带出，确需带出企业使用，必须填写印章使用申请单说明事由，经总经理批准后方可带出，由两人共同使用。十六、印章使用申请单由各盖章人员保存，每月月底汇总后交予企

33、业指定部门存档。十七、印章保管人在使用完印章后，填写印章使用登记薄，说明印章使用事由、使用对象、盖章时间等并有申请人签字确认。十八、印章保管人员离职或调动时，必须将保管的印章及相关文件交割，否则不允许离职或调动。十九、企业中任何涉及财务印章的使用事项均需按本制度规定程序执行，严禁擅自使用印章。二十、未经授权擅自使用企业财务方面印章所造成的后果由使用者与印章保管人共同承担，后果严重者将移交司法机关进行处理。 第七章 往来款项管理办法一、应收帐款1、应收帐款按交易发生时的债权金额入帐。并以购货单位为对象设置明细帐，及时登记帐簿，准确无误地反映其形成、回收及增减变化情况。 2、赊销业务应由公司营销部

34、按公司规定签订赊销业务的合同或协议等法律文件。3、月终由财务部结算出欠款单位明细，检查是否超额发货，货款回笼是否正常等。每一季度末财务部向营销部提供所有单位的欠款情况，由其进行全面催收。对帐龄较长、购货单位有破产、重组迹象等不正常情况的要立即落实催收措施，落实有关公司和有关人员责任，促使尽快收回。4、年度终了财务部对应收帐款余额列出分户清单并作出询证函交营销部负责人。由营销部发出询证函，对债权进行询证，并在1个月内由营销部完整收回询证函回执交财务部核对，并装订归档。5、年度终了财务部按年度末应收帐款余额进行帐龄分析，按公司规定标准清理计提坏帐准备金。并于每年年终根据应收帐款清理情况，对已确认无

35、法收回的应收帐款，由责任单位按公司有关规定提交申请报损的书面报告，备齐有关单证并上报公司批准，列作坏帐损失。 二、应收票据1、应收票据指公司采用商业汇票结算方式时，因销售产品而产生的以票据形式所拥有的债权。商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，考虑资金的安全性，一般情况下只能收取银行承兑汇票，不接收商业承兑汇票。2、因销售产品等收到的商业汇票，交财务部进行会计处理，应收票据按面值入帐。应收票据贴现实得款项与其面值的差额，计入财务费用。3、应收票据由出纳员保管。应收票据到期收回或提前贴现，背书转让等与此相关的会计业务由出纳办理。4、负责“应收票据”科目的出纳人员应设置“应收票据备查簿”，还应登

36、记每一笔应收票据的种类、票号和出票日期，票面金额，交易合同号和付款人、承兑人、最后一个背书人的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日期、贴现率、和贴现净额，以及收款日期和收回金额，承兑汇票移交人，承兑汇票的签收人等资料。应收票据到期结清票据后，在备查簿内逐笔注销。三、其他应收款的管理1、其他应收款指公司发生的除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项。2、公司设置“其他应收款”科目进行总分类核算，并按其项目的不同债权人设户，进行明细核算。月末结出各明细帐户余额，并与总分类帐核对，作到帐帐相符。3、财务部负责其他应收款的管理的人员，每月与债务人核实债权情况，并发出询证函。敦促各债

37、务人及时交回款项。非经营性如赔款、存储保证金、各种垫付款等，在“摘要栏”注明经办人（清算人）以便落实责任，追回款项。 4、备用金的管理 4.1请领备用金需填写请款单，注明用途、金额、预计报帐归还日期，经公司负责人和公司主要负责人签字方可借支。 4.2因特殊原因，各职能公司所借的备用金，年底必须全额收回，次年，确因工作需要继续借支必须重新办理借款手续。 4.3财务部设置备用金明细帐，按公司借款人进行明细登记，及时催收。对已借备用金未作报销结帐，不予办理重新借支。财务部根据情况有权从借款人工资中一次或分次扣回。借备用金的人员工作变动移交时，其所借备用金全额交回财务部结帐，新工作人员重新办理借款手续

38、，一律不准私下移交备用金。 4.4因公出差人员借支的差旅费，出差返回后三日内必须报销清帐。4.5年度终了，负责其他应收款的管理的人员要对其他应收款进行全面清理，编制帐龄表，按公司规定清算坏帐准备。对已确认无法收回的款项列出清单，提供相关证据和责任人的书面说明，报请公司批准后列作坏帐处理。 第八章应付票据的管理 1、应付票据指公司采用商业汇票结算方式，因购货或接受劳务时开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、应付票据的业务必须以具有真实的商品购销业务并签订经济合同为前提，不符合这一前提条件的业务不得使用这种结算方式。3、公司办理应付票据的业务公司必须考察供货单位的履约能力，防止向无履

39、约能力的公司签发商业汇票。4、公司办理应付票据的业务公司必须考证供货单位不同付款方式的价格差异，以便确定是否采用票据结算方式或确定票据签发的时间长短。第九章 存货管理制度一、为加强存货的正确核算，提升对存货管理的有效性，防止存货的损失，特制定本办法 二、存货的构成及计价方法 三、存货包括各类原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、产成品、以及辅料、外购商品等。 四、存货的实际成本构成 1、外购材料 外购材料包括原材料、包装物、辅料、燃料、低值易耗品以及外购的半成品，商品等。其实际成本包括：进货原价；运输、包装、仓储和保险费用；运输途中的合理损耗；入库前加工整理及挑选费用（含发生的

40、损耗、扣除下脚料、废料的价值）； 2、自制材料和产品 自制材料和产品，包括自制的材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等。其中实际成本包括自制过程中所耗用的原材料的实际成本和应负担的工资、燃料动力费及制造费用等。 3、委托加工材料 委托外单位加工的材料，包括原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等。其中实际成本包括委托外单位加工的材料实际耗用的成本，支付的加工费、往返运杂费、保险费、以及应由委托方负担的工商税收等； 4、盘盈存货 按照同类存货的实际成本作价入帐。 5、确定实物存货的数量公司确定帐面实物存货数量的方法采用：一是帐面盘存法，即永续盘存制，即按存货项目设置库房明细帐，逐笔逐日登

41、记收发数额并随时结出结存数，二是根据公司内部控制要求对实存货物进行定期盘点，核对帐面记录，以保证帐实相符。 6、存货采用实际成本计价的核算公司对原材料、包装物、辅料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用实际成本核算。7、存货领用或发出的计价方法公司对采用实际成本核算的产成品、原材料、包装物、辅料、燃料等，计价方法一般采用加权平均法。计价方法一经确定，在一个会计年度内不能变更。 8、存货跌价准备 每年中期末或年度终了，应对存货进行全面清查盘点，由于存货全部或部份陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部份，按照成本与可变现净值两者中孰低者计价，当存货成本高于可变现净值时，在期末按

42、单个存货项目的成本与可变现净值孰低额计提“存货跌价准备”。9、存货的转移、收发和领退管理9.1原材料、包装物入库单由采购员及时、认真填制，要求字迹清楚，填明入库日期、名称、规格、数量、质量、供货来源、单价、总价、运杂费、包装费等，经仓库保管员验收入库。入库单实行一料一单制。9.2仓库保管员对入库的实物，要认真清点数量、检查质量和核实价格，做好材料的验收、监督和保管工作。对于原材料、包装物等入库，必须经质检部检验，出具物品检验合格的检验报告书后，方可入库。发现入库数量、质量、价格不符合合同规定时，应暂不办理入库手续，并及时报告主管领导处理；材料已入库，但因故未办理入库手续或需退货时，保管员应妥善

43、保管，及时报告主管领导处理；生产车间已领材料因故需退料，在材料未使用和未损坏的情况下可办理退料手续。9.3自制半成品、产成品入库，由生产车间填写“入库单”，并持质检部门检验合格报告，一并交库管员验收。库管员验收时，要对品名、规格和数量、质量，对入库单填列内容逐一检查核实。符合规定的签字入库，不符规定的退回生产车间，不能办理入库手续。9.4发出库存材料、包装物必须从严控制，要按年度目标成本对产品单位产量物耗的要求，分别对原材料、辅料、包装物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以实物定额控制的，实行单位产量实物耗用定额领、发料；难于按实物耗用定额控制的，则实行单位产量金额耗用定额控制领发料。力求从发出

44、材料起就控制监督材料的耗费，降低单位产品材料费用。9.5发出库存原材料、包装物等，实行领用制。使用单位领用材料时填制领料单，经公司领导签字后，凭单领料。领料单执行一料一单制。公司需退料时，仍使用领料单，以红字填列。10、低值易耗品管理10.1低值易耗品摊销为了反映低值易耗品的增减变动，正确核算其损耗价值，根据低值易耗品价值的大小，使用期限的长短，每次领用数量的多少，按照实际情况对不同的低值易耗品采用不同的摊销法：10.1.1一次摊销法。适用于价值较小，或使用期限较短，容易损坏破碎或一次领用不多的低值易耗品；10.1.2五五摊销法。适用于价值较高或一次领用数量较多的低值易耗品。10.2低值易耗品

45、管理车间、区队领用工器具等，按岗建卡（工具使用卡），凭卡和领料单领用。凡工具使用期未满前遗失，或使用不当，造成工器损失的，使用人必须赔偿不低于新工器具价值的50%，需向财务部缴纳工具赔偿金，并取得财务收款凭证后，方能持工具卡和财务凭证重新领用相应的工具。11、存货的清查盘点11.1为了如实反映存货数量和金额的实有数额，做到帐物相符，应定期或不定期对存货进行清查。对原材料等材料，至少应在年终编制决算前进行一次全面的实物清查；对半成品和产成品每季进行清查；仓库材料保管员换人时，必须对其所管材料进行全面清查盘点，方能办理移交手续。若发生存货损失，属过失人责任的，应当赔偿经济损失。11.2财务部必须坚

46、持每月按存货明细帐目同仓库保管员明细帐核对，如发现帐帐之间出入较大的，应查明原因，直到查清为止。11.3组织库存存货清查，由公司财务部与经营管理部派员参加。坚持以实物为标准，逐样、逐件、逐包进行现场清点，边点边作记录（品种、规格、批号或效期、数量等）。在清查基础上，分类汇总数量，然后与清查基础帐面余额核对，最后仓库编制存货盘点表。对其盘盈或盘亏的存货，查明原因后报公司领导审批。批准之前，先将存货盘盈、盘亏数从“原材料”“包装物”等科目转到“待处理财产损溢”科目；待查明原因后，再按有关规定和批准处理方法进行处理，调整有关帐务。如对盘盈的存货，经查明确为收发计量或核算的误差等原因造成，应及时办理入

47、库手续，调整帐面库存数和金额。对盘亏的存货经公司领导和有关公司批准后，根据亏损原因，再分别按有关规定和批准方案处理。第十章 固定资产管理办法一、为固定资产的正确核算，加强固定资产购置、使用及保管的管理，特制定本办法二、固定资产的标准、分类和计价1、固定资产的标准1.1使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备，器具、工具等；1.2不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在一年以上，也作为固定资产。2、固定资产的分类根据管理的需要，公司固定资产按房屋及建筑物、井巷构构筑物、机器设备、运输设备、其他设备进行分类核算，按用途和现行会计制度还可分生产用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、租出固定资产。3、固定资产的计价3.1购入的固定资产，按照买价