审计管理规范汇编8137.docx

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1、杰特投资管理规范体系设计页码 1 / 152审计管理规范制度汇编编号审计部管理规范范制度汇编文件编号：JAAT-A6-2012-A A: 修改历史史版本修改日期修改人修改内容B: 文件审批批项目姓名职务内容日期编制审核审定审批文件密级主控部门董事办管理部门杰特投资管理规范体系设计页码 43 / 152审计管理规范制度汇编编号JAT司字22012第第02号关于颁布实施杰杰特投资审计管理规范范体系的通知各部门、各控股股子公司：为了进一步完善善企业管理制制度和法人治治理结构，规规范公司管理理行为，建立立有效的制衡衡、监督机制制，规避经营营风险，提高高经营管理水水平，确保公公司各项目工工作规范、有有序

2、进行，特特发布审计计部管理规范范体系。本规范体系严格格依据企业管管理规范和内内部控制的要要求，结合杰杰特投资的运运营管理实际际情况，建立立了一套较为为科学、系统统的审计管理理规范体系，为为公司管理规规范化建设、运运行和维护提提供了指引，是是公司实施规规范管理的纲纲领性文件。审计部管理规规范体系的的颁布，标志着着杰特投资有限限公司的企业管理正式式进入规范化化运作阶段。全全体杰特员工必须须认真贯彻，并并严格遵守执执行。本规范自二一一二年八月一一日起生效实实施。浙江杰特投资有有限公司董事长： 二一二二年七月十五日主题词： 审审计 规规范 通知 抄 报：董事事长抄 送：公司司各部门、各各子公司传 阅：

3、公司司OA平台发发布浙江杰特投资有有限公司 20122年8月1日签发目 录第一篇 审计工作作管理制度6第一章 总总则6第二章 审审计机构和审审计人员7第三章 审审计的职责和和权限10第四章 审审计处罚和奖奖励11第五章 审审计计划11第六章 审审计证据12第七章 评评价依据12第八章 审审计报告13第九章 审审计档案14第十章 信信息披露14第十一章 业务流程15第二篇 审计工作作管理规程19第一章 总总则19第二章 审审计管理方法法19第三章 审审计目标管理理20第四章 审审计计划管理理20第五章 审审计报告管理理21第六章 审审计质量管理理22第三篇 监察工作管管理条例24第一章 总总则2

4、4第二章 监监察范围24第三章 监监察人员的职职责与权限25第四章 监监察责任和奖奖罚25第四篇 审计逻辑辑分析条例271绩效审计的的突破口272简式审计计报告的编编制要求273审计逻辑分分析27第五篇 财务审计计方法技巧311货币资金审审计312债权审计343存 货3364短期投资395长期股权投投资396长期债权投投资427固定资产428无形资产469长期待摊费费用4710应付帐款款4811应付工资资5112应交税金金5213应付利润润与应付股利利5314预提费用用5315短期借款款5316长期借款款5317应付债券券5418长期应付付款5619住房周转转金5720投入资本本5721资本公

5、积积6022盈余公积积6123未分配利利润6124基本业务务收入6225其他业务务收入6826成本费用用审计68第六篇 审计工作作表格表单771审计项目实实施方案772审计通知书书783审计报告反反馈意见书794审计工作报报告805询证函8816企业绩效考考核简式审计计报告827审计补充资资料838审计工作底底稿849库存现金盘盘点表8510银行存款款余额调节表表8611短期投资资调查表8712应收帐款款帐龄分析表表8813其他应收收款帐龄分析析表8914存货清理理检查表9015存货库龄龄分析表9116费用性资资产调查表9217固定资产产盘点表9318在建工程程调查表9419长期投资资调查表9

6、520预付帐款款帐龄分析表表9621或有负债债调查表9722主要产品品销售毛利调调查表9823权责发生生制与收付实实现制差异调调查表99第七篇 审计指标标要素分析100第一篇 审计工作作管理制度第一章 总总则一、目的为了建立高效率率的内部审计计监督机制，保保证政策和制制度得到有效效的贯彻和执执行；不断完完善内部控制制制度；降低低成本消耗；提高工作效效率，保证工工作质量；及及时堵塞漏洞洞，防止舞弊弊；促进公司司及投资企业业改善经营管管理，提高经经济效益，实实现组织目标标。进一步严肃财经经法纪，制止止和纠正企业业经营活动中中出现的资金金使用失当、成成本费用失控控、会计反映映失真、损失失浪费失禁、管

7、管理人员失职职、项目投资资失败等错误误倾向，维护护公司财产的的安全，保证证会计资料和和经济信息的的可靠性，保保证公司战略略规划和经营营目标的实现现，依据国家审审计法、审审计署关于内内部审计工作作的规定和和中小企业业板上市公司司内部审计工工作指引，以及国家有关法律法规和公司章程的有关规定，制定本制度。二、范围本制度适用于浙浙江杰特投资资有限公司本部及全资子公公司或控股子子公司。本制度由公司审审计部负责解解释与修订。自董事会审议议通过之日起起实施。三、内容内部审计是指由由公司内部机机构或人员，对对其内部控制制和风险管理理的有效性、财财务信息的真真实性和完整整性以及经营营活动的效率率和效果等开开展的

8、一种评评价活动。1 内部审计的作用用：1.1 开展常规审计，促促进企业正常常经营；1.2 开展内部控制系系统评审，增增强科学管理理意识；1.3 开展效益审计，提提高企业发展展竞争力。2 内部审计应遵循循“独立、客观观、公正”的原则，保保证其工作合合法、合理、有有效，完善公公司内部约束束机制，加强强内部管理，提提高经济效益益。公司董事事、高级管理理人员、公司司各部门及各各控股子公司司、分公司的的财务收支、经经济活动均接接受本规定的的内部审计的的监督检查。3 审计工作必须重重调查研究，重重客观事实，重重评价依据，确确保审计结论论经得起历史史的检验。并并遵循下列审审计导向：2.1 以财务信息审计计为

9、基础；2.2 以经济效益审计计为方向；2.3 以内部控制审计计为关键；2.4 以维护所有者权权益审计为目目的。4 审计工作的进行行必须遵照审审计程序，即即：3.1 根据审计项目计计划确定的审审计事项组成成审计组，并并在实施审计计前三日书面面通知被审计计单位。3.2 审计人员根据被被审计单位的的具体情况采采用相应的方方式进行审计计，并取得证证明材料；审审计人员认为为有必要向有有关单位和个个人进行调查查时，应出示示工作证件。3.3 实施审计后向公公司提出审计计报告，报送送之前必须征征求被审计单单位的书面意意见。3.4 公司审定审计报报告，评价审审计事项出具具审计意见书书，纠正错误误弊端，出具具审计

10、决定，审审计决定自送送达之日起生生效。第二章 审审计机构和审审计人员一、内部审计机机构的设置及及人员的配置置：1 成立审计部，设设部门负责人人一名，并配配备审计人员员。2 根据公司发展规规划，形成健健全完善的审审计监督体系系；3 审计人员必须由由独立于被审审计单位经营营活动之外的的第三者担任任。4 审计负责人须经经董事会提名名、征求公司司监事会的意意见后由董事事会选聘。 5 公司应当披露审审计部负责人人的学历、职职称、工作经经历、与公司司控股股东及及实际控制人人是否存在关关联关系等情情况。 6 内部审计人员应应具有审计、会会计、财务管管理、经济、税税收法规等相相关专业理论论知识，同时时还应熟悉

11、相相应的法律、法法规及公司规规章并有较丰丰富的实际工工作经验。二、审计人员职职业道德的主主要内容是：1 努力学习，具备备与审计工作作相适应的专专业知识和业业务能力；2 服务第一，情系系企业，忠于于职守，勤奋奋工作；3 依法审计，严谨谨执业，客观观公正，实事事求是；4 不得参与被审计计单位的行政政与经营管理理活动；5 不得泄露被审计计单位的商业业秘密；6 不得将取得的与与被审计单位位财务收支有有关资料用于于与审计工作作无关的目的的；7 与被审计单位或或审计事项有有利害关系的的，应当回避避；8 廉洁自律，平等等待人，谦虚虚谨慎，努力力奉献。三、审计人员岗岗位说明书1 审计部负责人岗岗位说明书2 审

12、计员岗位说明明书部门浙江杰特投资有有限公司审计计部岗位名称审计部负责人职位概要工 作 对 象象公司领导、相关关部门、下属属全资子公司司、控股子公公司直属上级主管投资公司董事长长下 级审计部所有成员员工 作 目 的的负责投资公司内内部审计体系系运作，推进进经营管理，提提高经济效益益。岗位职责（按重要性排序序）职责细化频度（划）占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、组织制定审审计计划根据公司发展规规划及战略目目标，落实制制定或修订年年度、季度审审计工作计划划10%根据审计业务需需要，建立健健全的审计结结构，人员调调配、职责分分工和工作考考核制定并组织实施施内部培训和和后续教育计计划2、完善公司

13、相相关制度组织审计人员定定期讨论修订订审计制度10%审核公司规章制制度并提出改改进建议3、组织人员对对公司财务活活动的审计根据年度审计计计划和要求开开展审计30%对审计意见提出出改进处理建建议和后续审审计参与投资项目的的可行性分析析和效益审计计对财务预算及执执行情况进行行跟踪考核审审计对基建及更新改改造项目进行行审计对重大经济合同同的签订及执执行情况进行行审计4、实行对内部部控制制度评评价和符合性性测试对公司内部控制制制度的执行行情况进行监监督10%对业务流程和相相关授权情况况进行检查评评价5、参加或组织织审计工作有有关会议参加投资公司组组织的审计有有关会议10%组织召开相关单单位审计工作作会

14、议6、执行领导离离任审计对相关领导的离离任经济责任任进行审计5%公司热点难点问问题的专项审审计7、违规行为监监察及时受理举报投投诉，并做出出处理意见10%8、经营管理推推进根据审计报告提提出可行性改改进措施15%任职资格1、教育本科以上学历，财财经、审计、经经济管理相关关专业，中级级职称2、工作经验五年以上审计或或财务工作经经验，其中33年以上大型型制造业审计计或管理经验验3、知识掌握财务审计、经经济管理等知知识4、技能/能力力熟练使用办公软软件，有较强强的写作能力力、判断能力力、沟通能力力、执行能力力5、其它品德优良、忠诚诚企业、适应应企业文化。部门浙江杰特投资有有限公司审计计部岗位名称审计

15、员职位概要工 作 对 象公司领导、相关关部门、下属属控股子公司司直属上级主管审计部负责人下 级无工 作 目 的执行公司的经营营管理要求，通通过审计监督督，提高经济济效益。 岗位职责（按重要性排序序）职责细化频度（划）占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、对下属公司司、控股子公公司的财务收收支情况进行行审计根据审计计划，开开展审计工作作30%对财务资料的真真实性、合规规性进行审计计对资产的安全完完整性进行清清查对公司的经营管管理水平做出出客观评价 2、对公司的对对外投资进行行审计参与投资项目的的可行性分析析10%对投资项目的效效益进行审计计考核3、对预算的编编制及执行情情况进行审计计对各部门

16、年度预预算编制的合合理性进行监监督15%对预算的执行结结果进行评价价考核4、对公司的内内部控制制度度进行评价和和测试协助建立健全公公司相关内控控制度15%对公司内部控制制制度的执行行情况进行监监督对业务流程和相相关授权情况况进行检查评评价5、对公司有关关项目进行专专项审计对基建及更新改改造项目进行行审计10%对重大经济合同同的签订及执执行情况进行行审计对相关领导的离离任经济责任任进行审计6、参加或组织织审计工作有有关会议参加投资公司组组织的审计有有关会议10%组织召开相关单单位审计工作作会议不定期参与部门门工作总结会会议7、对违法违规规行为进行监监察执行日常监察工工作计划10%及时受理举报投投

17、诉，并做出出处理意见任职资格1、教育大专以上学历，财财经、审计、经经济管理相关关专业，中级级职称2、工作经验三年以上审计或或财务工作经经验，其中22年以上大型型制造业审计计或管理经验验3、知识掌握财务审计、经经济管理等知知识4、技能/能力力熟练使用办公软软件，有较强强的写作能力力、判断能力力、沟通能力力、执行能力力5、其它品德优良、忠诚诚企业、适应应企业文化。第三章 审审计的职责和和权限一、内部审计的的基本职能是是实行经济监监督、经济评评价、经济鉴鉴证等。内部部审计机构按按照公司的要求，履履行对投资公司、全资子子公司或控股股子公司的下下列审计职责：1 对公司各内部机机构、控股子子公司以及具具有

18、重大影响响的参股公司司的内部控制制制度的完整整性、合理性性及其实施的的有效性进行行检查和评估估； 2 对公司各内部机机构、控股子子公司以及具具有重大影响响的参股公司司的会计资料料及其他有关关经济资料，以以及所反映的的财务收支及及有关的经济济活动的合法法性、合规性性、真实性和和完整性进行行审计，包括括但不限于财财务报告、业业绩快报、自自愿披露的预预测性财务信信息等； 3 对公司资产的使使用、管理、保保值增值以及及投资项目情情况进行审计计；4 对公司内部控制制制度的健全全性和有效性性以及风险管管理进行评审审；5 对公司年度经济济管理和效益益及核心岗位位人员离任进进行审计；6 对损公肥私、虚虚报冒领

19、、贪贪污受贿等违违纪违规违法法事件进行专专项审计；7 对法规及公司主主要负责人提提出其他热点点、难点问题题的专项审计计。8 协助建立健全反反舞弊机制，确确定反舞弊的的重点领域、关关键环节和主主要内容，并并在内部审计计过程中合理理关注和检查查可能存在的的舞弊行为； 9 每季度向董事会会报告一次，内内容包括但不不限于内部审审计计划的执执行情况以及及内部审计工工作中发现的的问题。二、内部审计机机构按照公司司的要求，具具有下列工作作权限：1 召开公司的有关关审计工作会会议；2 参与重大经济决决策的可行性性论证或可行行性报告事前前审计；3 要求被审计单位位及时提供生生产、经营、财财务收支计划划、预算执行

20、行情况、财务务会计报表及及其他有关文文件、资料；4 参与研究制定有有关的规章制制度和内部控控制制度；5 检查有关生产、经经营和财务活活动的资料、文文件和现场勘勘察实物；6 查询有关计算机机电子数据、财财务信息和资资料；7 与审计事项有关关的问题向有有关单位或个个人进行调查查，并取得证证明材料；8 对正在进行的严严重违法违规规、严重损失失浪费行为，做做出临时制止止决定；9 对可能转移、隐隐匿、篡改、毁毁弃会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表以及与经济济活动有关的的资料，经公公司主要负责责人批准后，有有权予以暂时时封存；10 提出纠正、处理理违法违规行行为的意见和和改进经营管管理，提高经经济效益的建

21、建议；11 对违法违规和造造成损失浪费费并阻挠、刁刁难审计工作作人员的单位位和个人，给给予通报批评评或者提出追追究责任的建建议。第四章 审审计处罚和奖奖励一、审计处理的的种类1 责令限期整改；2 责令限期退还违违法、不当所所得的；3 责令冲转或调整整有关账目。二、审计处罚的的种类1 警告、通报批评评、罚款；2 没收违法所得；3 公司规定的其他他处罚条例。三、审计人员对对被审计单位位的人员之遵遵纪守法、效效益显著行为为，向董事会提出出奖励意见，对对于下列审计计人员，可以以酌情给予物物质、精神上上的奖励：1 忠于职守，公正正廉洁，依法法审计，并卓卓有成效的；2 对管理中存在的的问题、错漏漏能提出建

22、设设性建议与意意见的；3 本部门经理或分分管审计负责责人认定确需需奖励的。四、审计人员对对下列行为之之一单位和个个人，根据情情节轻重，向向董事会提出各各类处罚意见见：1 拒绝提供、篡改改、毁损有关关文件、凭证证、帐表、资资料和证明材材料的；2 阻挠审计人员行行使职权、抗抗拒、破坏监监督检查的；3 弄虚作假，故意意隐瞒事实真真相的；4 拒不执行审计结结论和决定的的；5 打击报复审计人人员或举报人人的。五、对有下列行行为的审计人人员，根据情情节轻重给予予各类处罚：1 滥用职权，谋取取私利的；2 弄虚作假、徇私私舞弊的；3 玩忽职守，损失失严重的；4 泄露公司秘密的的。六、对审计过程程的以上行为为，

23、具体处罚罚办法可参照照公司员工经经济问题及违违规行为处罚罚若干规定执执行，构成犯犯罪的，提请请司法机关依依法追究刑事事责任。第五章 审审计计划一、通过深入调调查掌握经营营活动中出现现的热点和难难点问题，根根据领导的要要求和企业的的实际确定专专项审计目标标，使审计工工作与企业实实际情况紧密密地结合起来来。二、根据审计目目标制定年度度审计计划，经经主管领导审审批以后实施施，实施过程程中遇有特殊殊情况可以调调整审计计划划，以消除审审计工作中的的随意性、盲盲目性和无效效性。三、根据年度审审计计划制定定审计项目实实施方案，明明确审计的依依据、目标、目目的、范围、种种类、方法、人人员分工和工工作进度，解解

24、决好“审什么、谁谁去审和怎么么审”的问题，审审计项目实施施方案由部门门负责人审批批以后实施。第六章 审审计证据一、审计人员应应当运用查账账、分析、盘盘存、质量鉴鉴定、实地调调查等审计方方法，按照真真实性、相关关性、合法性性和经济性的的要求收集和和评定审计证证据。二、审计证据主主要包括书证证、物证、视视听材料、陈陈述笔录和技技术鉴定结论论。三、审计收集证证据以后应当当进行质量鉴鉴定，注意审审计证据力和和证明力。1 审计证据的证据据力是指用作作证据的资料料本身是否真真实准确。2 审计证据的证明明力是指证明明资料用以证证明被审计事事项的能力，取取决于审计证证据的相关性性、可靠性和和充足性。四、审计取

25、证方方法：1 基本方法：顺查查、逆查、详详查、抽查。2 基本模式：账目目基础审计、制制度基础审计计、风险基础础审计。3 技术方法：审阅阅、分析、查查询、复算、核核对、函询、盘盘点、调节。五、审计人员在在审计过程中中应将大量零散的的审计证明材材料进行科学学的归类、整整理和加工，形形成审计记录录，经审计人人员和当事人人签字生效。六、审计记录是是反映某一具具体审计项目目的审计情况况和审计结果果的书面材料料，是编写审审计报告的基基础，要求一一事一稿，禁禁止多事一稿稿。第七章 评评价依据一、审计人员做做出审计结论论必须以事实实为依据，以以法律为准绳绳，切忌主观观随意性。“确定事实真真相、对比评评价标准和

26、判判断审计结果果”是构成审计计实施过程的的三要素。二、用以衡量和和判断审计结结果的评价依依据（标准）包包括事实依据据、理论依据据和法律依据据。1 事实依据是指业业已发生的客客观经济事实实，它具备客客观性和关联联性两个条件件。2 理论依据是指处处理各种经济济活动和财务务收支活动的的各种资料的的原则、程序序和方法。如如规章制度、预预算、计划、合合同、业务流流程、技术标标准等。3 法律依据是指党党和国家制定定的财政经济济方面的方针针、政策、法法令等书面文文件，应用法法律依据应遵遵循以下三项项原则：3.1 与审计事项有关关；3.2 法律法规一旦相相互抵触，坚坚持下级服从从上级，制度度服从法令；3.3

27、注意时效性。第八章 审审计报告一、审计实施过过程一旦结束束，应迅速向向公司提出审计计报告；报送送之前应征求求被审计单位位的书面意见见；被审计单单位自收到之之日起十日内内未提出书面面意见，视为为无意见；被被审计单位在在规定期限内内提出书面意意见，审计组组认为需要修修改和调整审审计报告的，应应做出必要的修修改和调整。二、审计报告包包括标题、主主送单位、审审计报告的内内容、审计组组组长签名、报报告日期等要要素。三、审计报告书书写要求：事事实清楚，证证据确凿；结结构合理，重重点突出；语语言精炼，措措辞恰当；定定性准确，处处理正确。四、审计决定：1 依据审计报告书书所列的被审审单位违反公公司制度和效效益

28、的行为事事实；2 引证有关制度、法法规、公司决决定做出的审计处处理、处罚决决定；3 审计处理、处罚罚决定执行的的期限；4 被审计单位不服服审计决定的的期限。五、审计人员根根据审计结论论提出问题的的处理意见，要要求言之有理理，立之有据据，行之有效效。六、审计人员应应针对被审计计单位的实际际情况提出有有份量的审计计评价意见，包包括无保留意意见、保留意意见、反对意意见和拒绝表表示意见。1 无保留意见是指指经过审查，认认为被审计单单位记录经济济活动和财务务收支的有关关资料符合一一般原则，且且应用的基础础前后一致，能能公允表达其其财务状况、经经济状况和经经济效益，感感到满意。2 保留意见是指经经过审查，

29、发发现被审计单单位财务报告告和有关经济济资料所反映映的经济状况况、财务状况况及其实际效效益不完全正正确；或应用用的基础前后后不一致，应应用的原则不不甚妥当；或或审计范围受受到限制，缺缺乏原始凭证证，无法详尽尽审查，而被被审计单位又又不肯更正，无无法表明的一一种意见。此此类意见应指指出保留事项项并说明理由由。3 拒绝表示意见是是指被审计单单位不肯或无无法提供充分分而又完整的的资料，或审审计范围被缩缩减到无法表表示意见的程程度而不能表表示的意见。此此类意见应详详细说明理由由。4 反对意见是指经经过审查，发发现被审计单单位的经济活活动和财务收收支中有错误误弊端，财务务报表和有关关经济资料不不能正确反

30、映映其经济状况况、财务状况况及其实际效效益时做出的反对意意见。此类意意见应说明理理由，指出错错误弊端所在在。七、审计部负责责人应当认真真审查报告，对对其内容的完完整性、评价价的准确性、处处理决定的合合规性和改进进意见的可行行性负责。凡凡事实不清、证证据不足或有有重大遗漏的的审计报告，退退回审计组核核实或补充调调查；证据充充分而反映不不充分的，退退回审计组修修改；事实清清楚、证据充充分、表达准准确的，提请请公司审定。第九章 审审计档案一、审计档案的的建立实行“谁审计谁立立卷、审结卷卷成、定期归归档”的责任制度度；采取按照照职能分类、按按项目立卷、按按单元排列的的立卷方法。二、审计文件材材料按项目

31、立立卷，一个审审计项目可立立一卷或几卷卷，但不得几几个审计项目目合立一卷；跨年度的审审计项目，在在项目审计终终结的年度立立卷。三、与审计项目目无关的行政政文书、未用用作审计依据据或未经核实实的证明材料料、审计所依依据法规中的的无关条款及及其他参考资资料，不归入入审计档案。四、案卷内文件件材料一般应应以结论性文文件材料、证证明性文件材材料、立项性性文件材料三三个单元为序序进行排列。1 结论性文件材料料，采用逆审审计程序并结结合重要程度度排列。2 证明性文件材料料，按与审计计报告所列问问题和审计评评价意见相对对应的顺序排排列。3 立项性文件材料料，按文件形形成的时间顺顺序并结合重重要程度排列列。五

32、、审计案卷内内每份或每组组文件之间的的排列规则是是：1 正件在前，附件件在后；2 定稿在前，修改改稿在后；3 批复在前，请示示在后；4 批示在前，报告告在后；5 重要文件在前，次次要文件在后后；6 汇总性文件在前前，原始性文文件在后。第十章 信息息披露 一、董事会应当当根据审计部部出具的评价价报告及相关关资料，对与与财务报告和和信息披露事事务相关的内内部控制制度度的建立和实实施情况出具具年度内部控控制自我评价价报告。内部部控制自我评评价报告至少少应当包括以以下内容： 1 内部控制制度是是否建立健全全和有效实施施； 2 内部控制存在的的缺陷和异常常事项及其处处理情况（如如适用）； 3 改进和完善

33、内部部控制制度建建立及其实施施的有关措施施； 4 上一年度内部控控制存在的缺缺陷和异常事事项的改进情情况（如适用用）； 5 本年度内部控制制审查与评价价工作完成情情况的说明。 二、公司董事会会应当在审议议年度报告的的同时，对内内部控制自我我评价报告形形成决议。 监事会和独独立董事应当当对内部控制制自我评价报报告发表意见见，保荐人应应当对内部控控制自我评价价报告进行核核查，并出具具核查意见。 三、公司在聘请请会计师事务务所进行年度度审计的同时时，应当至少少每两年要求求会计师事务务所对公司与与财务报告相相关的内部控控制有效性出出具一次内部部控制鉴证报报告。 四、公司在年度度报告披露的的同时，披露露

34、内部控制自自我评价报告告和会计师事事务所内部控控制鉴证报告告（如有）。 五、如会计师事事务所对公司司内部控制有有效性出具非非无保留结论论鉴证报告的的，公司董事事会、监事会会应当针对鉴鉴证结论涉及及事项做出专专项说明，专专项说明至少少应当包括以以下内容： 1 鉴证结论涉及事事项的基本情情况； 2 该事项对公司内内部控制有效效性的影响程程度； 3 公司董事会、监监事会对该事事项的意见； 4 消除该事项及其其影响的具体体措施。第十一章 业业务流程一、主要业务开开展的要点：1 审计部以对外投投资、购买和和出售资产、对对外担保、关关联交易、投投资资金使用用、信息披露露事务等事项项相关内部控控制制度的完完

35、整性、合理理性及其实施施的有效性作作为检查和评评估的重点，对对公司财务报报告和信息披披露事务相关关的内部控制制制度的建立立和实施情况况进行审查和和评价，至少少每年向董事事会提交一次次内部控制评评价报告，评评价报告应当当说明审查和和评价内部控控制的目的、范范围、审查结结论及对改善善内部控制的的建议。 2 审计部对审查过过程中发现的的内部控制缺缺陷，应当督督促相关责任任部门制定整整改措施和整整改时间，并并进行内部控控制的后续审审查，监督整整改措施的落落实情况；如如发现内部控控制存在重大大缺陷或重大大风险，应当当及时向董事事会报告。 3 审计部负责人应应适时安排内内部控制的后后续审查工作作，并将其纳

36、纳入年度审计计工作计划。二、审计部当在在下列事项发发生后及时进进行审计，并并在审查过程程应当重点关关注以下内容容： 1 重要的对外投资资事项 1) 对外投资是否按按照有关规定定履行审批程程序； 2) 是否按照审批内内容订立合同同，合同是否否正常履行； 3) 是否指派专人或或成立专门机机构负责研究究和评估重大大投资项目的的可行性、投投资风险和投投资收益，并并跟踪监督重重大投资项目目的进展情况况； 4) 投资规模是否影影响公司正常常经营，资金金来源是否为为自有资金，投投资风险是否否超出公司可可承受范围，是是否使用他人人账户或向他他人提供资金金进行投资。 2 重要的购买和出出售资产事项项 1) 购买

37、和出售资产产是否按照有有关规定履行行审批程序； 2) 是否按照审批内内容订立合同同，合同是否否正常履行； 3) 购入资产的运营营状况是否与与预期一致； 4) 购入资产有无设设定担保、抵抵押、质押及及其他限制转转让的情况，是是否涉及诉讼讼、仲裁及其其他重大争议议事项。 3 重要的对外担保保事项 1) 对外担保是否按按照有关规定定履行审批程程序； 2) 担保风险是否超超出公司可承承受范围，被被担保方的诚诚信记录、经经营状况和财财务状况是否否良好，被担担保方是否提提供反担保，反反担保是否具具有可实施性性；3) 是否指派专人持持续关注被担担保方的经营营状况和财务务状况。 4 重要的关联交易易事项 1)

38、 是否确定关联方方名单，并及及时予以更新新； 2) 关联交易是否按按照有关规定定履行审批程程序，审议关关联交易时关关联股东或关关联董事是否否回避表决； 3) 关联交易是否签签订书面协议议，交易双方方的权利义务务及法律责任任是否明确； 4) 交易标的有无设设定担保、抵抵押、质押及及其他限制转转让的情况，是是否涉及诉讼讼、仲裁及其其他重大争议议事项； 5) 交易对手方的诚诚信记录、经经营状况和财财务状况是否否良好； 关关联交易定价价是否公允，是是否已按照有有关规定对交交易标的进行行审计或评估估，关联交易易是否会侵占占公司利益。 二、依据审计工工作的特性，具具体各个阶段段要求如下：编制年度审计计划要

39、点：l 公司总体战略目标决策l 收集审计业务重点事项l 上年审计报告反馈意见l 经营管理需要改进事项l 呈报董事长审核并批准准备阶段制定审计项目实施方案要点：l 确定具体审计项目l 明确审计内容范围l 指导审计步骤方法l 界定主审助审人员l 审计经理审核同意向被审计单位发出审计通知要点：l 预告审计的目的l 附报审计项目实施方案l 制定审计时间安排l 要求配合审计事项实质测试搜集审计证据要点：l 运用灵活的审计方法l 盘查对帐和询问记录l 取得真实的审计证据l 复制相关证据来源评审内部控制系统要点：l 进行符合性测试评价l 审查内部控制制度l 获取组织架构模式l 了解有关岗位职责l 完成内控询

40、问表格进行后续审计要点：l 监督检查改进决定与审计意见落实情况l 必要时进行后续审计编制审计工作底稿要点：l 整理审计证据l 实行一事一稿l 说明审计事项发生的时间、背景、性质和评价意见，并签字盖章l 审计人员交换意见l 审计经理复核工作底稿 l 如需扩大审计范围，重新编制计划及方法实施阶段撰写审计报告初稿要点：l 汇总工作底稿及问题l 草拟审计报告初稿l 结构合理层次清晰l 重点突出称述准确l 证据有力观点无误l 着重提出审计建议l 审计经理初审报告l 内部讨论达成共识征求被审计单位意见，审定审计报告要点：l 发出征求意见书l 限定回复期限l 征求被审单位意见l 有限制地表现出自信l 认真听

41、取对方意见l 复核、修改报告形成审计决定或审计意见书要点：l 结论准确宽严适度l 合情、合理、合法l 审计负责人审核反馈l 呈报相关单位领导l 落实整改计划时间l终结阶段二、具体操作流流程：上述流程图的控控制点说明步骤责任人关键控制步骤说说明相关表单1审计部负责人依据公司要求，制制定审计工作作计划。审计计划2董事长根据公司实际需需要，核定审审批审计工作作计划。审计计划3审计部负责人依据董事长批准准的审计工作作计划，编写写审计通知书书，制定审计计实施方案，组组织人员实施施审计。审计通知书审计项目实施方方案4相关部门依据审计部提出出的要求，提提供资料、数数据、实地考考查、配合面面谈。审计系列表单5审计部负责人依据审计工作底底稿得出的审审计初步结论论，起草审计计报告反馈意意见书，提交交给被审计单单位。审计报告审计报告反馈意意见书6相关部门根据审计部的报报告结论，提提出反馈意见。审计报告反馈意意见书7审计部负责人依据被审单位反反馈的审计意意见，进行最最终核实，修修定审计报告告并提出处理理意见，提交交至董事会审审批。审计报告8董事长审阅审计报告，审批报告并并提出最终的的批准意见。审计报告9相关部门依据审计报告的的最终结论，组组织管理改进进。审计报告审计改进计划10审计部负责人组织审计人员对对被审计单位位的管理改进进实施情况，进进行后续工作作的跟踪、监监督与检查。审计改进计划第二篇 审计