《企业内部控制实施细则手册》3616.docx

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1、 企业内部部控制实实施细则则手册 目 录录第1章 资金金内部控控制实施施细则11 资金金管理目目标111 资金业业务目标标112 资金财财务目标标12 资金金业务风风险121 资金运运营风险险122 资金财财务风险险13 资金金管理业业务流程程131 现金管管理业务务流程132 银行存存款管理理业务流流程14 资金金管理业业务相关关办法、规范、制度141 现金管管理办法法142 银行存存款制度度第2章 采购购内部控控制实施施细则21 采购购管理目目标211 采购业业务目标标212 采购财财务目标标22 采购购业务风风险221 采购经经营风险险222 采购财财务风险险23 采购购管理业业务流程程

2、231 请购与与审批控控制流程程232 采购与与验收控控制流程程24 采购购管理业业务流程程相关细细则、办办法、规规定、制制度241 采购授授权与审审批制度度242 采购与与验收控控制细则则第3章 存货货内部控控制实施施细则31 存货货管理目目标311 存货业业务目标标312 存货财财务目标标32 存货货业务风风险321 存货管管控风险险322 存货财财务风险险33 存货货管理业业务流程程331 请购与与采购控控制流程程332 验收与与保管控控制流程程34 存货货业务流流程相关关细则、办法、制度341 验收与与保管制制度342 领用与与发放办办法第4章 销售售内部控控制实施施细则41 销售售管

3、理目目标411 销售业业务目标标412 销售财财务目标标42 销售售业务风风险421 销售经经营风险险422 销售财财务风险险43 销售售管理业业务流程程431 销售业业务流程程432 发货业业务流程程44 销售售业务流流程相关关细则、办法、规范、制度441 客户管管理细则则442 发货管管理制度度第1章 资金金内部控控制实施施细则11 资金金管理目目标111 资金业业务目标标资金业务务目标是是根据企企业外部部环境和和内部条条件确定定的目标标，即在在保证资资金安全全的同时时不断提提高企业业的经济济效益。具体的的资金业业务目标标如图11-1所所示。目标1降低资金成本，提高资金收益水平目标2建立、

4、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-11 资资金业务务目标112 资金财财务目标标资金财务务目标是是根据企企业财务务管理的的目标和和资金业业务开展展的情况况确定的的目标，即即保证资资金安全全、遵守守资金运运营的财财务制度度、提升升资金运运营的经经济效益益。具体体的资金金财务目目标如图图1-22所示。目标1保证资金核算的真实、准确、完整目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标4防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图1-2

5、2 资资金财务务目标12 资金金业务风风险121 资金运运营风险险资金运营营风险是是指企业业在对资资金进行行内部控控制的过过程中，可可能因违违反相关关制度、规定和和程序而而遭受损损失和受受到处罚罚。在运运营中可可能涉及及的资金金运营风风险如图图1-33所示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图1-33 资资

6、金运营营风险122 资金财财务风险险资金业务务是企业业财务管管理、会会计核算算、审计计的关键键环节，操操作过程程中企业业可能因因支出不不合理、票据不不合规、账户开开立和使使用不规规范等而而遭遇风风险。可可能涉及及到的资资金财务务风险如如图1-4所示示。资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失

7、内容内容内容4图1-44 资资金财务务风险13 资金金管理业业务流程程131 现金管管理业务务流程现金管理理业务流流程业务流程程序号责任部门/人人配合/支支持部门不相容职责监督检查查方法相关制度10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7核实用款申请6提交用款申请5提出用款申请4传达现金需求计划3汇总现金需求计划2拟订现金需求计划8出纳付款1制定现金管理制度1财务部审核审批检查现现金管理理制度是是否全面面、准确确、合理理现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例2各部门财务部检查现现金需求求计划是是否准确确、合理理、合规规现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例3财务部各部门检查现现金需求求计划

8、汇汇总是否否合理、及时现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例4财务部检查现现金需求求计划的的下达是是否及时时、准确确现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例5各部门审核审批检查用款款申请的的填写是是否项目目齐全、无遗漏漏现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例6各部门财务部审核检查用款款申请的的提交是是否及时时，是否否已经过过必要的的部门内内部审核核现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例7财务部检查用款款申请是是否得到到及时、准确的的核实现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例8财务部审核检查付款款方式是是否合规规现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例9各部门检查是否否按要求求使用现现金

9、现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例10财务部检查是否否及时、完整地地进行归归档现金管管理办法法、现现金管理理暂行条条例132 银行存存款管理理业务流流程银行存款款管理业业务流程程业务流程程序号责任部门/人人配合/支支持部门不相容职责监督检查查方法相关制度1申请开设新账户2开设银行账户3商讨结算协议4签订结算协议5填制原始凭证并提交审签6办理结算业务7填制或取得结算凭证8编制记账凭证9登记相关日记账、明细账及总账10编制银行存款余额调节表11按照企业规定及时核对账目1财务部审批检查是否否需要开开设新账账户银行存存款制度2财务部检查开设设的银行行账号是是否合法法；检查查开设手手续是否否完整银

10、行存存款制度3财务部财务总监监审批检查商讨讨的人员员和流程程是否符符合公司司相关规规定银行存存款制度4财务部检查结结算协议议的签签订代表表是否得得到合理理授权银行存存款制度5各部门审核检查原始始凭证是是否真实实、完整整银行存存款制度、票据据管理规规范6财务部检查结算算业务的的办理是是否合法法、合规规银行存存款制度7财务部审核检查填制制或取得得结算凭凭证是否否完整、合法票据管管理规范8财务部检查是否否按规定定编制记记账凭证证银行存存款制度9财务部审核定期核对对账单银行存存款制度10财务部盘点清查检查银银行余额额调节表表的编编制是否否准确、及时银行存存款制度11财务部审计检查账目目是否明明确、完完

11、整银行存存款制度14 资金金管理业业务相关关办法、规范、制度141 现金管管理办法法办法名称称现金管理理办法办法编号号受控状态态执行部门门监督部门门生效日期期第1章 总则则第1条 为规规范公司司的现金金管理，防防止在现现金管理理中出现现舞弊、腐败等等行为，确确保企业业的现金金安全，特特制定本本办法。第2条 本办办法适用用于现金金收付业业务办理理、库存存现金管管理等。第3条 公司司所有经经济往来来，除本本办法规定定的可以以使用现现金的范围外，其他均均应通过过开户银银行进行行转账结结算。第4条 公司司的现金金管理按按照账款款分开的的原则，由由专职出出纳负责责。出纳纳不能兼兼任会计计。第2章 现金金

12、收取、支付范范围规定定第5条 现金金的收取取范围1个人人购买公公司的物物品或接接受劳务务。2个人人还款、赔偿款款、罚款款及备用用金退回回款。3无法法办理转转账的销销售收入入。4不足足转账起起点的小小额收入入。5其他他必须收收取现金金的事宜宜。第6条 在下下列范围围内可以以使用现现金，不不属于现现金开支支范围的的业务，应应当根据据规定通通过银行行办理转转账结算算。1员工工薪酬，包括括员工工工资、津津贴、奖奖金等。2各种种劳保、福利费费用及国国家规定定的对个个人的其其他支出出。3支付付给公司司外部个个人的劳劳务报酬酬。4出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费及应予予以报销销的出差差补助费费用。5结

13、算算起点以以下的零零星支出出（结算算起点为为1 0000元元，超过过结算起起点应实实行银行行转账结结算）。6向股股东支付付的红利利。7根据据规定允允许使用用现金的的其他支支出。 第7条 除第6条的第2点外，公司司支付给给个人的的款项，超超过现金金使用限限额的部部分，应应当以支支票或者者银行本本票支付付；确需需全额支支付现金金的，经经会计及及财务部部经理同同意，报报开户银银行审核核后，方方可支付付现金。第3章 现金金限额管管理第8条 公司司按照国国务院发发布的现现金管理理暂行条条例及及中国人人民银行行发布的的现金金管理暂暂行条例例实施细细则的的规定建建立现现金库存存限额管管理制度度，超超过库存存

14、限额的的现金应应及时存存入银行行。第9条 财务务部要结结合本公公司的现现金结算算量以及及与开户户行的距距离合理理核定现现金的库库存限额额。第10条条 现现金的库库存限额额以不超超过23个工工作日的的开支额额为限，具具体数额额由财务务部代表表公司向向主办银银行提出出申请，由由主办银银行核定定。第11条条 对对于核定定后的现现金库存存限额，出出纳必须须严格遵遵守，若若发生意意外损失失，超限限额部分分的现金金损失由由出纳承承担赔偿偿责任。第12条条 需需要增加加或减少少现金的的库存限限额时，应应申明理理由，经经会计、财务部部经理、总经理理审批后后，向主主办银行行提出申申请，由由主办银银行重新新核定。

15、第13条条 库库存的现现金不准准超过银银行规定定的限额额，超过过限额时时应将超超限额部部分当日日送存银银行。如如因特殊殊原因需需滞留超超额现金金过夜（如如待发放放的奖金金等），必必须经有有关领导导批准，并并做好保保管工作作。第4章 现金金收取与与支出管管理第14条条 现现金收支支工作总总体规定定1现金金收支必必须坚持持“收有凭凭、支有有据”，堵塞塞由于现现金收支支不清、手续不不全而出出现的一一切漏洞洞。2除出出纳和财财务部得得到授权权的人员员外，任任何单位位或个人人都不得得代表公公司接受受现金或或与其他他企业办办理结算算业务。3出纳纳不准以以白条充充抵现金金。现金金收支要要坚持做做到日清清月结

16、，不不得跨期期、跨月月处理现现金账务务。4出纳纳不得擅擅自将公公司现金金借给个个人或其其他企业业，不得得谎报用用途套取取现金，不不得利用用银行账账户代其其他企业业或个人人存入或或支取现现金，不不得将公公司收入入的现金金以个人人名义存存入银行行，不得得保留账账外公款款。5出纳纳因特殊殊原因不不能及时时履行职职责时，必必须由财财务部经经理指定定专人代代其办理理有关现现金业务务，出纳纳不得私私自委托托。第15条条 有有关现金金收取工工作的规规定1出纳纳在收取取现金时时，应仔仔细审核核收款单单据的各各项内容容，收款款时坚持持唱收唱唱付，当当面点清清；应认认真鉴别别钞票的的真伪，防防止误收收假币。若发生

17、生误收假假币或短短款，出出纳应承承担一切切损失。2因业业务需要要，在企企业外部部收取大大量现金金的，应应及时向向企业财财务部和和企业负负责人汇汇报，并并妥善处处置，任任何人不不得随意意带现金金离开企企业。否否则，发发生损失失由相关关责任人人赔偿。3现金金收讫无无误后，出出纳要在在收款凭凭证上加加盖现金金收讫章章和出纳纳个人章章，并及及时编制制会计凭凭证。4及时时将企业业每天的的现金收收入足额额送存银银行，不不得坐支支，不得得将其用用于直接接支付本本企业自自身的支支出；应应及时入入账，不不得私设设小金库库，不得得账外设设账，严严禁收款款不入账账。5非现现金出纳纳代收现现金时，要要及时登登记现现金

18、收付付款项交交接簿办办理交接接手续；应将现现金收付付款项交交接簿同同现金日日记账一一起保管管归档。第16条条 有有关现金金支付工工作的规规定1公司司支付现现金可以以从本公公司现金金的库存存限额中中支付或或者从开开户银行行提取，不不得从本本公司的现现金收入入中直接接支付（即即坐支）。因特殊殊情况需需要坐支支现金的的，必须须经会计计、财务务部经理理和总经经理同时时批准。2对于于需支付付现金的的业务，会会计必须须审查现现金支付付的合法法性与合合理性，对对于不符符合规定定或超出出现金使使用范围围的支付付业务，会会计不得得办理。3办理理现金付付款手续续时，会会计应认认真审查查原始凭凭证的真真实性与与正确

19、性性，审查查其是否否符合企企业规定定的签批批手续，审审核无误误后填制制现金付付款凭证证。4出纳纳必须根根据审核核无误、审批手手续齐全全的付款款凭证支支付现金金，并要要求经办办人员在在付款凭凭证上签签名。5支付付现金后后，出纳纳要在付付款凭证证上加盖盖现金付付讫章和和出纳个个人章，并并及时办办理相关关账务手手续。6任何何部门和和个人都都不得以以任何理理由私借借或挪用用公款。公司员员工因公公借款按按员工工借款管管理制度度的规规定，需需填写借借款单（如如下表所所示）。借款款单应应注明借借用现金金的用途途，经部部门经理理批准后后，送财财务部会会计审核核，经财财务部经经理审批批后方可可支取。各业务务人员

20、应应及时清清理借款款，企业业应视业业务需要要制定还还款期限限及措施施。借款单借款部门/人使用部门/人借款日期 年 月 日款 项 类 别现金 支票 支票号码 借款理由及用途借 款 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 还 款 方 式审 批 意 见部门经理审核财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备 注7办理理现金报报销业务务时，经经办人要要详细记记录每笔笔业务开开支的实实际情况况，填写写支出出凭单（如下表所示），注明用途及金额。出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。支出凭单单所属部门日期 年 月 日第 号支出用途金 额

21、万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 会 计出 纳收 款 人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8支付付个人的的临时工工资、顾顾问费等等时，出出纳应根根据有关关规定、企业领领导的批批示以及及经过审审核的支支出凭单单，由由经办人人、收款款人签章章后付现现金，同同时办理理代扣个个人收入入所得税税手续。9因采采购地点点不确定定、交通通不便、银行结结算不便便且生产产经营急急需或特特殊情况况必须使使用大额额现金时时，由使使用部门门向财务务部提出出申请，经经财务部部经理、财务总总监、总总经理同同意后，准准予支付付现金。第5章 现金金保管第17条条 现现金保管管的责任任人为出出纳。出出纳应由由诚实可可靠、责责任心

22、强强、业务务熟练的的会计担担任，连连续担任任出纳岗岗位一般般不得超超过5年年。第18条条 超超过库存存限额以以外的现现金应由由出纳在在下班前前送存银银行。公公司的现现金不得得以个人人名义存存入银行行。第19条条 为为加强对对现金的的管理，除除工作需需要的少少量备用用金可放放在出纳纳的抽屉屉内，其其余均应应放入出出纳专用用的保险险柜内，不不得随意意存放。保险柜柜应存放放于坚固固实用、防潮、防水、通风较较好的房房间，房房间应配配有铁栏栏杆和防防盗门。第20条条 应应将限额额内的现现金一律律放在保保险柜内内，不得得将其放放在办公公桌内过过夜。保保险柜密密码由出出纳保管管，并严严格保密密，不得得向他人

23、人泄露，以以防为他他人利用用。若出出纳调动动岗位，应应更换使使用新的的保险柜柜密码。第21条条 保保险柜钥钥匙、密密码丢失失或发生生故障时时，应立立即报请请领导处处理，不不得随意意找人修修理或修修配钥匙匙。第22条条 对对于纸币币和硬币币，应实实行分类类保管。出纳对对库存票票币分别别按照纸纸币的票票面金额额和硬币币的币面面金额，以以及整数数（即大大数）和和零数（即即小数）进进行分类类保管。第23条条 应应将现金金整齐存存放，保保持清洁洁，如因因潮湿霉霉烂、虫虫蛀等问问题而使使现金发发生损失失的，由由出纳负负责。第24条条 出出纳向银银行提取取现金时时，应先先填写现现金提取取单（如如下表所所示）

24、，填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。现金提取取单提 取 人提取日期 年 月 日现金提取用途提 取 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见第6章 现金金盘点与与监督管管理第25条条 出出纳要每每天清点点库存的的现金，登登记现金金日记账账，做到到按日清清理、按按月结账账、账账账相符、账实相相符。1按日日清理是是指出纳纳应对当当日的经经济业务务进行清清理，全全部登记记日记账账，结出出库存现现金的账账面余额额，并与与库存现现金的实实地盘点点数进行行核对，以以检查账账实是否否相符。2按日日清理的的主要工工作内容容。

25、（1）清清理各种种现金收收付款凭凭证，检检查单证证是否相相符，检检查每张张单证是是否已经经盖齐“收讫”、“付讫”戳记。（2）登登记和清清理现金金日记账账。（3）现现金盘点点。（4）检检查现金金是否超超过规定定的库存存限额。第26条条 每每月会计计结账日日后，出出纳应及及时与负负责账务务处理的的会计就就“现金日日记账”和“现金明明细账”进行核核对，确确保一致致，并编编制现现金核对对记录表表，由由财务部部经理、出纳、会计三三方签字字，以确确保账账账相符。第27条条 出出纳有义义务配合合财务部部经理或或其他稽稽查人员员不定期期地抽查查现金盘盘点工作作，并确确保抽查查现金没没有差异异。第28条条 财财

26、务部经经理、资资金主管管应定期期监盘现现金，确确保账账账相符、账实相相符。发发现长款款或短款款时，应应及时查查明原因因，按规规定程序序报批处处理。因因出纳自自身原因因造成的的现金短短缺，出出纳负全全额赔偿偿责任，造造成重大大损失的的，应依依法追究究责任人人的法律律责任。第29条条 财财务部经经理、资资金主管管应高度度重视现现金管理理，对现现金收支支进行严严格审核核，不定定期地进进行实地地盘点，对对现金管管理中出出现的情情况和问问题提出出改进意意见，报报上级领领导批准准后实施施。第7章 处罚罚第30条条 对对由于违违反本办办法给公公司造成成损失的的，视情情节轻重重给予处处罚并要要求其作作出经济济

27、赔偿。第31条条 凡凡超出规规定范围围或限额额使用现现金、使使用不符符合要求求的凭证证充抵库库存现金金、未经经批准坐坐支现金金、私设设小金库库、编造造用途套套取现金金以及私私存公款款的，除除给予有有关财会会人员行行政处分分外，还还应给予予违纪金金额100%330%的的罚款。第32条条 所所有罚款款一律上上缴公司司财务部部。第8章 附则则第33条条 本办法由财财务部负负责制定定和解释释。 第34条条 本本办法经经董事会会批准后后实施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期142 银行存存款制度度制度名称称银行存款款制度制度编号号受控状态态执行部门门监督部门门生效日期期第1章

28、 总则则第1条 为保保证银行行存款收收付准确确、使用用合法，公公司应严严格按照照国家金金融法律律、法规规办理银银行存款款的各项项业务。为保证证本公司司银行存存款的安安全、完完整，确确保有效效使用银银行存款款，避免免营私舞舞弊行为为，特制制定本制制度。第2条 本制制度适用用于涉及及银行存存款业务务的相关关事项。第3条 本制制度中的的银行存存款是指指公司存存放在银银行或其其他金融融机构的的货币资资金。第2章 银行行账户管管理规定定第4条 公司司银行账账户开户户工作统统一由财财务部负负责，日日常管理理也由财财务部指指定专人人负责。第5条 在银银行开立立的账户户，只供供本公司司业务经经营范围围的资金金

29、收付，不不准出租租、出借借或转让让给其他他单位或或个人使使用。第6条 公司司开设账账户的审审批程序序，如下下图所示示。财务总监/总经理审批资金专员申请资金主管核准财务部经理审核公司开设设账户审审批程序序图第7条 公司司银行账账户应依依据国家家有关规规定开立立，并用用于办理理结算业业务、资资金信贷贷和现金金收付，具具体可设设基本存存款账户户、一般般存款账账户、临临时存款款账户与与专用存存款账户户，各账账户功能能如下。1基本本存款账账户基本存款款账户是是指办理理公司日日常转账账结算与与现金支支付的账账户，如如日常经经营活动动的资金金支付，工工资、奖奖金等现现金支取取等。2一般般存款账账户一般存款款

30、账户是是指办理理公司的的借款转转存、借借款归还还和其他他结算的的账户，此此账户只只可办理理现金缴缴存，不不可办理理现金支支付。3临时时存款账账户临时存款款账户是是指办理理临时机机构或存存款人临临时经营营活动发发生的资资金收付付的账户户，此账账户在国国家现金金管理的的规定范范围内可可办理现现金支取取。4专用用存款账账户此账户是是公司为为对特定定用途资资金进行行管理和和使用而而开设的的，如基基本建设设资金、更新改改造资金金、证券券交易结结算资金金、期货货交易保保证金、信托资资金、社社保基金金、住房房基金等等。第8条 资金金专员开开设公司司银行账账户时要要依据上上述审批批程序进进行，需需有各级级管理

31、人人员的审审批意见见。不得得私自以以公司名名义开设设账户，特特殊情况况下需开开立的，须须经总经经理批准准。第9条 开立立银行账账户时，开开户银行行要尽量量选择全全国性的的、信誉誉和服务务良好的的大银行行。第10条条 对对于银行行账户的的账号必必须保密密，非因因业务需需要不准准外泄。财务部部应定期期检查银银行账户户开设及及使用情情况，对对不再需需要使用用的账户户，及时时清理销销户。检检查中一一旦发现现问题，应应及时清清理、销销户。第11条条 公公司银行行账户的的开户、存储资资金的分分配、销销户要立立足于和和银行发发展长期期的合作作关系，不不得随便便因个人人关系而而转移。第12条条 由由财务部部经

32、理牵牵头组织织资金主主管与审审计人员员组成审审查小组组，不定定期地审审查银行行账户，发发现私开开账户或或没按规规定及时时清理、撤销账账户等问问题时，须须严肃处处理，涉涉及犯罪罪的须移移交司法法机关，追追究当事事人的法法律责任任。第13条条 根根据公司司业务发发展的需需要，可可以选用用银行本本票、支支票、汇汇票、委委托收款款或托收收承付等等结算方方式进行行银行结结算。第14条条 为为了及时时掌握公公司货币币资金动动态，公公司应指指定专门门的负责责人与公公司各开开户银行行保持联联系，并并及时收收取银行行结算凭凭证。第15条条 银银行存款款的收款款、付款款凭证都都必须附附有加盖盖银行公公章的银银行结

33、算算凭证。公司应应设专人人对收款款凭证、付款凭凭证、银银行凭证证及原始始凭证进进行稽核核，并严严格审查查，以防防套用、挪用资资金，杜杜绝贪污污等违法法犯罪行行为发生生。第16条条 银银行支票票（包括括转账支支票和现现金支票票）由出出纳负责责保管和和签发，出出纳必须须遵守下下列条款款。1不能能签发空空头支票票。2不能能签发超超出时间间规定的的支票，即即远期或或过期支支票。3不能能将支票票交由收收款公司司或个人人代为签签发。4不能能签发印印鉴不全全、不符符合规定定的支票票。5不能能出租、出借支支票或将将支票转转让给别别的公司司或个人人使用。6不能能将支票票用做抵抵押。第17条条 公公司可对对符合审

34、审批程序序、手续续完备、核实无无误并有有用款计计划的付付款业务务签发支支票。如如有银行行支票遗遗失或被被盗等意意外发生生，出纳纳必须及及时向财财务部经经理、保保卫部门门报告，同同时向开开户银行行挂失，并并登报声声明作废废。第18条条 撤撤销账户户时，应应将剩余余的空白白支票全全部交回回原开户户银行注注销。第3章 银行行存款结结算业务务管理流流程第19条条 授授权办理理业务业务部门门经理根根据公司司的规定定和需要要授权业业务经办办人员办办理涉及及银行存存款收支支的经济济业务或或收付往往来账款款事项。第20条条 签签订结结算合同同业务经办办人员办办理业务务时，应应与对方方商定收收付款的的结算方方式

35、和结结算时间间等，并并以合同同或其他他契约的的形式加加以明确确。第21条条 填填制或取取得原始始凭证业务经办办人员按按照财务务会计制制度规定定填制或或取得原原始凭证证，作为为办理银银行存款款收支业业务的书书面凭证证，如购购货发票票、销货货发票等等。第22条条 审审签原始始凭证业务经办办人员在在原始凭凭证上填填清业务务内容并并签字盖盖章；业业务部门门经理或或公司指指定审核核人员审审核签字字，批准准办理结结算业务务。第23条条 填填制和取取得结算算凭证会计根据据已审签签的原始始凭证，按按照会计计规定手手续和结结算方式式填制或或取得银银行存款款结算凭凭证。第24条条 编制制记账凭凭证会计根据据审签的

36、的计算凭凭证及原原始凭证证编制银银行存款款收付记记账凭证证。第25条条 登登记日记记账出纳根据据审签的的记账凭凭证，逐逐笔登记记银行存存款日记记账。第26条条 登登记明细细账及总总账分管会计计根据审审签的记记账凭证证，登记记相应的的明细账账；总账账会计按按照规定定的核算算形式登登记总账账。第27条条 编编制银银行存款款余额调调节表出纳应根根据银行行对账单单，编制制银行行存款余余额调节节表（如如下表所所示）。出纳将将银行行存款余余额调节节表按按时间顺顺序装订订成册，并并报财务务总监审审批，审审批通过过后据以以调账核核对。银行存款款余额调调节表企 业 名 称编 制 日 期开 户 银 行币 别银 行

37、 账 号银行对账单金额 （截至 年 月 日）加：公司已收，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额3金 额减：公司已付，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额3金 额调整后银行对账单金额公司银行存款日记账金额 （截至 年 月 日）加：银行已收，公司尚未入账的事项及金额其 中1金 额2金 额3金 额减：银行已付，公司尚未入账金额其 中1金 额2金 额3金 额调整后公司银行存款日记账金额出 纳会 计财务部经理审核意见财务总监审批意见第28条条 核核对账目目由非记账账人员核核对银行行存款日日记账和和有关明明细账、总分类类账，如如发现误误差应上上报，经经批准后后予以处处理。第4章 网上上银行

38、存存款的管管理第29条条 开开办网上上银行账账户时，应应严格按按照开设设银行账账户的审审批流程程办理。第30条条 网网上银行行的银行行存款业业务审批批与管理理应严格格按照普普通银行行存款的的相关管管理规定定执行。第31条条 至至少应设设操作员员、复核核员与转转账员三三级对网网上银行行的银行行存款业业务进行行管理。第32条条 电电子银行行卡与密密码的保保管人员员不得将将卡交予予其他人人员，需需定期更更换密码码电子银银行卡丢丢失时需需及时挂挂失、上上报，否否则一切切后果由由保管人人员自负负。第5章 附则则第33条条 本本制度由由财务部部负责制制定、修修订及解解释。第34条条 本本制度自自董事会会通

39、过之之日起实实施。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期第2章 采购购内部控控制实施施细则21 采购购管理目目标211 采购业业务目标标采购业务务目标主主要是指指企业在在一定条条件下购购买生产产、经营营所需物物资过程程中应达达到的目目标。具具体内容容如图22-1所所示。目标1按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展的物资需求，确保供应稳定目标2建立“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资采购供应管理体制目标3在全球范围内搜索资源，追求物资采购性能价格比最优和供应总成本最低目标4实行协议采购、招标采购和询比价采购三者结合，提高物资供应效率目标5争取获得有

40、利付款条件与付款方式，保证按照合同结算条款履行资金支付责任目标6及时组织资金，严格审查付款手续，降低付款风险目标7强化物资供应过程控制，增强物资供应工作主动权目标8物资采购过程公开、规范有序、合规合法目标9物资采购合同或协议符合国家法律法规、外贸政策和企业内部规章制度图2-11 采采购业务务目标212 采购财财务目标标采购财务务目标是是指企业业通过对对采购活活动进行行内部控控制，确确保资金金安全以以及最大大化利用用。具体体内容如如图2-2所示示。目标1按照企业内部会计制度，真实、准确、完整地核算物资价值以及相关债权债务目标2确保资金支付安全目标3减少资金的占用目标4规范付款方式与程序及与供应商对账的工作程序，确保付款正确，减少资金损失图2-22 采采购财务务目标22 采购购业务风风险221 采购经经营风险险采购经营营风险是是指企业业在采购购经营活活动过程程中可能能存在的的风险。具体如如图2-3所示示。采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容1制度不健全或