工业股份有限公司生产成本核算办法13274.docx

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1、工业股份份有限公公司（集集团）生产成本本核算办办法（试行）一、总则则一、为适适应我公公司推行行标准成成本核算算制度的的需要，规规范整个个公司的的生产成成本核算算工作，特制定本制度。二、本制制度由成成本计算算依据、成成本计算算办法和和成本还还原程序序三个部部分构成成。其中中，成本本计算依依据规范范产品生生产成本本计算的的数据来来源，成成本计算算办法规规范产品品生产成成本的计计算层次次和计算算方法，成成本还原原程序规规范产品品生产成成本还原原的步骤骤和方法法。三、公司司财务部部成本价价格室应应当按照照企业业会计制制度和和相关会会计准则则规定的的一般原原则和本本制度的的要求进进行成本本核算。四、公司

2、司财务部部成本价价格室应应组织采采购部、仓仓储部和和各生产产分厂通通过会计计核算归归集产品品生产过过程中发发生的材材料内销销毛利、配配送业务务毛利、废废旧物资资毛利、零零星加工工业务毛毛利、直直接材料料用量差差异、配配套件用用量差异异、半成成品用量量差异、工工装夹具具差异、辅辅助材料料用量差差异、燃燃料动力力用量差差异、直直接人工工费用差差异、变变动制造造费用差差异、固固定制造造费用差差异等产产品（或或半成品品）内销销毛利。五、公司司财务部部成本价价格应组组织采购购部、仓仓储部和和各生产产分厂按按月盘点点配套件件、原材材料、在在制品、自自制半成成品及产产成品的的月末数数量，对对于账存存数与实实

3、存数的的差异应应督促各各二级单单位按各各单位会会计制度度的规定定进行处处理。六、本制制度由公公司财务务部负责责解释。本本制度需需要修改改时，由由公司财财务部负负责修订订。七、本制制度自220022年1月月1日起起实施。二、成本本计算依依据一、各生生产分厂厂所属生生产工段段按月报报送的工工段完工工产品数数量统计计表、工工段物料料投入铲铲除表以以及工工段完工工转出产产品可控控成本计计算表是是各生产产分厂计计算产品品生产成成本的主主要依据据。二、采购购部按月月报送的的物料料成本差差异计算算表、内内部利润润表，仓仓储部按按月报送送的内内部利润润表，各各生产分分厂按月月报送的的产品品生产成成本计算算表和

4、和内部部利润表表以及及通过公公司财务务部核算算的公司司制造部部和公司司品技部部发生的的制造费费用和应应由公司司承担的的内部索索赔费用用是公司司进行产产品生产产成本计计算的主主要依据据。三、各生生产分厂厂按月报报送的产产品生产产成本计计算表和和完工工产品实实际成本本构成比比例计算算表和和公司制制造部根根据技术术中心的的产品设设计和品品技部的的工艺规规程编制制的产产品生产产物料构构成明细细表（BBOM）是是公司进进行成本本还原的的主要依依据。三、成本本计算办办法一、各生生产分厂厂所属生生产工段段的产品品生产成成本计算算办法原原则上应应按下列列步骤计计算：第一步，计计算本月月完工转转出的工工段可控控

5、标准成成本，其其计算公公式如下下：式中，nn为工段段完工转转出产品品的品种种数量，jj为工段段可控的的成本项项目数量量，具体体包括直直接材料料(构成产产品实体体并已纳纳入BOOM管理理的各种种物资)、配套套件（由由公司外外部配套套、构成成产品实实体并纳纳入BOOM管理理的各种种物资）、半半成品（由由公司内内部配套套、构成成产品实实体并纳纳入BOOM管理理的物资资）、工工装夹具具（不构构成产品品实体由由产品生生产消耗耗的各种种物资）、辅辅助材料料（构成成产品实实体但未未纳入BBOM管管理的各各种材料料，以下下同）和和直接人人工费（生生产工段段发生的的人工费费用）共共六项，以以下同。第二步，计计算

6、月末末在制品品的工段段可控标标准成本本，其计计算公式式如下：式中，nn为工段段月末在在制品的的品种数数量，jj为工段段可控的的成本项项目数量量，具体体包括直直接材料料、配套套件、半半成品、辅辅助材料料和自制制半成品品（完工工未转出出部分）共共五项，以以下同。第三步，计计算本月月投入的的工段可可控标准准成本，其其计算公公式如下下：第四步，计计算本月月投入的的工段可可控标准准成本差差异，其其计算公公式如下下：式中，本本月投入入的工段段可控标标准成本本差异原原则上应应按工段段的成本本项目分分项计算算。第五步，分分摊每种种产品的的标准成成本差异异，其计计算办法法如下：1每种种产品应应承担的的直接材材料

7、、配配套件、半半成品的的标准成成本差异异原则上上应按照照“统计到到的差异异直接附附加到相相关产品品”和“未统计计到的差差异按各各产品的的分项标标准成本本分摊”的办法法进行分分摊，其其计算公公式如下下：2每种种产品应应承担的的其他标标准成本本差异原原则上应应按照各各自的标标准成本本比例分分摊，其其计算公公式如下下：第六步，计计算每种种产品的的工段可可控实际际成本，其其计算公公式如下下：二、各生生产分厂厂的产品品生产成成本计算算办法原原则上应应按如下下步骤计计算：第一步，计计算本月月完工转转出的分分厂标准准成本，其其计算公公式如下下：式中，nn为分厂厂完工转转出产品品的品种种数量，jj为分厂厂的成

8、本本项目数数量，具具体包括括直接材材料、配配套件、半半成品、工工装夹具具、辅助助材料、燃燃料动力力（不构构成产品品实体，由由机器设设备消耗耗的燃料料或动力力）、直直接人工工、变动动制造费费用（仅仅仅包括括各生产产分厂管管理部门门、后勤勤部门和和技术部部门发生生的非固固定性费费用）和和固定制制造费用用（整个个生产分分厂内发发生的不不随产量量变化而而变化的的各种固固定性费费用）共共九项，以以下同。第二步，计计算月末末在制品品的分厂厂标准成成本，其其计算公公式如下下：式中，nn为分厂厂月末在在制品的的品种数数量，jj为分厂厂的成本本项目数数量，具具体包括括配套件件、直接接材料、半半成品、辅辅助材料料

9、和自制制半成品品（完工工未转出出部分）共共五项，以以下同。第三步，计计算本月月投入的的分厂标标准成本本，其计计算公式式如下：第四步，计计算本月月投入的的分厂标标准成本本差异，其其计算公公式如下下：式中，本本月投入入的分厂厂标准成成本差异异原则上上应按分分厂的成成本项目目分项计计算。第五步，分分摊每种种产品的的标准成成本差异异，其计计算办法法如下：1每种种产品应应承担的的直接材材料、配配套件或或自制半半成品的的标准成成本差异异原则上上也应按按照“统计到到的差异异直接附附加到相相关产品品”和“未统计计到的差差异按各各产品的的分项标标准成本本分摊”的办法法进行分分摊，其其计算公公式如下下：2每种种产

10、品应应承担的的其他标标准成本本差异原原则上也也应按照照各自的的标准成成本比例例分摊，其其计算公公式如下下：第六步，计计算每种种产品的的分厂实实际成本本，其计计算公式式如下：三、公司司财务部部的产品品生产成成本计算算办法原原则上应应按如下下步骤计计算：第一步，计计算每种种产品承承担公司司费用后后的实际际成本，其其计算公公式为：式中，直直接材料料、配套套件、半半成品可可按其分分厂实际际成本比比例分摊摊，其他他成本项项目可按按定额工工时比例例分摊。公公司本部部发生的的各项材材料费用用也应承承担其材材料成本本差异，其其具体金金额可由由采购部部进行按按月统计计。第二步、计计算每种种产品所所耗原材材料的实

11、实际成本本金额，其其计算公公式如下下： 式中，mm为该产产品生产产应领用用直接材材料的品品种数量量，具体体由BOOM确定定。上述办法法分配的的材料成成本差异异总额与与采购部部当月材材料成本本差异的的差额，原原则上应应再按各各产品的的已分配配材料成成本差异异的比例例进行调调差；国国外配套套件的材材料成本本差异可可根据各各分厂按按月统计计的耗用用金额直直接材料料成本差差异的分分摊办法法进行。第三步、计计算每种种产品调调整原材材料成本本差异后后的实际际成本，其其计算公公式如下下：四、成本本还原办办法第一步、计计算每种种半成品品的实际际成本构构成比例例，其计计算公式式如下：第二步，计计算每种种半成品品

12、的实际际用量差差异发生生率，其其计算公公式如下下：式中，某某半成品品的报废废损失由由消耗该该半成品品的分厂厂根据各各工段的的生产统统计报表表按月进进行汇总总。第三步、还还原每种种产品（或或上分厂厂转入未未用半成成品）直直接材料料和配套套件项目目（不含含半成品品）的实实际成本本构成金金额，其其计算公公式如下下：式中，mm为该产产品生产产应领用用半成品品的品种种数量，具具体根据据BOMM由最上上层开始始计算；n为该该半成品品在BOOM的级级次减11。 第四步、计计算每种种产品调调整配套套件内销销价差后后的实际际成本金金额，其其计算公公式如下下：式中，jj为不含含配套件件、半成成品的其其他成本本项目；m为某某产品所所耗配套套件的种种类数量量，具体体由BOOM确定定。