2022年考研重点之固定资产后续支出固定资产终止确认的条件处置的会计处理.docx

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1、、真题多项选择题J企业在固定资产发生资本化后续支出并到达预定可使用状态时进行的以下各项会计处理中, 正确的有。2022年A.重新估计净残值B.重新确定折旧方法C.重新确定入账价值D.重新估计使用寿命（答案）ABCD（解析）在固定资产发生的资本化后续支出完工并到达预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产, 并按重新确定的使用寿命、估计净残值和折旧方法计提折旧。1例题单项选择窗 企业的某项固定资产账面原价为2022万元，采纳年限平均法计提折旧，估计使用寿命为10年， 估计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元， 符合准那么规定的固定资产确

2、认条件。被更换部件的账面原价为800万元，X取得变价收入1万元。固定资产更新改 造后的入账价值为万元。网上课堂1复习重点2200A. 17201200B. 2199（答案）B（解析）固定资产进行更新改造后的入账价值二该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后 续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值二（ 2022-20224-10X4 +1000- 800-8004-10X4 J=1720万 元。教材例2-4甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下:12022年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建筑本钱为600000元；采纳年限平均法计提 折旧；估计净残值率为固定资

3、产原价的3% ,估计使用年限为6年。22022年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产开展的 需要，但假设新建生产线本钱过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。 假定该生产线未发生过减值。 至2021年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，到达预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出：用 银行存款购置工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210000元，增值税税额为27300元，已全部用于改扩建 工程；发生有关人员薪酬84000元。 该生产线改扩建工程到达预定可使用状态后，大大提高了生产能力，估计尚可使用年限

4、为7年。假定改扩建 后 的生产线的估计净残值率为改扩建后其账面价值的4 %折旧方法仍为年限平均法。假定甲公司按年度计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理如 下：1本例中，饮料生产线改扩建后生产能力大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额 也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产确实认条件，应计入固定资产的本钱。固定资产后续支出发生前，该条饮料生产线的应计折旧额=600000X1-3%=582022元年折旧额=58202226=97000元2022年1月1日至2022年12月31日两年间，各年计提固定资产折旧：借：制造费用97000贷：累计

5、折旧9700022022年12月31日，将该生产线的账面价值406000600000-97000X2元转入在建工程借：在建工程饮料生产线406000累计折旧194000贷：固定资产饮料生产线6000003发生改扩建工程支出借：工程物资210000应交税费应交增值税进项税额27300贷：银行存款237300借：在建工程饮料生产线294000贷：工程物资210000应付职工薪酬8400042021年4月30日，生产线改扩建工程到达预定可使用状态，转为固定资产借：固定资产饮料生产线700000贷：在建工程饮料生产线70000052021年4月30日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、估计净残值和

6、折旧方法计提折旧 应计折旧额=700000X1-4%=672022元月才斤旧额=672022: 7X12二8000元2021年应计提的折旧额为64000元8000X8,会计分录为：借：制造费用64000贷：累计折旧640002022年至2027年每年应计提的折旧额为96000元8000X12,会计分录为：借：制造费用96000复习重点网上课堂2复习重点贷：累计折旧960002028年应计提的折旧额为32022元8000X4,会计分录为：借：制造费用32022教材例2-5贷：累计折旧320222021年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修觉察其中的电动机磨损严峻，需要更换。该升降

7、机械购置于2022年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400000元其中 的电动机在2022年6月30日的市场价格为85000元，估计净残值为0,估计使用年限为10年，采纳年限平均法计 提折旧。为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司决定对其进行改造，为此购置了一台更大功率的电动 机替代原电动机。新购置电动机的价款为82022元，增值税税额为10660元，款项已通过银行转账支付；改造过 程中，辅助生产车间提供了劳务支出15000 元。假定原电动机磨损严峻，没有任何价值。不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理为：1固定资产转入在建工程在本例中的更新改造支出符合固定资产确

8、实认条件，应予资本化；同时终止确认原电动机价值。2021 年6 月 30 日，原电动机的价值二85000-85000 10X4=51000元借：营业外支出处置非流动资产损失51000在建工程升降机械189000累计折旧升降机械160000贷：固定资产升降机械400000更新改造支出借：工程物资新电动机82022应交税费应交增值税进项税额10660贷：银行存款92660借：在建工程升降机械97000贷：工程物资新电动机82022生产本钱辅助生产本钱15000在建工程转回固定资产借：固定资产升降机械286000贷：在建工程升降机械286000企乎对本资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据说明

9、符合固定资产确认条件的局部，应予资 真题:多项选择位 以下各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有2022年A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产一般修理费用计入销售费用D.行政治理部门发生的固定资产一般修理费用计入治理费用（答案）ABCD、真题多项选择题J以下各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有。2022年A.固定资产建筑期间因平安事故连续停工4个月的借款费用B.满足资本化条件的固定资产改建支出网上课堂3复习重点C.固定资产的一般维修费D,固定资产的估计弃置费用的现值（答案）BD（

10、解析）固定资产建筑期间发生平安事故属于非正常中断，且连续超过3个月，那么该停工期间属于费用化期 间，相关借款费用应予费用化，不影响建筑资产的本钱，选项A错误；固定资产的一般修理费用通常不满足 固定资产确实认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项C错误。【真题多项选择变以下各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有2022年A.生产线的改进支出B.办公楼的一般修理费C.更新改造更换的发动机本钱D.机动车的交通事故责任强制保险费（答案）BD（解析）固定资产的后续改进支出符合资本化的应计入固定资产的本钱，选项A和C不符合题意。于生产经营期间正常报废清理产的处理净损失，借记“营业外支出一一处置非流动资产

11、损失科目，贷记 “固定资产清理科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出一一非常籁英处真物花贫科目固颗泰蝌,如秩建斓懒成;徽旗W定蝴理理科目，贷记“资产处置损益科目。网上课堂4复习重点2022年真题,判断题）企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（答案）X（解析）固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营 业外收支，因X、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。甲公司系增值税一般纳税人， 2022年12月31日，甲公司X一台原价为452万元，已提折旧364 万元 的生产设备，取得的增值税专

12、用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25. 5万元。X该生产设备发生不含增 值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司X该生产设备的利得为万元。2022年改编（答案）A（解析）甲公司X该生产设备的利得二150-8-452-364=54万元。例题: 乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元。累计已计提折旧177080元、减值 打算2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4270元，收到残料变卖收入5400元，假定不考虑相关税费。要求：编制乙公司的相关会计分录。有关账务处理如下：固定资产转入清理：借：固定资产清理7020累计折旧177080固定资产减值打

13、算2300贷：固定资产186400发生清理费用和相关税费：借：固定资产清理4270贷：银行存款4270收到残料变价收入：借：银行存款5400贷：固定资产清理5400（4）结转固定资产净损益：借：营业外支出处置非流动资产损失5890网上课堂5复习重点贷：固定资产清理5890【真题,2021年计算分析嬴甲公司系增值税一般纳税人。2X16年至2X20年发生的与A生产设备相关的交易 或事项如下：资料一：2X16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款 为290万元，增值税税额为37. 7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。资料二：2X16年12月3

14、1日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增 值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕到达预定可使用状态，并马上投入使用。甲公司估计该生产设备的使 用年限为5年，估计净残值为10万元，采纳年数总和法计提折旧。资料三：2X18年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，估计公允价值减去处置费用后的净额为95万 元，估计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司估计A生产设备尚可使用3年，估计净残值为5万元，折旧 方法保持不变。资料四：2X20年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2. 26万元(含增值税税额0. 26万元)已 存入银

15、行。此题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2X16年12月15日购入A生产设备并交付安装的会计分录。(2)编制甲公司2X16年12月31日支付A生产设备安装费并到达预定可使用状态的相关会计分录。(3)分别计算甲公司2X17年和2X18年对A生产设备应计提折旧的金额。(4)计算甲公司2X18年12月31日对A生产设备应计提减值打算的金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2X20年12月20日A生产设备报废的相关会计分录。(答案)12X16年 12月 15 日借：在建工程应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款22X16年 12月 31 日借：在建工程应交税费一应交增值税

16、进项税额贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程29037. 7327.7201.821.831031032X17年A设备应计提折旧的金额二31070X5/15=100万元；2X 18年A设备应计提折旧的金额二 31070X4/15=80万元。42X18年计提减值前A设备账面价值二310700-80=130万元，可收回金额为95万元，应计提减值打算 35 万元130-95o借：资产减值损失贷：固定资产减值打算52X19年A设备应计提折旧额二95-5X 3/6=45万元； 2X20年A设备应计提折旧额二95-5X2/6=30万元;2X20年12月20日A设备账面价值为20万元95-45-30。 借：

17、固定资产清理353520累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产借：银行存款255 100+80+45+30353102. 2618营业外支出网上课堂6复习重点贷：固定资产清理20应交税费应交增值税销项税额0. 26真题，2021年计算分析蚯2X16年至2X21年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下：资料一：2X16年12月31日，甲公司以银行存款600万元购入一台环保设备并马上投入使用，估计使用年限为5年，估 计净残值为零，采纳双倍余额递减法计提折旧。资料二：2X18年12月31日。甲公司应环保部门的要求对该环保设备进行改造以提升其环保效果。改造过程中耗用 工程物资70万元，应付工程人员

18、薪酬14万元。资料三：2X19年3月31日，甲公司完成了对该环保设备的改造并到达预定可使用状态，马上投入使用，估计尚 可使用年限为4年，估计净残值为零，仍采纳双倍余额递减法计提折旧。资料四：2X21年3月31日，甲公司对外X该环保设备，X价款120万元已收存银行。另以银行存款支付设备拆卸费 用5万元。此题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2X16年12月31日购入环保设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2X17年和2义18年对该环保设备应计提折旧的金额。(3)编制甲公司2X18年12月31日至2义19年3月31日对该环保设备进行改造并到达预定可使用状态的相关会计 分录。(

19、4)计算甲公司2X21年3月31日对外X该环保设备应确认损益的金额，并编制相关会计分录。(答案)12X16年 12月31 日借：固定资产贷：银行存款6006002甲公司2义17年对该环保设备应计提的折旧金额=600X2/5=240万元,2X 18年应计提的折旧金额 二600-240X 2/5=144万元。32X18年12月31日，固定资产的账面价值二600-240-144=216万元。借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬2X19年3月31日借：固定资产贷：在建工程216384600847014300300 2X19年3月31日至2X21年3月31日,该设备应计提的折旧金额=300X2/4+ 300-300X2/4 J X2/4=225 万元，此时固定资产的账面价值二300-225=75万元，X该设备应确认的损益金额二120-5-75二40 万元。相关会计分录如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理 资产处置损益75225300115 120-57540网上课堂7复习重点9全部的大事，都是由无数件小事组成， 当你把每一件小事做好，完成大事就是水到渠成。网上课堂 8