《行业会计比较》-教学案例.docx

《《行业会计比较》-教学案例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《行业会计比较》-教学案例.docx（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、学习情境一商品流通企业会计核算案例一某百货批发公司购进商品一批，全部款项12300元，假设其中专用发票上注明 价款为10000元，税额为1300元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的 普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，那么该业务的账务处理如 下：借：商品采购10, 000经营费用-运费910应交税金-应交增值税（进项税额）1, 390贷：银行存款12, 300上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单, 企业作分录为：实际入库商品；借：库存商品9, 000贷：商品采购9,000毁损商品：借：待处理财产损溢1,130贷：商品采购1,000应交税金-

2、应交增值税（进项税额转出）130案例二某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不 含税价1000元，每销售一台，商场付给予代销店手续费50元。本月末，商场收 到代销店转来的代销清单1张，销售了 10台，并收到收取手续费的结算发票1 张，注明手续费金额500元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用 发票，并结转收入。委托方：1 .借：委托代销商品贷：库存商品2 .借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项）3 .同时：借：主营业务本钱贷：委托代销商品4 .再根据收到的手续费结算发票，作账为：借：经营费用贷：应收账款-XX代销店5 .收到XX代销店货款时

3、：借,：银行存款贷：应收账款-XX代销店受托代销商品账务处理如下：借：受托代销商品H, 300贷：代销商品款11, 300借：银行存款11, 300贷：应付账款-XX百货商场10, 000应交税金-应交增值税（销项税额）1, 300借：代销商品款 11, 300贷：受托代销商品11, 300借：应付账款-XX百货商场500贷：代购代销收入500借：应付账款-XX百货商场9, 500应交税金-应交增值税（进项税额）1, 300贷：银行存款10, 800学习情境二施工企业会计核算案例一某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度 按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本

4、钱的比例确定。工程已于2019年 2月开工，预计2021年9月完工。最初预计的工程总本钱为2500000元，到2020 年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总本钱，预计工程总本钱已为 3000000元。该建筑企业于2021年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量 优良，客户同意支付奖励款300000元。建造该工程的其他市关资料如下表所示。 （单位：元）工程2019 年2020 年2021 年累计实际发生本钱80000021000002950000预计完成合同尚需 发生本钱1700000900000结算合同价款10000001100000900000实际收到价款8000009000001300

5、000该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以 汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：（1） 2018年账务处理如下:登记实际发生的合同本钱：借：工程施工合同本钱800000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等800000登记己结算的合同价款：借：应收账款1000000贷：工程结算1000000登记实际收到的合同价款：借：银行存款800000贷：应收账款800000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：2019 年的完工进度=800000小（800000+1700000） X 100%=32%2019年确认的合同收入二2700000X32斤864000 （元）2

6、019 年确认的合同费用=（800000+1700000） X32%=800000 （元）2019年确认的合同毛利二864000-800000=64000 （元）借：主营业务本钱800000工程施工合同毛利64000贷：主营业务收入864000（2） 2020年的账务处理如下：登记实际发生的合同本钱：借：工程施工合同本钱1300000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1300000登记结算的合同价款：借：应收账款1100000贷：工程结算1100000登记实际收到的合同价款：借：银行存款1300000贷：应收账款1300000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：2021 年确认的合同收

7、入;（2700000+300000） - （864000+1026000） =1110000 （元）2021 年确认的合同费用=2950000-800000-1300000=850000 （元）2021 年确认的合同毛利二 1110000-850000=260000 （元）借：主营业务本钱850000工程施工合同毛利260000贷:主营业务收入11100002021年工程全部完工，应将“存货跌价准备”科目相关余额冲减“主营业 务本钱”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲：借：存货跌价准备90000贷：主营业务本钱 90000借：工程结算3000000贷:工程施工合同本钱29

8、50000合同毛利50000学习情境三房地产开发企业会计核算案例一盛达房地产开发公司开发兴隆小区，开发规划建造商品住宅31 200平方米，邮局30平方米、 锅炉房90平方米，其中邮局建好后将有偿转让给市邮政局。该小区发生的土地征用及拆迁 补偿费、前期工程费、基础设施费按各项开发产品的建筑面积进行分配。兴隆小区在开发过程中，发生了以下有关开发业务：(1)用银行存款支付土地征用及拆迁补偿费13 400 000元、前期工程费420 000元、基础设 施费6 740 000元。借：开发本钱-土地开发20 560 000贷:银行存款20 560 000(2)土地开发完工，结转其开发本钱，如下表所示分配对

9、象占地面积分配比率土地征用及拆迁补偿费前期工程费基础设施费合计商品住宅31 20099. 60%13 346 400418 3206 713 04020 477 760邮电局300. 10%13 4004206 74020 560锅炉房900. 30%40 2001 26020 22061 680合计31 320100%13 400 000420 0006 740 00020 560 000借：开发本钱房屋开发本钱20 477 760一一配套设施开发成木(邮电局)20 560配套设施开发本钱(锅炉房)61 680贷：开发本钱一一土地开发20 560 000(3)将建筑面积3120平方米的1号楼

10、商品住宅的建筑安装工程发包给中华建筑公司施工，工 程标价为2 560 000元，已预付工程款2 000 000元，工程完工验收后用银行存款支付余款。借：开发本钱一一土地开发2 560 000贷：预付账款2 000 000银行存款560 000(4)用银行存款支付各项开发间接费用501 200元。借：开发间接费用 501 200贷：银行存款501 200(5)经分配，1号楼应负担开发间接费用8 000元。借：开发本钱房屋开发 8 000贷：开发间接费用8 000(6)锅炉房工程完工，结算工程价款350 000元。借：开发本钱一一配套设施开发本钱350 000贷:应付账款350 000(7)邮局工

11、程完工，支付工程价款249 600元，并结转其本钱。要求:为盛达房地产开发公司对上述业务作出会计处理。借：开发本钱一一配套设施开发249 600贷：银行存款249 600学习情境四交通运输企业会计核算案例一大海物流企业为A企业完成一项公路运输作业，运输收入为50 000元，款项尚未收到。1 .产生运输收入时借：应收账款A企业 50 000贷：主营业务收入一一运输收入50 0002 .收到运输作业款时借：银行存款50 000贷：应收账款A企业 50 000案例二2019年3月运输企业新云公司获得财政扶持资金100万元，已获得财政部门批复。6月实际收到。分析：（1）确定能获得扶持资金时借：其他应收

12、款100万元贷：营业外收入一一补贴收入100万元（2）实际收到时借：银行存款100万元贷：其他应收款 100万元学习情境五旅游餐饮服务企业会计核算案例一北京旅行社2019年7月5日收到国外A旅行社预付的旅行款25 000元。编 制会计分录如下：借：银行存款25 000贷：预收账款（或应收账款）一一A旅行社25 000案例二承【案例一1A旅行社2019年9月组织游客到北京旅游，北京旅行社向其 提供合同规定的服务。旅行结束，北京旅行社与A旅行社结算款项，实际应收旅 游款80 000元。A旅行社补付其余款项。根据有关凭证，北京旅行社在结算和 补收款项时，编制会计分录如下：借：预收账款A旅行社80 0

13、00贷：主营业务收入80 000同时，借：银行存款55 000贷：预收账款一一A旅行社55 000学习情境六商业银行企业会计核算案例一资料：商业银行某支行当日发生以下业务：（1）开户单位华联商厦交存现金200 000元。（2）向开户单位宏远公司发放6个月的贷款500 000元，转入存款帐户。（3）本行向人民银行送交现金300 000元。（4）某储户来行支取活期储蓄存款5 000元。（5）宏远公司向华联商厦支付货款80 000元。（1）借：现金200 000200 000500 000200 000500 000200 000500 000500 000贷：活期存款一华联商厦（2）借：短期贷款（

14、宏远公司） 贷：活期存款（宏远公司）（3）借：存放中央银行款项贷：现金300 000300 000（4）借：活期储蓄存款贷：现金（5）借：活期存款（宏远公司） 贷：活期存款（华夏商厦）5 0005 00080 00080 000案例二2019年8月1日，中国工商银行北京朝阳某支行发生以下业务：1 .开户单位信达贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行广州白云支行的开 户单位纺织汇出货款100 000元。假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。2 . 2019年8月10日工商银行北京朝阳支行收到开户单位有色金属公司提交 的两联进帐单及工商银行大连滨江支行于8月5日签发的银行汇票第二、三联，金 额200 000元，经审核无误，办理全部解付转帐手续。假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。分析：1.北京行借：活期存款（信达贸易公司）100 000贷：清算资金往来100 000广州行借：清算资金往来贷：活期存款（纺织）2.北京行借：清算资金往来100 000100 000200 000贷：活期存款（有色金属公司） 大连行借：汇出汇款200 000200 000贷：清算资金往来200 000