企业所得税汇算清缴会计准则或会计制度的填报指南.docx

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1、企业所得税汇算清缴会计准则或会计制度的填报指南101峭申报（填写代码）*103资产总额（填写平均值，单位：万元）105所属国握济行业（填写代码）201从事股蝇资业务203境外所得信息204W限合伙制创业投资企业的法人合伙人其他贸易经纪与代理110|一般企业囹口 100|企业会计准则|口 200小企业会计准则| Q 3001企业会计制度田口 400事业单位会计准则|- 500民间非营利组织会计制度! 600|村集体经济组织会计制度|口 700|农民专业合作社财务会计制度（试行）1口 8001政府会计准则X 1111X -1(A 1歹喟2(I匚7 2(汇算清缴A00000要填写公司的基本经营情况，

2、其中有个107栏次，这个要求纳税人选择自己适用的会计准则或者会计制度。本来很简单一个事情，但是真的有很多人连自己公司用的什 么准则或者制度都搞不清。其实107填表说明给大家列明了目前有效的会计准则和会3 .在长期股权投资的后续计量方面小企业会计准则要求小企业统一采用成本法对长期股权投 资进行会计处理。企业会计准则要求企业按规定采用成本法 或权益法进行会计处理。4 .在长期债券投资(或持有至到期投资)中的债券折价或者 溢价的摊销方面企业会计准则规定，债券的折价或者溢价在债券存续期间内 于确认相关债券利息收入时采用实际利率法进行摊销。小企 业会计准则规定，债券的折价或者溢价在债券存续期间内于 确认

3、相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。营业外收支(-)营业外收入Z小企业会计准则的营业外收入包括：非流动资产处 置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收 益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物 押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、违约金收益等。2.企业会计准则营业外收入主要包括：非流动资产处 置利得、盘盈所得、罚没所得、捐赠所得、无法支付的应付账款、政府补助利得、非货币性资产交换利得、 债务重组利得等。（二）营业外支出工小企业会计准则的营业外支出包括：存货的盘亏、 毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失, 无法收回的长期债券投资损失，无

4、法收回的长期股权 投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税 收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支 出，赞助支出等。2企业会计准则营业外支出主要包括：非流动性资产 处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、 非常损失、非货币性交换损失、债务重组损失等。财务费用小企业会计准则与企业会计准则财务费用处理的不同点，主 要包括以下几个方面：（1）费用核算的范围不同。小企业会计准则下，包括利息支出（减利息收入）、银行相 关手续费等。企业会计准则下，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生及收到的现金折扣。小企业会计 准则对汇兑损益和企业发生及收到的现金折扣没有明确规

5、 范，应该采取与企业会计准则一致的核算方法。(2)利息支出或利息收入计算标准不同。小企业会计准则下，通过票面金额及票面利率核算。企业会计准则下，通过实际利率和摊余成本确定。(3)借款费用资本化的条件和范不同。小企业会计准则，小企业为购建定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入定资产的成本，而不计入财务费用。企业会计准则，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资 本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入 相关资产成本；资本化金额的计算需要区分一般借款和专门 借款。所得税费用小企业会计准则，要求企业采用应付税款法核算所得税，将 计算的应缴所得税确认为所得税费用，大大简化了所得税的 会计

6、处理。企业会计准则，要求企业采用资产负债表债务法核算所得税, 在计算应缴所得税和递延所得税的基础上，确认所得税费用。资本公积小企业会计准则，资本公积仅包括资本溢价（或股本溢价）， 是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本 中所占份额的部分。企业会计准则，资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其 他资本公积。其他细节变化（一）备用金企业会计准则：应在其他应收款科目里核算，但是备用 金数额较大或业务较多的企业，可以单独设立备用金科 目核算。小企业会计准则：应在其他货币资金科目里核算，但也 可以单独设置1004备用金科目核算。（二）借款利息企业会计准则：根据实际利率和摊余成本确定小企业会计准

7、则：按照合同利率和借款本金计算（三）投资者投入非货币性资产初始成本计量1、投资者投入存货初始成本计量企业会计准则：按照合同或协议约定的价值，不公允的除外小企业会计准则：应按照 评估价值确定2、投资者投入定资产初始成本计量企业会计准则：按照合同或协议约定的价值，不公允的除外小企业会计准则：应 按照评估价值和相关税费确定。可以看出小企业会计准则立足于我国小企业发展现状, 做到了简化核算要求、与我国税法尽量保持一致，而会计 准则更多的是和国际趋同，是不是都执行会计准则好？当然 不是，如果企业规模确实很小，真的就没必要搞那么复杂, 一会计提减值，一会确认递延所得税的，麻烦的要死，就上 小企业会计准则就

8、行了。当然，你是集团大公司，上市公司，那没办法，必须执行会 计准则，这个跑都跑不掉。至于事业单位、民间非盈利机构、专业合作社这种特殊组织 形式，那有自己单独的核算制度，这个就不多说了。不同准则的报表格式也不同，我们要清楚自己用的什么准则, 然后备案相应的准则，这样做汇算才更清晰。否则有时候你和人交流可能都不在一个频道上。计制度。代码类型大类小类110企业会计准则一般企业120银行130证券140保险150担保200小企业会计准则300企业会计制度410事业单位会计准则事业单位会计制度420科学事业单位会计制度430医院会计制度440高等学校会计制度450中小学校会计制度460彩票机构会计第 1

9、度500民间非营利组织会计制度600村集体经济组织会计制度700农民专业合作社财务会计制度（试行）800政府会计准则999其他但是说实话，很多人看到这些也不明白不同会计准则和会计 制度的区别和适用范围。一、适用范围有何规定（一）小企业会计准则适用范围1、本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合 中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合廿企业划型标准规昌所学定的小龄业标准色鲤。下列三类上企业以卜:（一）股票或债券在市场上公开型的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。L（三）企业集团内的母公司和子公司.前款所称企业

10、集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则 的规定相同。2、各行业划型标准为（工信部联企业（2011） 300号）:（1） 农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型 企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业 收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的 为微型企业。（15）租赁和商务服务业。从业人员300人 以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中, 从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为 中型企业;从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以 上的为小型企业;从业人员10人以下或资产总额100万元以 下的为微型企业。Q

11、6）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中 型企业;从业人员10人及以上的为小型企业;从业人员10人 以下的为微型企业。（二）企业会计准则适用范围本准则适用于大中型企业或不适用小企业会计准则的小 企业。当然，适用小企业会计准则的也可以适用企业会计准 则。第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也一 _里史隹丝翅（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规 范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计 准则的同时，选择执行本准则的相关规定.（三）执行本准则的小企业公开

12、发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起 转为执行企业会计准则。（四）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企 业，不得转为执行本准则。（三）企业会计制度适用范围除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企 业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行 本制度。二、适用范围有何关联？1、中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企 业，可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计 准则，已执行企业会计准则的上市公司.大中型企业 和小企业，不得转为执行小企业会计准则。2、

13、执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事 项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准 则中的相关规定进行处理。三.准则与制度有何区别？（一）适用范围不同L小企业会计准则适用于小企业， 具体指在中华人民共和国境内依法设立的，经营规模符合国 务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业。但是, 有三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业;(2)金融机构或其他具有金融性质的小企业;(3)企业集团内的母公司和子公司。2、企业会计准则适用于大中型企业或不适用小企业会计准则的小企业。3、企业会计制度适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。(二)规范目标不同1、企业会计准则

14、规定，企业可以根据实际需要选用历 史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。2、小企业会计准则是在遵循企业会计准则基本准则的大前提下，在借鉴中小主体国际财务报告准则 简化处理的核心理念基础上，对小企业的会计确认、计量和 报告进行了简化处理，减少了会计人员的职业判断。3、企业会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机地体现在会计科 目及使用说明中。即企业会计制度重点规范会计的行为 与结果。(三)规范形式不同1、企业会计准则的规范形式、语言表述比较符合国际 通用形式，并已构成国际通用会计惯例的一个组成部分。2、企业会计制度的科

15、目、报表式的规范形式则符合我国广大会计人员长期形成的思维方式和习惯，具有明显的中 国特色。（四）对会计人员的素质要求不同由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业 判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。其实，目前使用会计制度的已然不多，我们再来重点看看企 业会计准则和小企业会计准则的差异。定资产折旧Z小企业会计准则，小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和 预计净残值。2企业会计准则，企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，而不必考虑税 法的规定。资产减值准备Z小企业会计准则：第六条小企业的资产应当

16、按照成本 计量，不计提资产减值准备。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付 款项。会计分录：借 营业外支出贷 应收账款2.企业会计准则：允许企业计提减值准备，但对于非流动性 资产计提的减值准备一律不得冲回，允许转回的有坏账准备 和存货跌价准备。其中对于应收及预付款项的坏账损失。根 据企业会计准则规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法。会计分录：借 信用减值损失贷 坏账准备盘盈盘亏1、小企业会计准则现金存货固定资产煮扁营业外收入营业外收入待处理财产损溢T营业外收入盘亏管理差用（企业承担）营业外支出（麦1班偿）营业外支出待处理财产损溢一营业外支出2、企业会计准则现金存货固定资产营业外收入冲减管理到用以前年度损益调整盘亏管理娄用（企业承担）营业外支出（责任赔偿）管理菱用（正常损失）营业外支出（非正常损失）待处理财产损溢一营业外支出长期股权投资Z小企业会计准则投资分为：短期投资和长期债券投资、长 期股权投资。2企业会计准则分为：交易性金融资产、可供出售金融资产、 持有至到期投资、长期股权投资。