制造业成本核算的账务处理会计分录.docx

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1、制造业成本核算的账务处理会计分录一般制造业成本核算流程和分录:1、采购借：原材料/库存商品应缴税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/应付账款2、材料领用借：生产成本贷：原材料3、计提工资借：生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬一工资 一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证-制作会计凭 证T月底汇总做科目汇总表一登记总账然后按制作的会 计凭证登记明细账以及库存账一总账和明细账核对T制作 会计报表-如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税 申报(这个地方有不同，有的地方还是手工申报)-报完后 把留底报表存档。1 .审核原始凭证(1 )外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时

2、从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知 等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填 制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销 货发票、成本计算单等。2 .填制记账凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时 发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷, 借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3复核就是看看有没有错误。4 .记账 根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记 账；银行日记账；总账；三栏明细账。5 .编制会计报表(1)根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的 期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目

3、的期末余额计算填列，如货币资金，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个科目的期末余额的合 计数填列。(2 )根据明细账科目余额计算填列。如应付账款，需 根据应付账款和预付账款相关明细科目的期末贷方 余额计算填列。(3)根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如长期 借款，需根据长期借款总账科目余额扣除长期借款 明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填 列。(4)务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要 根据备查登记簿中的记录编制。6、纳税申报1、增值税:销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税 的。小规模纳税人的征收率为3%o2、营业税:营业税的纳税义务人，是在中

4、华人民共和国境内提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业 的营业税率不同。3、地税:还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城 建税（还有5%、1% ,视城市大小而定）和3%的教育费附加 和地方教育附加1% （或2% ,也是各城市不同）。4、所得税:不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具 体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、 成本、费甩支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳 税调整，计算出应纳税所得额。其他应付款一社保支付时借：应付职工薪酬一工资贷：现金/银行存款4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金/银行存款/应

5、付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用） 营业费用（销售部门使用） 贷：累计折旧6、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用二该产品制造费用分配率x本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本8、销售借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应缴税费一应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算） 借：主营业务税金及附加贷：应交税费一应交城建税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育费附

6、加缴纳时借：应交税费一应交城建税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育费附加贷：银行存款10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加n、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用资产负债表资产现金运营资产. 一其他资产现金流量表-iuEr琥金史近二女产务买资投产负债表 现金： 运营资产;资产 其他资产股东权益借款运营负债借款运营负债依 负分n利涧及股东权益生产成本的账务处理生产环节设置生产成本科目、制造费用科目 直接材料，直接人工借：生产成本-直接材料

7、-直接人工 贷：原材料贷：应付职工薪酬间接费用借：制造费用贷：原材料 贷：应付职工薪酬贷：累计折旧 贷：银行存款（或库存现金）（属于其他费用支出，比方修 理费等）月末结转制造费用借：生产成本贷：制造费用月末结转生产成本借：库存商品贷：生产成本销售货物时，结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品期间费用 借：管理费用贷：应付职工薪酬贷：累计折旧贷：原材料贷：银行存款（或库存现金）（直接用货币资产支付费用）借：销售费用贷：应付职工薪酬贷：累计折旧贷：原材料贷：银行存款（或库存现金）（直接用货币资产支付费用）借：财务费用贷：银行存款等科目结转营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交城建税

8、贷：应交税费一应交教育费附加月末结转成本费用科目借：本年利润贷：主营业务成本贷：营业税金及附加贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用扩展资料：做账流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后， 编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进 行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总 账。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析 说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。企业做账流程L根据原始凭证编制记账凭证2 .根据记账凭证编制科目汇总表3 .根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿（包括总账和明 细账）4 .根据会计账簿（主要是总账）编制会计报表（包括资产负债表 和损益表）5 .根据会计报表编制纳税申报表6 .年终结转损益（也可以逐月结转损益）7 .编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表,现金流量表）8 .根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清 缴自查表 商业企业做账流程