2022年考研重点之企业所得税应纳税额的计算和征收管理.docx
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1、第10讲企业所得税应纳税额的计算和征收治理(知识点)企业所得税应纳税额的计算和企业所得税的征收治理(考情分析)熟悉征收治理;掌握税额计算,税额计算是整个所得税知识点的综合运用。一、纳税地点二、纳税期限和纳税申报(例题-推断题)2022年企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。纳税人纳税地点居民企 业登记注册地为境内的登记注册地登记注册在境外的实际治理机构所在地境内设立不具有法人资格的营业机构 的汇总非居民 企业境内设立机构园地机构园地所在地境内设立两个或两个以上机构、园地 的符合规定条件的可以选择由其主要机构、园地 汇总缴纳。未设立机构园地或虽设立但与所得无 实际联系的扣
2、缴义务人所在地纳税期 限1 .按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。2 .企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期缺 乏12个月的,以其实际经营期为1个纳税年度。3 .企业依法清算时,应当以清算期间作为1个纳税年度。4 .企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表, 并汇算清缴,结清应缴应退税款。5 .企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关 办理当期企业所得税汇算清缴。纳税申 报1按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴 企业所得税纳税申报表,预缴税款。
3、2企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。3企业分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;(提示)按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳 税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照税务机关认可的其他方法预缴。预缴 方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。5企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定期限,向税务机关报送预缴。 企业所得税以ren民币计算。所得以ren民币以外的货币计算的,应当折合成ren民币 计算并缴纳税款。(提示1)企业所得以ren民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月 度
4、或者季度最后1日的ren民币汇率中间价,折合成ren民币计算应纳税所得额。(提示2)年度终了汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的,不再重新折 合计算,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的局部,按照纳税年度最后1日的ren 民币汇率中间价,折合成ren民币计算应纳税所得额。(正确答案)V复习重点三、应纳税额计算的根本公式(一)直接法应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额=(收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损)义适用税率一减免税额一抵免税 额(提示)减免税额和抵免税额,是指依照(企业所得税法)和的税收优惠规定减征、免征和抵免的应 纳税额。(例题-单项选择题)
5、2022年甲公司2022年应纳税所得额为1 000万元,减免税额为10万元, 抵免税额为20万元,所得税税率就25 ,那么企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的选项是。A. 1 000X25% -20 = 230 万元B. 1 000 X 25% 一10 20 = 220 万元C. 1 000X25% -10 = 240 万元D. 1 000X25% =250 万元(正确答案)B(答案解析)企业所得税的应纳税额=应纳税所得额X税率一减免税额一抵免税额。(二)间接法应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额=(会计利润土纳税调整工程金额)X适用税率一减免税额一抵免税额(“税会差异的一般
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