2022年甘肃省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年甘肃省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题.有关税法的法定解释，以下表述正确的选项是（）。A、国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C、字面解释是税法解释的基本方法D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C.某酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒取得不含税销售额200万 元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额 500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33. 9万元；2020年4月销售 啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期,因

2、购买方未退还包装物而没收其押 金各22. 6万元。2020年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。A、101.4B、100. 1C、97.5D、98.8答案：C解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期 的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押C、关税是多环节的价内税D、关税对进出关境的货物和物品征收答案：D解析：选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境； 选项B,在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C,关税是单 一环节的价外税。21. （2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估

3、价格，该公 司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入 及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除工程金额（） 万兀O1280A、 18801895B、 1940答案：B解析：允许扣除工程金额=1200义（1+5%X10） +80=1880 （万元）。22. 2020年2月，某汽车4s店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪 华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税。万元。A、15B、55C、60 解析：纳税人符合以下条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开 发工程全部竣工、完成销售的（选项C）

4、 ； （2）整体转让未竣工决算房地产开 发工程的（选项B） ； （3）直接转让土地使用权的。43 .依据营改增的有关规定，以下按照“其他现代服务”缴纳增值税的有。A、纳税人提供植物养护服务B、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的C、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入D、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费E、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务答案：DE解析：选项A：按“其他生活服务”缴纳增值税；选项B：按照“建筑服务”缴 纳增值税。选项C：按照“交通运输服务”缴纳增值税。44 . （2009年）关于金银首饰征收消费税，以下表述正确的有O。A

5、、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B、金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C、金银首饰连同包装物一起销售的，不管是否单独计价，均应并入销售额征收 消费税D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天答案：ACDE45 .以下关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有。A、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌 号、规格的卷烟B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部 对外销售额或者销售数量计算征收消费税C、进口的应税消费品的计税价格由海关核定D、纳税人自

6、产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平 均销售价格作为计税依据E、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单 位对外销售价格70%以下的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格 答案：ABCE解析：选项D,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人 股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依 据；选项E,白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低 于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的,税务机关应核定消费税最低 计税价格。46 .纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。以下有关纳税期限

7、的表述正 确的有。A、不同性质的税种，其纳税期限不同B、我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C、采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D、我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E、房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限形式答案：ACE47 . （2017年）以下情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有。A、以已税烟丝生产的卷烟B、以已税白酒为原料生产的白酒C、以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆D、以已税珠宝玉石生产的贵重珠宝首饰E、以已税实木地板为原料生产的实木地板答案：ACDE解析：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看, 原那么上不包括酒（葡萄酒除

8、外）、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。从 允许抵扣工程的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油 航空煤油。48 .以下适用5%征收率的有。A、小规模纳税人销售自建或者取得的不动产B、一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的C、小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的D、一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的E、一般纳税人出租营改增之前购进的机器设备答案：ABC解析：选项D、E适用3%的征收率。49 .依据现行消费税的相关规定，以下说法正确的有。A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售 价计算消费税B、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零

9、售环节征收消费税的金银首饰（镶 嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计 算纳税D、委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部 对外销售额或者销售数量计算征收消费税答案：ABCE解析：选项D,委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计 算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。50 .以下各项中，表述正确的有O。A、税目是区分不同税种的主要标志B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、税

10、目表达征税的广度D、征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品E、企业所得税的纳税人与负税人是一致的答案：BCE解析：选项A,征税对象是区分不同税种的主要标志；选项D,征税对象是税法 中规定的征税的目的物。51 .以下关于关税政策的说法，正确的有。A、进口货物完税价格确实定首先应按相同货物成交价格估算B、进口货物完税价格不包括进口关税C无商业价值的货样免征关税D、CFR是到岸价格的价格术语简称E、CIF的含义是本钱加运费 保险费的价格术语简称，又称到岸价格 答案：BCE.以下关于实质课税原那么的说法中，正确的有。A、税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配B、负担能力相等，税负相同

11、，负担能力不等，税负不同C、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负D、判断某个具体的人或事件是否满足课税要件或者是否应承当纳税义务时，不 能受其外在形式的蒙蔽，而应按实质条件的指向确认其纳税义务E、实质课税原那么的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性 答案：CDE解析：选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原那么进行区分。52 . （2018年）关于增值税计税销售额，以下说法正确的有（）。A、航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额B、以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额C、客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额D、贷款服务

12、以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额E、销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除答案：ABE解析：选项C, 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用， 扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项D,贷款服务，以提供贷款服务 取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。证券公司 保险公司、金融租赁公 司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行 银监会、证监会 保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发 生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收 利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。53 .以

13、下各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让新建房， 在计算土地增值额时，均能扣除的工程有。A、房地产开发费用B、转让房地产缴纳的印花税C、转让房地产缴纳的城建税D、转让房地产缴纳的教育费附加E、转让房地产缴纳的耕地占用税答案：BCD解析：选项AE：适用于新建房的转让。54 .根据资源税的相关规定，以下各项中，属于能源矿产的有O。A、地热B、页岩气C、天然卤水D、有色金属E、矿泉水答案：AB55 .根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生的以下本钱 费用可以扣 除的有。A、建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的B、建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府 公共事业单位用于

14、非营利性社 会公共事业的C、建设公共配套设施，建成后有偿转让的D、房地产开发企业预提的费用E、房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费答案：ABCE解析：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。56 .以下服务工程中，属现代服务应当缴纳增值税的有0。A、外文翻译B、施工设备租赁（配备人员）C、快递服务D、互联网接入E、网络教育服务答案：AC解析：选项B,属于建筑服务；选项D,属于增值电信业务；选项E,属于生活 服务。57 .以下在零售环节缴纳消费税的工程有。A、卷烟B、粮食白酒C翡翠手镯D、钻石胸针E、粕金项链答案：DE58 .以下有关土地增值税的表述中，不正确的有。A、纳税人

15、支付的土地征用费，应计入取得土地使用权所支付的金额中扣除B、纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发费用按规定计算扣除C、纳税人支付的公共配套设施费，应计入房地产开发本钱工程扣除D、房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开 发本钱之和，加计50%扣除E、对房地产开发企业取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土 地增值税时，不得加计扣除20%答案：ABD解析：选项A：纳税人支付的土地征用费，应计入房地产开发本钱工程中扣除; 选项B：纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发本钱工程中扣除；选项 D：房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权所支付的金额和

16、房地产 开发本钱之和，加计20%扣除。59 .关于房地产开发企业土地增值税税务处理，以下说法正确的有。A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除工程进行扣除B、销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发本钱C、土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具局部可 以不计入房地产转让收入D、房地产开发企业的预提费用可以税前扣除E、房地产开发企业同一工程在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算 时以全部含增值税金额作为转让房地产收入答案：AB解析：选项C：未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同 所载的售房金额及其他收益确认收入。选项D：房地产开发

17、企业的预提费用，除 另有规定外，不得扣除。选项E：营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作 为转让房地产收入。60 . （2018年）以下属于引起税收法律关系变更原因的有0 oA、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、税法修订或调整D、纳税人经营或财产情况发生变化E、纳税义务超过追缴期限答案：ACD解析：引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点：（1）由于纳税人自身的 组织状况发生变化；（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；（3）由于税 务机关组织结构或管理方式的变化；（4）由于税法的修订或调整；（5）因不可 抗拒力造成的破坏。61 .根据消费税的有关规定，以下说法正确的有

18、。A、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应 税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率 B、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应 税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机 关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并按照各自的适用税率征税 C、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同 税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额 销售数量的，从高适 用税率E、纳税人将不同税率的应

19、税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计算 答案：AC解析：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率 应税消费品的销售额 销售数量；未分别核算销售额 销售数量，或者将不同税 率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。62 .以下消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有0。A、高档手表的生产销售环节B、超豪华小汽车的零售环节C、珍珠饰品的零售环节D、鞭炮焰火的批发环节E、卷烟的零售环节答案：AB解析：选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节 不征收消费税；选项D：鞭炮 焰火在生产（委托加工 进口）环节征收消费税,D、80答案：

20、D解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税 率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。应纳税额= 160X1 0%X5 = 80 （万元）。23 .以下各项中，O是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一种税区别 于另一种税的最主要标志。Av课税对象B、纳税环节C、税目D、纳税义务人答案：A解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一种税区别于另一 种税的最主要标志。24 .以下选项中，属于环境保护税征税范围的有。A、某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂B、飞机场因飞机起落产生的超标的噪音C、居民家庭丢弃的生活垃圾D、某集体供热公司在居

21、民采暖期间直接向环境排放的废气答案：D批发环节不征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征 收消费税，零售环节不征收消费税。64 .自2019年1月1日至2022年12月31日，以下选项中，关于扶贫货物捐赠 增值税政策说法正确的有OA、单位或者个体工商户将自产 委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、 县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构无偿捐赠给目标脱贫地区的单位 和个人，免征增值税。B、单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给目标脱 贫地区的单位和个人，不予免征增值税。C、在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用免征增值税政策 D、之前

22、已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月 份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。E、已向购买方开具增值税专用发票的，专用发票追回后方可办理免税。无法追 回专用发票的，不予免税。答案：ACDE解析：选项B,自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商 户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及 其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增 值税。65 .以下关于纳税人取得增值税异常扣税凭证的处理，正确的有（）A、尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项 税额的，除另有规定外，

23、一律作进项税额转出处理。B、尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不 允许办理出口退税。C、适用增值税免抵退税方法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列人异常凭 证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免 退税方法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭 证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。D、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费 品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；E、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费 品已经申报抵扣的，应当补缴税款。

24、答案：ABCD解析：消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消 费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的, 冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期缺乏冲减的应当补缴税款。66 .以下关于车辆购置税纳税申报的规定，表述正确的有（）。A、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办 理纳税申报B、不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，单位纳税人向其机构所在地的主管 税务机关申报纳税C、车辆购置税实行一车一申报制度D、购买自用应税车辆的购买之日为车辆相关价格凭证的开具日期E、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的纳税义务发

25、生时间 为车辆入库的当天答案：ABCD解析：选项E,自产 受赠 获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的纳税义 务发生时间为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日 期。67 .以下服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有0。A、餐饮服务B、湿租业务C、贷款服务D、旅游服务E、不动产经营租赁服务答案：ADE解析：从事邮政服务、电信服务 现代服务 生活服务四项服务的纳税人加计抵 减。选项B,湿租业务，属于航空运输服务，选项C,属于金融服务，这两项不 适用进项税额加计抵减的政策.某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫100千克 氟化物200千克、一 氧化碳300千克、氯化

26、氢400千克，：二氧化硫污染当量值为0.95、氟化 物污染当量值为0. 87、一氧化碳污染当量值为16. 7、氯化氢污染当量值为10. 7 5o当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该企业只有一个排放口。以下有关 计算，正确的有()oA、二氧化硫污染当量数105. 26B氟化物污染当量数229. 89C、一氧化碳污染当量数17. 96D、氯化氢污染当量数37. 21E、应纳环境保护税468. 38元答案:ABCD解析：（1）二氧化硫污染当量数=100/0. 95=105. 26、氟化物污染当量数=200/0. 87:229.89、一氧化碳污染当量二300/16. 7=17. 96、氯化氢污染当

27、量数=400/10. 7 5=37. 21 o （2）氟化物污染当量数（229. 89） 二氧化硫污染当量数（105.26） 氯化氢污染当量数（37.21） 一氧化碳污染当量数（17.96）该企业只有一个排 放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、氯化氢。考前超压卷， 软件考前一周更新，（3）应纳税额=（229. 89+105. 26+37. 21）X1.2=446. 83（元）。 69.一般纳税人发生以下经营活动中，不得开具增值税专用发票的有O。A、将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B、烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C、商业企业零售劳保用品给一般纳税人D、销售旧货E、销售免

28、税货物答案：DE70. （2015年）以下服务免征增值税的有（）。A、境内单位为出口货物提供邮政服务B、境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务C、境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务D、境内单位存储地点在境外的仓储服务E、境内单位为境外工程提供勘探服务答案：ACDE解析：选项ACDE均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有 形动产租赁服务，属于增值税征税范围。71 .根据烟叶税法律制度的规定，以下各项中，属于烟叶税征收范围的有。A、晾晒烟叶B、烟丝C、卷烟D、烤烟叶E、雪茄烟答案：AD解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、 烤烟叶。72 .根据增值税的规定，以下各项免征增值税的

29、有（）。A、蔬菜批发市场批发新鲜蔬菜B、超市零售鸡蛋C、商场销售的水产品罐头D、政府储藏食用植物油的销售E、销售宠物饲料答案：ABD解析：销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的工程。73 .税收执法合法性原那么具体要求表达在。A、执法程序合法B、执法内容合法C、执法对象合法D、执法主体法定E、执法根据合法答案：ABDE解析：税收执法合法性原那么的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。74 .以下关于资源税优惠政策的表述，正确的有0。Av稠油资源税减征40%B、从深水油气田开采的原油 天然气，减征20%资源税C、高含硫天然气资

30、源税减征30%D、高凝油资源税减征50%E、煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤成（层）气，减征30%资源税答案：AC解析：选项B：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；选项D：高凝油资源税减征40%；选项E：煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤成（层） 气免征资源税。75 .以下关于土地增值税扣除工程的规定，表述正确的有（）。A、纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的 评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除 B、营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房 发票的，提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价 税合计

31、金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算C、对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关 可按照有关规定，实行核定征收D、由政府批准设立的房地产评估机构评定的房地产重置本钱价乘以成新度折扣 率的价格，适用于旧房地产的估价E、对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让 房地产有关的税金”予以扣除，也可以作为加计5%的基数答案:ABCD解析：对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转 让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。76 .以下属于增值税征税范围中销售货物的有()oA、销售电力B、销售热力C、销售天然气D

32、、销售无形资产E、销售不动产答案:ABC解析：货物指的是有形动产(含电力、热力、气体在内)。77 .根据规定，增值税的计税方法包括()oA、一般计税方法B、简易计税方法C、扣缴计税方法D、特殊计税方法E、全额计税方法答案：ABC解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法 简易计税方法和扣缴计税方法。78 .根据资源税规定，以下各项属于资源税征税范围的有()oA、人造石油B V宝石玉石C、地热D、焦煤E、矿泉水答案：BCDE解析：人造石油、不征收资源税。79 .以下各项中，属于“营改增”商务辅助服务的有()。A、货物运输代理服务B、代理报关服务C、人力资源服务D、港口码头服务E、装卸搬运服务 答案

33、：ABC解析：商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务 人力资源服务 平安保护服务。选项DE属于物流辅助服务。80 .以下关于关税完税价格的说法，正确的有。A、出口货物关税的完税价格不包含出口关税B、进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费C、进口货物的关税完税价格不包括进口关税D、经海关批准的暂时进境货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定审查确定完税价格E、出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 保险费答案：ACDE解析：B选项错误之处在于：当进口货物的保险费无法确定时，

34、海关应当按照“货价加运费”两者总额的3%。81 .以下各项中，属于土地增值税征收范围的有（）。A、转让国有土地使用权B、房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校C、抵押期间的房地产D、因无法归还到期欠款，以房地产抵债的E、转让地上建筑物产权答案：ADE解析：选项B：没有取得收入，不属于土地增值税征收范围；选项C：房地产在 抵押期间产权没有转移，不征收土地增值税。82 .房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程适用一般计税方法 的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的价款后的余额为销售 额，其中，受让土地时支付的价款包括0。A、向政府部门支付的征地和拆迁补偿费B

35、、向其他单位支付的拆迁补偿费用C、土地前期开发费用D、支付的城镇土地使用税E、土地出让收益答案：ABCE解析：向政府部门支付的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁 补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益；在取得土地时向其他单位或个人 支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。83 .依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）oA、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油E、以已税杆头 杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案：ADE解析：选项B

36、,金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为 原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；选项C,除葡萄酒以外 解析：选项A,不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围；选项B,交通 噪音不属于环保税的征税范围；选项C,家庭和居民个人不属于环保税的纳税人, 其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。25 .位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210 万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退 政策，获得增值税退税60万元。那么该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育 费附加合计为（）万元。A、15B、17C、21D、53

37、答案：C解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先 征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护 建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加=210 X （7%+3%） =21 （万元）。26 .减免税作为税收优惠政策的核心内容，表达了税法的统一性与灵活性的有机 结合。以下关于税收减免税表述，正确的选项是。A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B、增值税的减免税由全国人大规定C、免征额是税额式减免税的一种形式D、零税率是税率式减免税的一种形式 的其他酒类产品，不在消费税扣税范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药

38、酒不得扣除已纳消费税。84 .以下关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有0。A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的 离岸价确定B、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工 修理修配费用增值税专用发票注明的金额C、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增 值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额E、输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的

39、特殊区域 内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额答案：BCDE解析：生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物 的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。85 .以下出口货物，可享受增值税免税待遇的有。A、加工企业来料加工复出口的货物B、出口企业对外承包的出口货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、已使用过的设备E、农业生产者自产农产品答案：ACDE解析：出口企业对外承包的出口货物享受免税并退税政策。不定项选择（总共题）1 .某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年7月发生如下业务：（1）销 售2016年3月开工建设的住宅工程，取

40、得含税收入166000万元，从政府部门取 得土地时支付土地价款78000万元。该工程选择简易计税方法计税。（2）支付 在建工程的施工单位甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发 票，注明金额12000万元，税额1080万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租 期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019 年7月至12月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具 押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4） 4月购进小轿车一 辆，支付含税合计价款22. 6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公 路通行费，取得高速公路通

41、行费发票，注明金额1.03万元。：本月取得的 相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。要求：计算该公司当月应纳增值税（）万兀OA、6900. 73B、6918. 13C、6920. 76D、 7038.13答案：D解析：该公司当月应纳增值税金额= 7904. 76+216108022.6- （1+13%） X 13%-1.034- (1+3%) X3% = 7038. 13 (万元)。2.甲百货商场为增值税一般纳税人，2020年5月发生以下业务：（1）采取折扣 方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原 价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。（2）

42、采取“以 旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价 1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售 冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取 新旧含税差价款2373元。（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普 通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开 具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发 票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元， 取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）销售自己使

43、用过的包装箱，取得含 税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发 票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的 增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1 200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收 入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企 业开具的增值税专用发票。（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣 可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为8

44、5元/套，袜子的平均不含税销 售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商 场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元,增值税2600元， 支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购 一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款 30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增 值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的 价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具 的增值税专用发票。（12）因管

45、理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱 淀粉的账面本钱为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丧失， 该箱食用植物油的账面本钱为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得 的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。（：上月购 进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取 得的合法票据均在本月抵扣）要求：根据上述资料，回答以下问题。（2）甲商 场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为（）元。A、432B、630C、657D、900答案：A解析：业务（3）：用于简易计税方法的工程，不得抵扣与其相关的进项税额； 业务（6

46、）和（7）：用于免征增值税工程的运输服务，不得抵扣进项税额；业务（9）和（10）：用于集体福利的运输服务，不得抵扣进项税额；支付的运费， 准予凭票抵扣的进项税额;（2000+500+800+1500） X9%=432 （元）。3.甲汽车制造企业（以下简称甲企业，位于市区）为增值税一般纳税人，2020 年6月有关生产经营业务如下：（1）采用直接收款方式销售给乙汽车销售公司A型小汽车30辆，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款 450万元，当月实际收回价款400万元，余款下月才能收回。（2）销售给特约 经销商丙B型小汽车80辆，每辆不含税单价10万元，向丙开具了增值税专用发 票，

47、注明价款800万元，由于丙当月支付了全部货款，汽车制造企业给予丙原售 价5%的销售折扣。（3）将10辆B型小汽车交给丁汽车销售公司代销，规定每 辆含税零售价12万元，当月甲企业与丁公司结清了代销款120万元，并另按销 售额的5%支付了丁公司6万元的返还收入，取得丁公司开具的增值税普通发票。（4）购买B型小汽车的车架用于改装生产B型小汽车，取得增值税专用发票注 明价款180万元，该批车架当月均生产领用。（5）将5辆新研制生产的C型小 汽车销售给本企业的中层干部，每辆按本钱价10万元出售，共计取得收入50 万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（6）将本企业售后服务部使用6年的小 汽车（原购买价值为8

48、万元）以含税售价3万元销售给某企业，甲企业未放弃减 税优惠。（7）当月将一批库存的上月购进的原计划用于生产汽车的外购钢板改 变用途，用于企业职工食堂在建工程，该库存外购钢板账面本钱25万元（其中 含抵扣过进项税的运输本钱5万元）。（8）进口一批汽车轮胎，关税完税价格 为120万元，缴纳关税24万元，货已入库，本月生产小汽车领用60%。（9）从 小规模纳税人处购进工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明 价款8万元，支付运输费用2万元并取得增值税普通发票。（10）将本企业自用 车辆后视窗的广告位出租给某驾校用于招贴广告，取得月含税租金6万元；将本 企业办公楼外墙广告位出租给某医院发布广告，取得月含税租金8万元。其他相 关资料：小汽车消费税税率均为9%,本钱利润率为8%；相关票据在有