完善个人所得税自行纳税申报制度的思考.doc

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1、完善个人所得税自行纳税申报制度的考虑摘 要税收制度一直是我国政府关注的重点内容，并且随着社会的不断开展，不断对税收制度进展改革，使其符合社会开展需求。个人所得税自行纳税申报制度在我国推行的时间还比拟的短，在执行的过程中还存在较多的问题，影响其效能的发挥。基于此本文对个人所得税自行申报制度进展分析p ，并且对其中存在的问题提出了针对性的优化措施，旨在更好的推行该制度，使我国的税收更加的完善、合理。【关键词】：p 】：个人所得税；自行纳税申报制度；问题；优化措施1 引言自行纳税申报制度主要使纳税个体根据税法的规定，自己核算自己的应该缴纳的税额，自行填写纳税申报表，在规定的缴税期限内进展纳税。我国于

2、20_6年推行个人所得税自行申报制度，这是我国税收制度的一次重大变革，引起了社会各界的广泛关注。到目前为止，该制度已经获得了较大的进步，已经成为了我国税收的重要组成局部，但是在执行的过程中也存在一些问题亟待解决，例如我国个人所得税自行申报人员与实际社会人员数量不相符、征税效劳程度缺乏等。因此在现阶段不断的完善我国个人所得税自行申报制度具有重要的现实意义。2个人所得税自行申报制度执行中存在的问题及原因分析p 随着个人所得税自行申报制度的不断推行，我国的自行申报的人数逐年的上涨，并且在近些年上涨幅度进一步加大。但是通过这一现象也可以说明，现有的纳税申报人员的数量缺乏参考性，在社会中还存在很多没有自

3、行申报的人员，个人纳税义务没有完全的落实。据有关统计说明，目前我国自行申报人员的数量还远远低于应该申报人员的数量，社会高收入群体并没有完全履行自己的纳税义务。出现上述情况的原因主要表现为以下几方面：2.1税制设置不合理目前，我国个人所得税征收标准的设置合理性、科学性缺乏，中间工薪阶层成为纳税的主体，而高收入阶层缴纳的税款较少。目前，我国对个人所得课税采取分类征收的形式，这种征收形式无法准确的反响出纳税人的真实纳税才能，从而使综合收入高、收入来广的人缴纳的税款少，而收入集中、收入的来少的工薪阶层成为了纳税的主体。例如，李某人工资为3600元，那么需要缴纳个人所得税；但是张某人工资为3400，同时

4、还有其他的劳务报酬1000元，这两项收入都没有到达个人所得税的征收标准，所以无需缴纳个人所得税。从总的收入程度来看，张某人的收入比李某人高，但是张某人却不用承当任何税务，这严重违犯了我国税收公平原那么。2.2我国纳税人意识薄弱纳税是一项社会义务，社会公民都应该严格遵守，结实树立纳税意识。但是，在实际的社会生活中，我国人民的纳税意识还非常的薄弱，对纳税工作没有明晰和正确的认知，很多人在纳税的过程中还存在较多的幸运心理，偷税漏税现象层出不穷。税收是我国政府财政的主要来，也是政府履行职能、提供社会效劳、加强根底设施建立的物质根底，但是纳税人只从自己的角度出发，认为自己的利益受损，而无视了自己的社会义

5、务、社会利益。2.3自行申报操作难度大，税务代理效劳滞后纳税人欲进展自行纳税申报首先需要准确核算自己全年的收入总额；在全部收入中，明确哪些是已税收入，哪此是未税收入，已税收入在申报前如何复原；如何计算不同所得应纳税额等，这对于一个非税收专业者来说，自行申报操作难度比拟大。基于自行申报操作难度大的原因，纳税人逐渐开场寻求中介效劳，而我国的税务代理业起步晚，开展慢，不能极大地满足纳税人的纳税申报效劳。2.4对隐性收入缺乏有效监管目前，我国税务管理部门对纳税人的收入缺乏有效的监管，纳税人的收入时间和收入数量以及收入来，税务部门根本无法进展有效的汇总分析p ，这也导致了我国个人所得税主要固定收入的工薪

6、阶层。由于对收入来比拟广泛，收入时间比拟灵敏的私营企业、个体等缺乏有效的监管，致使他们的申报数量严重的缺乏。并且我国并没有对隐形收入高的纳税人进展有效的监管，致使纳税人申报制度无法得到有效的落实，高收入群体自行纳税数量较少，这严重背离了我国个人所得税自行纳税申报制度的实行目的。2.5惩罚方式单一，力度软弱目前，我国的税收制度不断的完善，对其征收标准以及处分措施都有了明确的规定。在个人所得税自行申报相关管理法律文件中，对没有在规定时间内缴纳税款的以及偷税、漏税的纳税人，进展罚款，罚款数量根据问题情节详细而定。只有对偷税严重的纳税人才会追究其法律责任。我国虽然针对税收制定了一定的纳税制度，但是其惩

7、罚措施太过广泛、方式单一，并且处分力度不够，难以起到警示的作用。对于偷税漏税行为只是进展简单的罚款处分，不会对纳税人造成根本的伤害；并且对于偷税、漏税问题的严重程度没有明确的划分标准，其惩罚措施受到太多人为因素的影响。并且在实际的个人所得税申报过程中，许多漏税人员并没有受到惩罚，这更加削弱了个人所得税的执行力度，降低了纳税人申报的积极性。3完善我国个人所得税自行纳税申报制度的建议3.1对我国个人所得税的课税形式进展改革我国现今推行的就是分类所得税制和综合所得税制，两者在我国的个人所得税中并行。但是在上文中已经明显的提到，这种课税形式存在较大的破绽，对个人所得税课税形式进展改革，使其向分类综合所

8、得税制形式变革。分类综合所得税课税形式只作用在非经常性经济收入方面，例如利息、股息、红利等，其他的收入征收标准仍然实行分类所得税制，其余的收入那么实行综合所得税制，从而全面覆盖收入范围，符合我国税收公平的原那么。3.2推行和建立纳税人信誉制度为了使我国的公民结实树立纳税意识，使公民正确认识纳税行为，纳税部门要加大对税收制度的普及力度，加大宣传力度，并且还要建立纳税人信誉制度。而且将信誉制度同银行、金融的部门相联络，实现信息共享，进步纳税人的纳税意识，充分认识到纳税工作工作的重要性，从而促进个人所得税自行申报制度的落实。纳税人信誉制度涉及到的内容较多，应该包含纳税人个人以及家庭的收入，同时，还要

9、将纳税人个人信誉情况与个人的就业、学习相联络，将纳税义务与纳税个人的利益严密结合起来，从而增强纳税人的纳税意识，进步纳税制度的执行力。3.3大力开展税务代理业税务代理业务是个人所得税自行纳税的申报制度实行的产物，也是个人所得税自行申报制度推行的根底保证。因此，为了有效推行我国个人所得税自行申报制度，必须大力开展税务代理业务。一方面可通过各种形式的宣传，使个人所得税性相关人员都充分认识到税务代理的作用、职责；另一方面，对税务代理进展标准化管理。通过制定明确的规章制度对税务代理职能进展划分，做到权责清楚，使其更好的为纳税人效劳。3.4较大对纳税人的监管力度个人所得税的纳税主体应该是国家的高收入群体，同样也是国家税务部门的主要监管对象。但是在我国个人所得税的主要来为工薪阶层，对其高收入群体的监管力度缺乏，致使高收入群体个人所得税的申报比例缺乏。因此，为了实现个人所得税的目的，进步政府财政收入，加强对高收入群体的监管力度是非常有必要的，详细可从以下几方面努力：一是，推向税收信息化建立，使用个人所得税申报应用软件；二是对地(第 6 页 共 6 页