财务报表基础知识kmy.docx

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1、一、资产类 ： 资产一般可可以认为是企企业拥有和控控制的能够用用货币计量，并并能够给企业业带来经济利利益的经济资源。简简单的说，资资产就是企业业的资源。与与联合国SNAA中的核算口口径相同，我我国资产负债债核算中的“资资产”指经济济资产。所谓谓经济资产是指指资产的所有有权已经界定定，其所有者者由于在一定定时期内对它它们的有效使使用、持有或或者处置，可可以从中获得得经济利益的的那部分资产产。 1 10001 库存现金金 企企业的库存现现金 2 10002 银行存款款 企企业存入银行行或其他金融融机构的各种种款项 3 10003 存放中央央银行款项 企业业（银行）存存放于中国人人民银行（以以下简“

2、中央央银行”）的的各种款项，包包括业务资金金的调拨、办办理同城票据据交换和异地地跨系统资金金汇划、提取取或缴存现金金等。 4 10011 存放同业业 企企业（银行）存存放于境内、境境外银行和非非银行金融机机构的款项 5 10012 其他货币币资金 企业的银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、外外埠存款等其其他货币资金金。 6 10021 结算备付付金 企业（证券券）为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指定清清算代理机构构的款项。企企业（证券）向向客户收取的的结算手续费费、向证券交交易所支付的的结算手续费费。 7 10031 存出保证证金 企业（金

3、融融）因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。 8 11101 交易性金金融资产 企业为为交易目的所所持有的债券券投资、股票票投资、基金金投资等交易易性金融资产产的公允价值值 9 11111 买入返售售金融资产 企业业（金融）按按照返售协议议约定先买入入再按固定价价格返售的票票据、证券、贷贷款等金融资资产所融出的的资金 10 11121 应收票票据 企业因销售售商品、提供供劳务等而收收到的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。 11 11122 应收账账款 企业因销售售商品、提供供劳务等经营营活动应收取取的款项 12 11123 预付账账款 企业按照合合同规定预付付的款项

4、。预预付款项情况况不多的，也也可以不设置置本科目，将将预付的款项项直接记入“应应付账款”科科目 13 11131 应收股股利 企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。 14 11132 应收利利息 企业交易性性金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款、存放中央央银行款项、拆拆出资金、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。 15 11201 应收代代位追偿款 企业业（保险）按按照原保险合合同约定承担担赔付保险金金责任后确认认的代位追偿偿款 16 11211 应收分分保账款 企业（保保险）从事再再保险业务应应收取的款项项 17 11212 应收分分保合同准备备

5、金 企业（再保保险分出人）从从事再保险业业务确认的应应收分保未到到期责任准备备金，以及应应向再保险接接受人摊回的的保险责任准准备金 18 11221 其他应应收款 企业除存存出保证金、买买入返售金融融资产、应收收票据、应收收账款、预付付账款、应收收股利、应收收利息、应收收代位追偿款款、应收分保保账款、应收收分保合同准准备金、长期期应收款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。 19 11231 坏账准准备 企业应收款款项的坏账准准备 20 11301 贴现资资产 企业（银行行）办理商业业票据的贴现现、转贴现等等业务所融出出的资金。 21 11302 拆出资资金 企业（金融融）拆借给境境内、境外其

6、其他金融机构构的款项 22 11303 贷款 企业业（银行）按按规定发放的的各种客户贷贷款。 23 11304 贷款损损失准备 企业（银银行）贷款的的减值准备。计计提贷款损失失准备的资产产包括贴现资资产、拆出资资金、客户贷贷款、银团贷贷款、贸易融融资、协议透透支、信用卡卡透支、转贷贷款和垫款等等. 24 11311 代理兑兑付证券 企业（证证券、银行等等）接受委托托代理兑付到到期的证券。 25 11321 代理业业务资产 企业不不承担风险的的代理业务形形成的资产。 26 11401 材料采采购 企业采用计计划成本进行行材料日常核核算而购入材材料的采购成成本。 27 11402 在途物物资 企业

7、采用实实际成本（或或进价）进行行材料、商品品等物资的日日常核算、货货款已付尚未未验收入库的的在途物资的的采购成本。 28 11403 原材料料 企企业库存的各各种材料。 29 11404 材料成成本差异 企业采采用计划成本本进行日常核核算的材料计计划成本与实实际成本的差差额。 30 11405 库存商商品 企业库存的的各种商品的的实际成本(或进价)或或计划成本（或或售价）。 31 11406 发出商商品 企业未满足足收入确认条条件但已发出出商品的实际际成本（或进进价）或计划划成本（或售售价）。 32 11407 商品进进销差价 企业采采用售价进行行日常核算的的商品售价与与进价之间的的差额。 3

8、3 11408 委托加加工物资 企业委委托外单位加加工的各种材材料、商品等等物资的实际际成本。 34 11411 周转材材料 企业周转材材料的计划成成本或实际成成本。 35 11421 消耗性性生物资产 企业业（农业）持持有的消耗性性生物资产的的实际成本。 36 11431 贵金属属 企企业（金融）持持有的黄金、白白银等贵金属属存货的成本本。 37 11441 抵债资资产 企业（金融融）依法取得得并准备按有有关规定进行行处置的实物物抵债资产的的成本。 38 11451 损余物物资 企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔偿保保险金责任后后取得的损余余物资成本。39 11461 融资租租赁资产

9、 企业（租租赁）为开展展融资租赁业业务取得资产产的成本。 40 11471 存货跌跌价准备 企业存存货的跌价准准备 41 11501 持有至至到期投资 企业业持有至到期期投资的摊余余成本。 42 11502 持有至至到期投资减减值准备 企业持持有至到期投投资的减值准准备。 43 11503 可供出出售金融资产产 企企业持有的可可供出售金融融资产的公允允价值。 44 11511 长期股股权投资 企业持持有的采用成成本法和权益益法核算的长长期股权投资资。 45 11512 长期股股权投资减值值准备 企业长期期股权投资的的减值准备。 46 11521 投资性性房地产 企业采采用成本模式式计量的投资资

10、性房地产的的成本。 47 11531 长期应应收款 企业的长长期应收款项项。 48 11532 未实现现融资收益 企业业分期计入租租赁收入或利利息收入的未未实现融资收收益。 49 11541 存出资资本保证金 企业业（保险）按按规定比例缴缴存的资本保保证金。 50 11601 固定资资产 企业持有的的固定资产原原价。 51 11602 累计折折旧 企业固定资资产的累计折折旧。 52 11603 固定资资产减值准备备 企企业固定资产产的减值准备备。 53 11604 在建工工程 企业基建、更更新改造等在在建工程发生生的支出。 54 11605 工程物物资 企业为在建建工程准备的的各种物资的的成本

11、。 55 11606 固定资资产清理 企业因因出售、报废废、毁损、对对外投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等原因因转出的固定定资产价值以以及在清理过过程中发生的的费用等。 56 11611 未担保保余值 企业（租租赁）采用融融资租赁方式式租出资产的的未担保余值值。 57 11621 生产性性生物资产 企业业（农业）持持有的生产性性生物资产原原价。 58 11622 生产性性生物资产累累计折旧 企业（农农业）成熟生生产性生物资资产的累计折折旧。 59 11623 公益性性生物资产 企业业（农业）持持有的公益性性生物资产的的实际成本。 60 11631 油气资资产 企业（石油油天然气开采采）持

12、有的矿矿区权益和油油气井及相关关设施的原价价。 61 11632 累计折折耗 企业（石油油天然气开采采）油气资产产的累计折耗耗。 62 11701 无形资资产 企业持有的的无形资产成成本，包括专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等。 63 11702 累计摊摊销 企业对使用用寿命有限的的无形资产计计提的累计摊摊销。 64 11703 无形资资产减值准备备 企企业无形资产产的减值准备备。 65 11711 商誉 企业业合并中形成成的商誉价值值。 66 11801 长期待待摊费用 企业已已经发生但应应由本期和以以后各期负担担的分摊期限限在1 年以以上的各项费费用，如以经经营租赁

13、方式式租入的固定定资产发生的的改良支出等等。 67 11811 递延所所得税资产 企业业确认的可抵抵扣暂时性差差异产生的递递延所得税资资产。 68 11821 独立账账户资产 企业（保保险）对分拆拆核算的投资资连结产品不不属于风险保保障部分确认认的独立账户户资产价值。 69 11901 待处理理财产损溢 企业业在清查财产产过程中查明明的各种财产产盘盈、盘亏亏和毁损的价价值。物资在在运输途中发发生的非正常常短缺与损耗耗，也通过本本科目核算。 二、负债类 ：所谓负债，是是指由于过去去的交易或事事项所引起的的公司、企业的现有债务，这种债债务需要企业业在将来以转转移资产或提提供劳务加以以清偿，从而而引

14、起未来经济利益的流流出。公司生生产经营活动动的资金，除除投资者投入入以外，向银银行或金融机机构借入资金金也是一个重重要来源。另另外，公司在在生产经营活活动中由于购购买材料、商商品等或接受受其他单位劳劳务供应而结结欠其他单位位的款项；公公司由于接受受投资者投入入资金而应付付给投资者的的利润，以及及应交纳的税税金、应付给给职工的工资、福利费等，都都属于公司的的负债。 70 22001 短期借借款 企业向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在11 年以下(含1 年)的各种借款款。 71 22002 存入保保证金 企业（金金融）收到客客户存入的各各种保证金。 72 22003 拆入资资金 企业（金融融

15、）从境内、境境外金融机构构拆入的款项项。 73 22004 向中央央银行借款 企业业（银行）向向中央银行借借入的款项。 74 22011 吸收存存款 企业（银行行）吸收的除除同业存放款款项以外的其其他各种存款款。 75 22012 同业存存放 企业（银行行）吸收的境境内、境外金金融机构的存存款。 76 22021 贴现负负债 企业（银行行）办理商业业票据的转贴贴现等业务所所融入的资金金。 77 22101 交易性性金融负债 企业业承担的交易易性金融负债债的公允价值值。78 22111 卖出回回购金融资产产款 企业（金融融）按照回购购协议先卖出出再按固定价价格买入的票票据、证券、贷贷款等金融资资

16、产所融入的的资金。 79 22201 应付票票据 企业购买材材料、商品和和接受劳务供供应等开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。 80 22202 应付账账款 企业因购买买材料、商品品和接受劳务务等经营活动动应支付的款款项。 81 22203 预收账账款 企业按照合合同规定预收收的款项。 82 22211 应付职职工薪酬 企业根根据有关规定定应付给职工工的各种薪酬酬。本科目可可按“工资”、“职职工福利”、“社社会保险费”、“住住房公积金”、“工工会经费”、“职职工教育经费费”、“非货货币性福利”、“辞辞退福利”、“股股份支付”等等进行明细核核算。 83 22221 应

17、交税税费 企业按照税税法等规定计计算应交纳的的各种税费。 84 22231 应付利利息 企业按照合合同约定应支支付的利息。 85 22232 应付股股利 企业分配的的现金股利或或利润。 86 22241 其他应应付款 企业除应应付票据、应应付账款、预预收账款、应应付职工薪酬酬、应付利息息、应付股利利、应交税费费、长期应付付款等以外的的其他各项应应付、暂收的的款项。 87 22251 应付保保单红利 企业（保保险）按原保保险合同约定定应付未付投投保人的红利利。 88 22261 应付分分保账款 企业（保保险）从事再再保险业务应应付未付的款款项。 89 22311 代理买买卖证券款 企业业（证券）

18、接接受客户委托托，代理客户户买卖股票、债债券和基金等等有价证券而而收到的款项项。 90 22312 代理承承销证券款 企业业（金融）接接受委托，采采用承购包销销方式或代销销方式承销证证券所形成的的、应付证券券发行人的承承销资金。 91 22313 代理兑兑付证券款 企业业（证券、银银行等）接受受委托代理兑兑付证券收到到的兑付资金金。 92 22314 代理业业务负债 企业不不承担风险的的代理业务收收到的款项，包包括受托投资资资金、受托托贷款资金等等。 93 22401 递延收收益 企业确认应应在以后期间间计入当期损损益的政府补补助。 94 22501 长期借借款 企业向银行行或其他金融融机构借

19、入的的期限在1 年以上(不不含1 年)的各项借款款。 95 22502 应付债债券 企业为筹集集（长期）资资金而发行债债券的本金和和利息。 96 22601 未到期期责任准备金金 企企业（保险）提提取的非寿险险原保险合同同未到期责任任准备金。 97 22602 保险责责任准备金 企业业（保险）提提取的原保险险合同保险责责任准备金。 98 22611 保户储储金 企业（保险险）收到投保保人以储金本本金增值作为为保费收入的的储金。 99 22621 独立帐帐户负债 企业（保保险）对分拆拆核算的投资资连结产品不不属于风险保保障部分确认认的独立账户户负债。 100 2701 长期期应付款 企业除除长期

20、借款和和应付债券以以外的其他各各种长期应付付款项。 101 2702 未确确认融资费用用 企企业应当分期期计入利息费费用的未确认认融资费用。 102 2711 专项项应付款 企业取取得政府作为为企业所有者者投入的具有有专项或特定定用途的款项项。 103 2801 预计计负债 企业确认认的对外提供供担保、未决决诉讼、产品品质量保证、重重组义务、亏亏损性合同等等预计负债。 104 2901 递延延所得税负债债 企企业确认的应应纳税暂时性性差异产生的的所得税负债债。 三、共同类：既既有资产性质质，又有负债债性质，这样样有共性的科科目，共同类科目目的特点，是是需要从其期期末余额所在在的方向，来来界定其

21、性质质。105 3001 清算算资金往来 企业业（银行）间间业务往来的的资金清算款款项。 106 3002 货币币兑换 企业（金金融）采用分分账制核算外外币交易所产产生的不同币币种之间的兑兑换。 107 3101 衍生生工具 企业衍生生工具的公允允价值及其变变动形成的衍衍生资产或衍衍生负债。 108 3201 套期期工具 企业开展展套期保值业业务（包括公公允价值套期期、现金流量量套期和境外外经营净投资资套期）套期期工具公允价价值变动形成成的资产或负负债。 109 3202 被套套期项目 企业开开展套期保值值业务被套期期项目公允价价值变动形成成的资产或负负债。 四、所有者权益益 ：是指企业所所有

22、者对企业业净资产的要要求权。所谓谓净资产，在数数量上等于企企业全部资产产减去全部负负债后的余额额，这可以通通过对会计恒恒等式的变形形来表示，即即：资产-负债所有有者权益。 110 4001 实收收资本 企业接受受投资者投入入的实收资本本。股份有限限公司应将本本科目改为“44001 股股本”科目。 111 4002 资本本公积 企业收到到投资者出资资额超出其在在注册资本或或股本中所占占份额的部分分。 112 4101 盈余余公积 企业从净净利润中提取取的盈余公积积。 113 4102 一般般风险准备 企业业（金融）按按规定从净利利润中提取的的一般风险准准备。 114 4103 本年年利润 企业当

23、期期实现的净利利润(或发生生的净亏损)。 115 4104 利润润分配 企业利润润的分配(或或亏损的弥补补)和历年分分配(或弥补补)后的余额额。 116 4201 库存存股 企业收购、转转让或注销的的本公司股份份金额。 五、成本类：企企业为生产商商品和提供劳劳务等所耗费费物化劳动、活活劳动中必要要劳动的价值值的货币表现，是是商品价值的的重要组成部部分。成本是是商品经济的一一个经济范畴畴。 117 5001 生产产成本 企业进行行工业性生产产发生的各项项生产成本。 118 5101 制造造费用 企业生产产车间（部门门）为生产产产品和提供劳劳务而发生的的各项间接费费用。 119 5201 劳务务成

24、本 企业对外外提供劳务发发生的成本。 120 5301 研发发支出 企业进行行研究与开发发无形资产过过程中发生的的各项支出。 121 5401 工程程施工 企业（建建造承包商）实实际发生的合合同成本和合合同毛利。 122 5402 工程程结算 企业（建建造承包商）根根据建造合同同约定向业主主办理结算的的累计金额。 123 5403 机械械作业 企业（建建造承包商）及及其内部独立立核算的施工工单位、机械械站和运输队队使用自有施施工机械和运运输设备进行行机械作业（包包括机械化施施工和运输作作业等）所发发生的各项费费用。 六、损益类：损损益亦称财务务成果，企业业的利润或亏亏损。证券营营业部的损益益是

25、指在业务务经营过程中中，以各项财财务收入抵补补各项财务支支出后形成的的损益。在一一定时期内，各各项营业收入入抵补各项营营业支出后的的差额，就是是营业部经营营的最终成果果。收入超过过支出，就是是营业部的纯纯益；反之，则则是纯损。营营业部的损益益集中反映其其业务经营活活动各方面的的效益，是其其最终的财务务成果，是衡衡量其经营管管理的重要指指标。 124 6001 主营营业务收入 企业业确认的销售售商品、提供供劳务等主营营业务的收入入。 125 6011 利息息收入 企业（金金融）确认的的利息收入。 126 6021 手续续费及佣金收收入 企业（金融融）确认的手手续费及佣金金收入。 127 6031

26、 保费费收入 企业（保保险）确认的的保费收入。 128 6041 租赁赁收入 企业（租租赁）确认的的租赁收入。 129 6051 其他他业务收入 企业业确认的除主主营业务活动动以外的其他他经营活动实实现的收入。 130 6061 汇兑兑损益 企业（金金融）发生的的外币交易因因汇率变动而而产生的汇兑兑损益。 131 6101 公允允价值变动损损益 企业交易性性金融资产、交交易性金融负负债，以及采采用公允价值值模式计量的的投资性房地地产、衍生工工具、套期保保值业务等公公允价值变动动形成的应计计入当期损益益的利得或损损失。 132 6111 投资资收益 企业确认认的投资收益益或投资损失失。 133

27、6201 摊回回保险责任准准备金 企业（再再保险分出人人）从事再保保险业务应向向再保险接受受人摊回的保保险责任准备备金。 134 6202 摊回回赔付支出 企业业（再保险分分人）向再保保险接受人摊摊回的赔付成成本。 135 6203 摊回回分保费用 企业业（再保险分分人）向再保保险接受人摊摊回的分保费费用。 136 6301 营业业外收入 企业发发生的各项营营业外收入。 137 6401 主营营业务成本 企业业确认销售商商品、提供劳劳务等主营业业务收入时应应结转的成本本。 138 6402 其他他业务成本 企业业确认的除主主营业务活动动以外的其他他经营活动所所发生的支出出。 139 6403

28、营业业税金及附加加 企企业经营活动动发生的营业业税、消费税税、城市维护护建设税、资资源税和教育育费附加等相相关税费。 140 6411 利息息支出 企业（金金融）发生的的利息支出 141 6421 手续续费及佣金支支出 企业（金融融）发生的与与其经营活动动相关的各项项手续费、佣佣金等支出。 142 6501 提取取未到期责任任准备金 企业（保保险）提取的的非寿险原保保险合同未到到期责任准备备金和再保险险合同分保未未到期责任准准备金。 143 6502 提取取保险责任准准备金 企业（保保险）提取的的原保险合同同保险责任准准备金。 144 6511 赔付付支出 企业（保保险）支付的的原保险合同同赔

29、付款项和和再保险合同同赔付款项。 145 6521 保单单红利支出 企业业（保险）按按原保险合同同约定支付给给投保人的红红利。 146 6531 退保保金 企业（保险险）寿险原保保险合同提前前解除时按照照约定应当退退还投保人的的保单现金价价值。 147 6541 分出出保费 企业（再再保险分出人人）向再保险险接受人分出出的保费。 148 6542 分保保费用 企业（再再保险接受人人）向再保险险分出人支付付的分保费用用。 149 6601 销售售费用 企业销售售商品和材料料、提供劳务务的过程中发发生的各种费费用。 150 6602 管理理费用 企业为组组织和管理企企业生产经营营所发生的管管理费用。 151 6603 财务务费用 企业为筹筹集生产经营营所需资金等等而发生的筹筹资费用。153 6701 资产产减值损失 企业业计提各项资资产减值准备备所形成的损损失。 154 6711 营业业外支出 企业发发生的各项营营业外支出。 155 6801 所得得税费用 企业确确认的应从当当期利润总额额中扣除的所所得税费用。 156 6901 以前前年度损益调调整 企业本年度度发生的调整整以前年度损损益的事项以以及本年度发发现的重要前前期差错更正正涉及调整以以前年度损益益的事项。