财务活动ncr.docx

《财务活动ncr.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务活动ncr.docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务活动财务活动（Fiinanciial Acctivitties） 编辑什么是财务活动动？ 企业生产经经营过程中资资金的筹集、使使用及利润分分配等活动的的总称。包括括资金筹集、资资金使用和收收益分配等三三个基本环节节。 财务活动与与企业生产经经营活动的其其它方面有着着密切的联系系。一方面，财财务活动是生生产经营活动动其它方面的的前提和保证证，主要表现现在，只有筹筹集一定的经经营资金，生生产经营其它它方面才能得得以进行；只只有资金周转转顺畅，生产产经营活动才才能顺畅。另另一方面，财财务活动是生生产经营活动动其它方面的的集中体现，表表现在，只有有产品规格、品品种对路、质质量有保证，营营销工作得力

2、力，资金才能能及时收回并并顺利周转；只有合理组组织生产经营营、严格管理理、责任明确确，成本才能能降低，利润润目标才能实实现。 编辑财务活动的基本本环节 资金筹集 财务活动的的的基本环节节之一。取得得一定的经济济资源是进行行生产经营活活动的前提条条件。在市场场经济条件下下，经济资源源首先表现为为与生产经营营规模和技术术结构相适应应的一定量资资本。因此，在在企业创办之之初，投资者者应当按照有有关法律的规规定投入一定定量的资本。企业投投入运营后，还还将根据生产产经营需要进进一步筹集必必要的资金。总总体来说，企企业筹集的资资金包括所有有者投入的资资金和借入资资金两类，前前者通常称为为所有者权益益，后者

3、通常常称为负债。所有者者权益主要包包括两项：一一是实收资本本，指企业所所有者按照法法律规定在创创立时投入的的资本或在创创立后增加的的资本，在公公司制企业称称为股本；二是留存收收益。指企业业按照法律规规定或企业内内部分配政策策，为用于补补充生产经营营资金、用于于职工集体福福利设施，用用于后备或用用于以后年度度分配等，将将税后利润留留在企业的部部分。另外，因因资产重估增值值、股本溢价价等形成的资资金，也是企企业所有者权权益的一项内内容。负债主主要包括向银银行借款、发发行债券、商业信用等。 资金使用 财务活动的的基本环节之之一。企业通通过各种途径径取得资金以以后，将按照照生产经营的的实际需要，投投放

4、资金。主主要包括以下下用途：一是是用于购建房房屋、建筑物物、机器设备备等固定资产产；二是用于于开发或外购购专利、土地地使用权等无无形资产；三三是用于对外外直接投资，如如设立子公司司或联营公司司、购买股票等；四是是用于购买原原材料、支付付职工工资、支付管管理费、保险险费等各类费费用等。 利润分配 财务活动的的基本环节之之一。企业在在生产经营过过程中取得的的利润，在缴缴纳所得税以后，要要按照法律规规定以及企业业收益分配政政策进行分配配。企业税后后利润通常是是按以下顺序序进行分配：一是弥补企企业以前年度度亏损；二是是提取盈余公公积；三是提提取公益金，用于于支付职工福福利设施的支支出；四是向向投资者分

5、配配利润。 编辑现代财务活动性性质特征分析析1 一 同传统的计计划经济时代代的财务活动动相比，现代代财务活动的的首要性质特特征表现为：一种关于价价值及其运动动流转规律的的活动。传统统的财务活动动则是一种关关于使用价值值的活动。因因此，现代财财务活动表现现出典型的商商品性和市场场性，而传统统的财务活动动则表现出典典型的行政管管理色彩。在在计划经济时时代，经济活活动的目的是是使用价值，其其特征是计划划经济。对于于这种思想特特征的实质，可可以用下述交交换模式加以以表达：一种种使用价值形形态价值形态态另一种使使用价值形态态这是以追求求特定使用价价值为目的的的典型模式。由由于这种交换换是以另一种种使用价

6、值为为目的，所以以，在这种交交换中决不可可能产生或存存在价值增殖殖的主观意图图，也不具有有逻辑上的连连续性。 因为前一使使用价值与后后一使用价值值在性质与形形态上完全不不同，这首先先就不具有进进行连续交换换的客观基础础，同时，这这种交换的终终极目的是消消费其所获得得的使用价值值，因而，也也就没有进行行连续交换的的内在必然性性。在这种交交换中，目的的一旦达到，交交换也就实质质性地结束。这这种模式本质质是对商品经经济和市场的的否定，其思思维特征也决决定了传统的的财务活动只只能是一种使使用价值的管管理，一种否否认经济活动动商品性的管管理。可以说说，传统的财财务活动是以以保护公有企企业的财产物物质形态

7、的安安全完整为己己任，将管理理视野的着眼眼点集中在财财富的使用价价值形态上而而不是价值上上。正是由于于这种观念的的偏颇，使得得传统财务活活动失去了将将价值作为管管理对象的机机遇，并最终终失去了将价价值作为经营营对象的可能能。将使用价价值作为管理理重心，这是是计划经济的思思维模式，这这一模式的特特点体现在企企业管理中就就是重视使用用价值形态的的安全而不追追求价值的增增殖。 现代财务活活动的典型特特征导源于商商品经济思维维模式即以价价值为目的。这这一模式的思思维特征主要要体现在下述述公式中：价价值形态某种使用价价值形态价值形态在在以价值为目目的的交换活活动中，从其其活动的质上上讲，包含着着一个矛盾

8、即即上述公式中中的前一个价价值形态和后后一个价值形形态并无质的的区别，这就就意味着以价价值去交换价价值是毫无意意义的事情。因因此，以价值值为目的的交交换活动之所所以存在就绝绝不是在追求求价值的质本本身而在于追追求价值的量量的改变。同同以获得使用用价值为目的的的交换相比比较，这一交交换的特点非非常明显：首首先，这一种种交换的终极极目的并不在在于要消费价价值本身，获获得价值不过过是为了进行行下一周期的的交换而已。所所以，这种交交换本身就包包含着内在的的连续性要求求。 即既以价值值为追求对象象，同时又不不消费价值，让让价值离开交交换活动过程程，就只能是是“终点就是起起点，起点也也就是终点”这样的一个

9、个连续的循环环周转过程。其其次，这一种种交换的真正正目的只能是是价值在量上上的改变即追追求价值量的的增加。 因此，在追追求价值的交交换活动中，真真正的目的只只能是价值增增殖。而价值值增殖也正是是现代财务活活动的目的。作作为一种对价价值形态的管管理，现代财财务活动就是是要使所管理理的价值成为为运动变化中中的且在量上上可以变化的的价值。尤其其是要在运动动变化中，实实现价值的所所有权和使用用权的商业化化分离。以所所取得的价值值使用权来实现现价值的增殖殖运转，并以以价值增额来来支付因此产产生的资本成成本，并最终终实现价值的的净增值。基基于此，我们们可以说现代代财务活动本本质上是一种种对微观经济济主体的

10、资本经经营活动。 二 将现代财务务活动同会计计活动相比较较，不难看出出，现代财务务活动是一种种典型的管理理活动，而会会计活动则只只是一种按照照一定准则所所进行的信息息加工生成及及反馈的活动动。 在计划经济济时代，传统统的财务管理理活动本质上上就不是一种种财务管理，其其基本上没有有真正意义的的财务管理活活动。因此，财财务管理与会会计长期混为为一谈。虽然然无论在理论论上还是实践践活动中，会会计与财务两两种学科具有有非常接近的的亲缘关系，但但毕竟是两个个学科。从企企业管理角度度来看，两种种活动存在明明显的不同。 会计活动首首先是一种信信息加工活动动。会计活动动的直接目的的就是要提供供以企业为典典型的

11、微观主主体的经营活活动过程及结结果的信息。如如果将会计活活动比拟为由由硬件系统和和软件系统所所构成的一个个大系统，那那么，无论就就会计的硬件件系统还是就就软件系统而而言，会计活活动的结构都都表明会计体体系是一种信信息加工体系系。会计活动动软件系统的的主要内容是是会计准则。而而从会计准则则的有关内容容上，我们不不难看到对会会计是一个信信息系统的定定义性表述。同同时也不难看看到有关准则则对会计是一一个信息系统统以及如何加加工信息的质质的规定。 最典型的就就是会计准则则对现代会计计目的的论述述，以及整个个会计准则可可以划分为两两个基本部分分即关于会计计体系本身基基本框架结构构的准则和会会计信息质量量

12、标准的准则则。这些都表表明会计是一一个信息加工工生成反馈体体系。 依据会计准准则，会计活活动本质上是是一种历史活活动。会计的的信息是关于于已经发生的的经济活动的的观念性总结结。会计准则则中的历史成成本准则和真真实性准则都都规定了会计计活动只能以以已经发生的的经济业务作为为记录对象，而而绝不允许以以计划、定额额和规划等性性质的资料来来代替实际发发生的经济业业务。这就决决定了会计记记录的时间属属性特点即所所记录的是过过去的事实，同同时也决定了了会计信息的时时间属性特点点必然属于历历史。 其次，会计计活动还是一一种特别强调调公允性的活活动。会计活活动的公允性性规定，进行行信息加工的的会计人员，必必须

13、站在公正正的、不偏不不倚的立场上上来进行信息息加工活动。即即所加工的信信息必须是真真实的，尤其其是信息加工工不能是为了了某一种特别别需要而进行行。在会计信信息加工的过过程中绝不允允许会计人员员因经济利益益等原因，将将自身的意志志贯穿在其所所加工的信息息中，从而影影响有关利益益各方的决策策行为。这实实际上是对会会计活动或会会计人员的主主观能动性的的限制。 与此不同的的是，财务活活动作为一种种资本经营活动动，其实质是是一种管理活活动，它直接接地作用于经经济活动过程程，而不仅仅仅是一种对经经济活动所进进行的观念总总结。因此，从从活动的时间间属性上讲，财财务活动的时时间属性与一一般的管理活活动时间属性

14、性一致，是属属于一种未来来现象。管理理只有对未来来才具有意义义，财务管理理活动尤其如如此。同时，财财务管理作为为一种对未来来的活动，要要求活动本身身以及管理者者充分发挥主主观能动性，积积极地以自身身意志来影响响所管理对象象的整个过程程，使其能够够按照自身意意志运转，并并最终实现管管理者的预期期目标。 三 现代财务活活动还体现出出了金融活动动的特征。金融融活动的典型型内容就是在在全社会进行行货币资本的的运作，包括括筹集资本和和对所筹集资资本的的投放放使用。企业业的财务活动动，恰恰就是是进行这样的的资本运作。虽虽然企业财务务活动是对企企业的全部资资本实行全面面的运作，但但是，企业财财务活动最重重要

15、的内容还还是对于企业业货币资本的的运作管理，包包括资本的筹筹集和对所筹筹集的资本进进行投放和使使用。企业筹筹集资本最根根本的形式还还是筹集货币币形态资本，投投资也主要是是投放货币资资本。日常的的资本管理，更更是以现金流流量的管理为为主要内容。这这些都是现代代财务活动具具有金融活动动特征的具体体表现。货币币资本的具体体化现金流量量作为现代财财务管理活动动视野的核心心内容，可以以由下述图表表证明。 上述图表表表明，现金流流量是企业资资本运动的基基础和核心。货货币资本是企企业其他形态态资本的灵魂魂。没有货币币资本或缺乏乏货币资本，企企业的总体资资本运动将必必然周转不灵灵及至停止周周转。而对现现金流量

16、和货货币资本的管管理，就是现现代财务活动动的中心任务务。 由此可见，现现代企业财务务活动其实就就是微观化的的金融活动，财财务活动具有有金融活动特特征，正是现现代经济活动动金融化的一一个典型标志志。 编辑财务活动案例分分析 编辑案例一:略谈高高校的财务活活动分析22 现代高校的的管理，在注注重信息化、现现代化、人文文化的同时，越越来越重视用用数据和指标标来说明问题题，也就是说说借助会计核核算，业务管理，以以及计划、统统计等方面的的资料，对本本校资金收支支状况、计划划执行情况以以及整个财务务活动过程和和结果进行全全面、系统的的比较、分析析和研究，并并进行总结、做做出正确的评评价。这一活活动过程，就

17、就是高校的财财务活动分析析。 一、财务活活动分析高校管理的的“基石”和“加力器” 高校财务活活动分析是高高校财务管理理的深人和继继续，在整个个高校管理工工作中具有“基石”和“加力器”的作用。 1.财务活活动分析能够够促进高校正正确实现预算算 高校的预算算，是高校财财务活动的准准则。正确编编制预算只是是完成高校计计划或任务的的开始，要正正确地发挥预预算资金的使使用效益，还还有赖于正确确地实现预算算。通过财务务活动分析，就就可以及时考考核本校预算算的执行效果果，分析预算算的完成程度度，找出存在在的问题、矛矛盾及实际工工作中的偏差差，及时根据据客观变化因因素进行分析析和预测，采采取措施，加加强管理，

18、保保证预算和计计划的顺利完完成。 2.财务活活动分析能够够促进高校遵遵守财经法纪纪 党和国家的的各项方针政政策是高校财财务活动的根根本依据，各各项财经纪律律和规章制度度是高校办理理具体经济事事项的规则。通通过财务活动动分析，可以以及时了解本本校执行财务务制度和财经经纪律的情况况，有助于学学校及时制止止和打击一切切违纪、违法法的行为，更更好地贯彻执执行国家的方方针政策、财财务制度和财财经纪律。 3.财务活活动分析能够够促进高校不不断提高资金金使用效益 通过财务活活动分析，可可以及时了解解本校人、财财、物等资源源配置利用情情况，有利于于促进高校挖挖掘内部潜力力，合理配置置资源，减少少开支和浪费费，

19、提高资金金的使用效益益。 4.财务活活动分析能够够促进高校不不断完善内部部财务管理 通过财务活活动分析，可可以在对有关关资料、信息息和数据的对对比研究中，及及时发现问题题，找出工作作中的偏差，并并提出改进的的措施和建议议;可以及时时准确地为决决策者提供制制定政策的依依据，促进高高校内部财务务管理水平不不断提高。 5.财务活活动分析能够够为上级管理理机关提供经经济信息 通过财务活活动分析，可可以及时地为为上级主管机机关和经济部部门(如财政政和银行部门门)提供准确确可靠的第一一手资料，有有助于上级管管理机关对高高校的经济活活动进行正确确的领导、指指挥、调节和和监督。 二、工序 老套 模糊糊财务活动

20、动分析存在的的问题 1.工作无无序缺少规范范机制 (1)主观观随意缺少规规范 有些高校仍仍然满足于单单纯的记帐、算算帐和报帐，对对于财务活动动分析愿意做做时就做，不不愿意做时就就搁至一边。没没有建立规范范有序的财务务活动分析制制度和工作流流程，也没有有一套科学合合理的财务分分析指标体系系，财务活动动分析成了“纸上画画，口口中说说”的一项工作作，没有真正正地去规范去去落实。这直直接制约了学学校的财务管管理水平，学学校管理者也也难以从财务务活动过程中中去发现并解解决管理中出出现的新情况况和新问题。 (2)现象象分析多实质质分析少 有些高校的的财务活动分分析只停留在在月、季、年年报表上的分分析方面，

21、只只停留在预算算完成程度和和预算效果的的考核方面，对对于一些深层层次的问题，如如资金管理、财产物资管管理和各种收收费标准、费费用开支标准准范围等方面面的分析，却却流于形式，这这样就难于及及时找出存在在的资金流失漏洞洞，难以及时时发现财务活活动中的违纪纪违法现象和和问题。 2.方式老老套缺乏创新新手段 (1)手法法落后 不少高校缺缺乏现代化的的财务信息处理理设备和技术术，在财务活活动分析中仍仍然依据繁重重的手工操作作，靠繁琐的的手工抄、写写、算来完成成财务分析工作作，这样的“手工作坊”式的核算手手段和方法在在当前高校的的财务信息处理理过程中已日日益显现了其其落后、低效效率的一面，远远远滞后于高高

22、校现代化、信息化建设对财务工作的要求。 (2)因循循老框框 现在的高校校财务活动分分析仍然局限限于“报表分析再报告”的框框，对对于财务活动动过程中出现现的一些新情情况新问题往往往找不到切切人点，不能能有针对性地地去分析和解解决财务活动动和管理中出出现的问题。 3.基础不不实影响分析析质量 一是不少高高校仍然采用用的手工作业业的信息处理理方式，在不不同程度上影影响了作为财财务活动分析析“基础”的原始会计计核算资料的的规范性和准准确性，进而而影响到财务务活动分析的的质量和效益益。 二是有些高高校财务资料料参差不齐。如如对于一些历历史性的资料料没有妥善收收藏，一些跨跨年度的财务务资料没有及及时地归类

23、、整整理和收集。缺缺乏全面、翔翔实、完善的的财务资料，就就必然制约到到高校财务活活动分析的有有效高质运作作，必将影响响到财务活动动分析的针对对性、准确性性和全面性。 三、规范高高校财务活动动分析的几点点思考 根据多年来来在高校财务务部门的工作作实践，笔者者认为，要进进一步规范高高校的财务活活动分析，搞搞好高校的财财务管理，必必须做好以下下几方面的工工作: 1.创新工工作机制规范范财务活动分分析 (1)创新新财务活动分分析机制规范范财务活动分分析工作 一要建立健健全财务活动动分析制度。要要在高校建立立健全“月份经费支支出分析表制制度”、“定期或不定定期财务活动动分析制度”、“专项财务活活动分析制

24、度度”、“财务分析与财财务监督制度度”等制度。通通过建立高校校月份经费支支出分析制度度，及时分析析反映预算执执行进度与情情况，为领导导和各级管理理人员预测决决策效果提供供真实可靠的的数字依据;通过建立高高校定期财务务活动分析制制度，及时做做好规定时间间内以预算执执行情况为重重点的财务活活动情况分析析;通过建立立高校不定期期财务活动分分析制度，及及时做好对高高校专项的财财务活动分析析;通过建立立健全高校财财务分析与财财务监督制度度，认真做好好财务分析与与财务监督工工作。 二要建立科科学、合理的的财务分析指指标体系现有有事业单位最最基本的财务务活动分析共共性指标有经经费自给率、人人员支出占事事业支

25、出的比比率、公用支支出比率、资资产负债率等等。高校要规规范自身的财财务活动分析析工作，就必必须在基本财财务活动共性性指标的基础础上，根据本本校的特点，建建立科学合理理的财务分析析指标体系。可可以增加一些些通用财务分分析指标，如如人均收入数数、人均开支支数、收支结结余率、设备备利用率等;也可以增加加一些体现单单位特点的特特性财务分析析指标，如学学生平均开支支数、教职工工与学生比例例数等。在具具体的财务活活动分析中要要根据学校和和项目的实际际情况选用相相应的财务分分析指标，以以便准确全面面地分析财务务活动情况，揭揭示存在的问问题。 三要建立规规范的财务活活动分析流程程。要在高校校建立“月报表一财财

26、务活动分析析一分析报告告”、“季报表一财财务活动分析析一分析报告告”、“半年报表一一财务活动分分析一分析报报告”、“年报表一财财务活动分析析一分析报告告”、“专项报表一一财务活动分分析一分析报报告”等财务活动动分析流程。通通过建立财务务活动分析流流程，约定高高校的财务活活动分析，使使之“工作有程序序，分析有依依据，活动有有规律，研究究有结果”，从而不断断提高财务活活动分析的效效益。 (2)运用用有效分析方方法准确反映映财务活动情情况 高校财务活活动分析的基基本方法有比比较分析法、因素分析法法、差额分析法法、图表分析析法和比重分分析法。从我我校财务活动动分析的实践践来看，运用用较多的还是是比较分

27、析法法、比重分析析法和图表分分析法。比较较分析法主要要通过实际完完成数与预算算(计划)数数比较或本期期实际数与过过去期实际数数比较，来反反映单位工作作任务、事业业计划的进展展程度和变化化情况，有助助于总结吸取取历史经验和和教训，改进进今后工作;比重分析法法主要分析每每一部分占总总体的比重，有有助于分析者者及时发现问问题，找出工工作偏差;图图表分析法是是以点、线、面面积或体积等等几何图形来来表现分析对对象，使其活活动内容、特特点以及变化化的趋势一目目了然。这几几种方法有时时单用，有时时结合使用。总总之，就是要要根据分析的的具体对象和和内容，基于于“最能便捷发发现问题、分分析问题、解解决问题”的原

28、则来选选用财务活动动分析方法，准准确反映高校校财务活动情情况，为校领领导、_L级级有关部门和和各级管理者者的管理和决决策提供咨询询。 2.建立完完善的资料库库确保财务活活动分析的质质量和效益 (1)做好好会计核算提提供准确的数数据资料 会计核算资资料是高校财财务活动分析析的重要资料料，财务报表表是财务活动动分析的主要要依据。财务务部门要认真真做好本校的的会计核算工工作。要从货货币量的角度度，对整个单单位的资金收收支活动进行行全面、连续续、系统的记记录和反映，并并通过记帐、报报帐、查帐等一系列列的核算和管管理工作，将将资金来源、资金运用、资金结存情况，正确及时地在财务帐目和报表上予以反映。同时，

29、将会计核算资料、帐目和报表加以规范化地编制和整理，为财务活动分析提供最直接、最准确的原始数据资料。 (2)完善善财务资料库库提供全面数数据资料 全面、翔实实、准确的财财务资料库是是确保高校财财务活动分析析质量的基础础。高校财务务部门要在做做好会计一核核算工作、建建立原始数据据资料库的基基础上，搞好好对本校历史史资料(如跨跨年度的财务务资料)、有有关文件和会会议记录、外外单位的先进进经验和管理理办法等资料料的收集、整整理和归类工工作。通过建建立完善财务务资料库，及及时准确全面面地提供财务务活动分析资资料，确保财财务活动分析析的准确、全全面、高质、高高效。 3.综合运运用会计电算算化实现会计计核算

30、和财务务管理现代化化 改进目前手手工作业的信信息处理方式式，应用现代代化的信息技技术手段和方方法，是提高高财务活动分分析质量和效效益的关键。有有条件的高等等学校要积极极为财务部门门配置优质高高效的电子计计算机，积极极开展电子计计算机在高校校会计核算和和财务管理上上应用的研究究。并采用系系统论、控制论、信息论等现代代管理科学方法法，逐步实现现会计核算和和财务管理的的现代化，使使会计信息有有分析地及时时反馈，不断断提高会计核核算、财务分分析和财务管管理水平。 4.做好财财务活动分析析为管理决策策提供准确依依据 高校财务部部门要以对党党和人民负责责的精神，依依据党和国家家的各项方针针政策以及各各项财

31、经纪律律和规章制度度，依据单位位的计划资料料和各项业务务管理办法和和规定，依据据定员定额和和各项收支标标准，依据单单位的会计核核算等资料，运运用相应的分分析方法，认认真做好本校校预算编制和执执行情况、资资产负债的构构成及资产使使用情况、收收人支出情况况、定员定额额情况、财产产物质管理和和使用情况、资资金活动情况况、财务管理理情况、预算算外资金情况况等财务活动动情况的分析析。在此基础础上，认真编编写财务分析析报告。根据据分析的对象象，分析说明明各项指标的的变化情况及及其影响变化化的因素，提提出解决问题题的建议。要要通过分析，及及时地发现问问题，分析问问题，解决问问题，及时地地总结经验教教训，提出行行之有效的改改进措施，为为校领导的决决策，为上级级有关部门和和本校各级管管理者的管理理提供准确全全面的依据。