企业如何进行纳税筹划39266.docx
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1、企业如何进行行纳税筹划课程提纲通过本课程程,您能学到到什么?第一讲 纳税筹划基基本知识1引言2纳税筹划的的概念3纳税筹划的的基本特点4纳税筹划与与其他少缴税税款行为的区区别第二讲 纳纳税筹划的条条件与主要方方法1纳税筹划的的条件2纳税筹划的的主要方法第三讲 企企业日常成本本管理与纳税税筹划1采购发票与与纳税筹划2限制性费用用的处理3福利化与节节税效应4资产处理方方法与纳税筹筹划第四讲 企企业采购、销销售与纳税筹筹划(上)1如何选择供供货单位2固定资产采采购、销售与与纳税筹划3销售收入时时间的确认与与利用4签订销售合合同的节税技技巧第五讲 企企业采购、销销售与纳税筹筹划(下)1混合销售收收入与兼
2、营销销售收入的区区别与运用2促销方式的的选择3销售分支机机构性质的选选择4销售价格的的确定第六讲 企企业利润分配配与纳税筹划划1经营所得如如何向资本利利润转化2推迟获利年年度3用好弥补以以前年度亏损损的所得税政政策4保留在低税税地区投资的的利润不分配配5私营企业税税后计提生产产发展基金6直接再投资资退税和追加加投资退税的的选择第七讲 企企业设立与纳纳税筹划1企业性质的的选择2投资方向的的选择3注册地点的的选择第八讲 企企业合并分立立与纳税筹划划1企业合并与与纳税筹划2企业分立与与纳税筹划3企业股权重重组与纳税筹筹划第九讲 企企业筹资、投投资与纳税筹筹划1不同筹资方方式的选择2租赁与纳税税筹划3
3、固定资产投投资与纳税筹筹划4资本结构与与纳税筹划5对外投资资资产评估与纳纳税筹划第十讲 房房地产开发企企业的纳税筹筹划1房地产企业业的主要税收收优惠政策2房地产企业业主要经营活活动的纳税筹筹划第十一讲 外商投资企企业与外国企企业的纳税筹筹划1外资企业的的主要税收优优惠政策2外资企业投投资的纳税筹筹划3外资企业生生产经营的纳纳税筹划4外资企业利利用税收优惠惠的纳税筹划划第十二讲 高新技术企企业的纳税筹筹划1高新技术企企业的主要税税收优惠政策策2高新技术企企业主要经营营活动的纳税税筹划第1讲 纳税税筹划基本知知识【本讲重点】企业纳税筹划的的背景及发展展纳税筹划的概念念纳税筹划的基本本特点纳税筹划与
4、其它它税务行为的的法律区别西方法制国家把把纳税视为人人的一生不能能逃避的事情情之一,由此此可见纳税的的重要性。而而企业如何进进行纳税筹划划,对很多纳纳税人来讲却却是陌生的话话题,但对许许多企业来说说,纳税筹划划又是很重要要的问题。纳纳税筹划作为为一个新鲜事事物,在我们们国家的开展展是比较晚的的。那么,究究竟什么是纳纳税筹划?纳纳税筹划有什什么意义呢?本讲将对这这一问题进行行探讨。企业纳税筹划的的背景及发展展1.企业忽视纳纳税筹划的原原因目前,我国的不不少企业并不不太重视纳税税筹划,主要要是因为:长期的计划经经济体制造成成了民众纳税税观念淡薄。我我国已经历了了几十年的计计划经济体制制,在计划经经
5、济体制时期期,国家不重重视税收杠杆杆作用。这给给民众造成纳纳税不重要、纳纳税筹划更没没有必要的观观念。我国企业纳税税人的纳税观观念一直比较较淡薄。因此此,也相应地地影响到企业业纳税人对纳纳税筹划的认认识起点不高高。我国税务机关关的征税手段段比较落后。企企业可以轻而而易举地就能能通过偷税漏漏税的手段来来获得特殊收收益,因此企企业自然地根根本没必要研研究纳税筹划划的问题。我国建立市场经经济体制以来来,企业对纳纳税问题有了了进一步的认认识,基于“君君子爱财,取取之有道”的的准则,企业业相应地也开开始研究纳税税筹划的问题题。因此,从从我国内外部部环境来讲,现现在是比较重重视纳税筹划划问题的时期期。2.
6、纳税筹划越越来越受到重重视目前,重视纳税税筹划的主要要原因有:我国的市场主主体逐步成熟熟。因为纳税税已成为企业业的一项重要要成本支出,企企业开始关心心成本约束问问题。企业认为税收收负担偏重。我我国是流转税税和所得税并并存的国家,企企业在交完流流转税以后,还还要缴纳大量量的所得税。因因此,企业非非常关心如何何节约税收支支出,以减轻轻自己的经济济负担,提高高企业的经济济效益。我国的纳税观观念与以前相相比有了较大大的提高。企企业开始关心心如何学习税税法和利用税税法,最后自自觉地把税法法的要求贯彻彻到企业的各各项经营活动动中去。纳税筹划的概念念1.纳税筹划的的概念由于纳税筹划是是一个比较新新的概念,目
7、目前对纳税筹筹划的定义并并不统一,但但是其内涵是是基本一致的的:纳税筹划是指纳纳税人为达到到减轻税收负负担和实现税税收零风险的的目的,在税税法所允许的的范围内,对对企业的经营营、投资、理理财、组织、交交易等各项活活动进行事先先安排的过程程。分析上述概念,可可以看出纳税税筹划有以下下两个特点:明确表示了纳纳税筹划的目目的。纳税筹筹划是为了同同时达到两个个目的:减轻税收负担和和实现税收零零风险。如果果企业开展纳纳税筹划活动动后,没有减减轻税收负担担,那么其纳纳税筹划是失失败的;但是是,如果企业业在减轻税收收负担的同时时,税收风险险却大幅度提提升,其纳税税筹划活动同同样不能成功功。体现了纳税筹筹划的
8、手段。纳纳税筹划需要要企业在税法法所允许的范范围内,通过过对经营、投投资、理财、组组织、交易等等各项活动进进行事先的合合理安排。很很显然,纳税税筹划是企业业的一个最基基本的经济行行为。2.纳税筹划的的意义纳税筹划究竟能能给企业带来来什么效益呢呢?从纳税筹划的概概念中可以看看出:短期内内,企业进行行纳税筹划的的目的是通过过对经营活动动的安排,减减少交税,节节约成本支出出,以提高企企业的经济效效益;从长期期来看,企业业自觉地把税税法的各种要要求贯彻到其其各项经营活活动之中,使使得企业的纳纳税观念、守守法意识都得得到强化。因因此,无论从从长期还是从从短期来看,企企业进行纳税税筹划都是很很有意义的。【
9、自检】如果2002年年某企业交税税1,0000万元,纳税税筹划以后缴缴纳800万万元,你认为为这一定能说说明该企业的的纳税筹划是是成功的吗?_见参考答案113.减轻税收负负担的含义减轻税收负担包包括3层含义义:绝对减少税负负绝对减少税负表表现为税收负负担额的直接接减少。例如如,企业去年年交税1,0000万元,今今年纳税筹划划以后交税8800万元,其其直接减少税税负就是2000万元。相对减少税负负相对减少税负需需要把纳税额额与企业的各各项经营业绩绩挂钩。例如如,如果某企企业今年的销销售额比去年年有了相当大大的提高,在在这种情况下下,绝对数的的减少并不能能完全反映纳纳税筹划的效效果。所以,通通常以
10、税收负负担率来衡量量是否相对减减少了税负。税收负担率,是是指宏观的税税收负担率。转转化宏观税收收负担率,使使企业利用税税收负担率来来分析税收负负担问题,具具有实际意义义。计算方法法是用企业当当年应纳各项项税款的总额额(不包括个个人所得税)除除以企业当年年实现的各项项销售收入与与各项营业收收入之和,再再乘以百分之之百,就得出出了企业的税税收负担率。企企业可以用这这个指标计算算企业总体的的税收负担率率状况;可以以连续计算几几年的税收负负担率;也可可以用当年的的税收负担率率指标与其它它同行业或国国家宏观的税税收负担率指指标进行比较较,就能清楚楚地看出企业业的最佳理想想纳税水平的的高低。在遵守税法的前
11、前提下,税收收负担率高并并不代表企业业纳税出现异异常。在绝大大部分的情况况下,企业税税收负担率高高是企业销售售业绩增长带带来的;换一一个角度讲,税税收负担率高高也说明企业业的纳税筹划划活动没有开开展或者开展展得没有效果果,因此企业业需要进行很很好的纳税筹筹划。【案例】如果2002年年某一家企业业纳税是1,0000万元,其其销售额是11亿元;20003年它的的销售额增长长到2亿元,经经过纳税筹划划以后,企业业的各项税收收共1,5000万元,那那么该纳税筹筹划有没有效效果呢?如果从绝对数上上理解,企业业2002年年上交1,0000万元,22003年上上交1,5000万元,税税收绝对值增增加,但这其
12、其中存在相对对负担减轻的的客观事实。如如果20022年企业销售售额为1亿元元,上交税收收1,0000万元,那么么企业的税收收负担率是110%;20003年销售售额1亿元,上上交税收7550万元,企企业的税收负负担率是7.5%。这样样,税收负担担率从10%下降到7.5%,属于于税收负担相相对减轻,企企业所进行的的纳税筹划也也是有效果的的。延缓纳税在长期的计划经经济条件下,企企业一般不在在乎延缓纳税税,认为通过过一切方法,把把年初应交的的部分税收推推迟到年末交交,并不能起起到节税的效效果。这种观观点并不正确确,因为把年年初的税款合合法地推迟到到年末交之后后,企业就取取得了把这笔笔税款作为资资金使用
13、一年年的价值,从从这个意义上上来说,纳税税筹划也取得得了很好的效效果。【自检】经过纳税筹划后后,企业20003年缴纳纳的税额仍比比2002年年多,这是不不是意味着企企业的纳税筹筹划没有意义义?企业把年年初应缴纳的的税款推迟到到年末来缴纳纳,缴纳税额额没有变化,这这说明延缓纳纳税没有意义义吗?_见参考答案125.涉税零风险险的含义减轻税收负担是是纳税筹划的的第一个目的的,纳税筹划划的第二个目目的是税收零零风险。税收零风险指税税务稽查无任任何问题。我我国企业对税税法的理解不不到位,普遍遍存在着税收收风险问题,纳纳税筹划需要要把规避税收收风险、实现现税收零风险险纳入进来。企企业在接受税税务稽查时,会
14、会面临着三种种不同性质的的稽查:日常稽查目前我国的税收收征管体制是是征、管、查查相分离,日日常稽查是指指稽查部门主主要负责的对对管辖区域内内企业日常情情况进行的检检查,要求被被检查的公司司数量一般不不得低于一定定比例。专项稽查专项稽查是指根根据上级税务务部门的部署署,对某个行行业、某个地地区、某个产产品、某项减减免税政策进进行全面的清清理检查。举报稽查任何单位和个人人根据征管法法的规定,都都可以举报纳纳税人偷税漏漏税的行为。税税务机关在接接到举报以后后,采取一些些措施对纳税税人进行检查查,这种检查查叫做举报稽稽查。涉税零风险是指指企业受到稽稽查以后,税税务机关做出出无任何问题题的结论书。税税收
15、风险为零零也是纳税筹筹划的目的之之一。纳税筹划的基本本特点1.合法性合法性是指纳税税筹划不仅符符合税法的规规定,还应符符合政府的政政策导向。纳纳税筹划的合合法性,是纳纳税筹划区别别于其它税务务行为的一个个最典型的特特点。这具体体表现在企业业采用的各种种纳税筹划方方法以及纳税税筹划实施的的效果和采用用的手段都应应当符合税法法的规定,应应当符合税收收政策调控的的目标。有一一些方法可能能跟税收政策策调控的目标标不一致,但但企业可以从从自身的行为为出发,在不不违反税法的的情况下,采采用一些避税税行为。2.超前性超前性是指经营营或投资者在在从事经营活活动或投资活活动之前,就就把税收作为为影响最终成成果的
16、一个重重要因素来设设计和安排。也也就是说,企企业对各项经经营和投资等等活动的安排排事先有一个个符合税法的的准确计划,而而不是等到企企业的各项经经营活动已经经完成,税务务稽查部门进进行稽查后让让企业补交税税款时,再想想办法进行筹筹划。因此,一一定要让企业业把税收因素素提前放在企企业的各项经经营决策活动动中去考虑,实实际上,也是是把税收观念念自觉地落实实到企业的各各项经营决策策活动中。3.目的性纳税筹划的目的的,就是要减减轻税收负担担,同时也要要使企业的各各项税收风险险降为零,追追求税收利益益的最大化。4.专业性纳税筹划的开展展,并不是某某一家企业、某某一人员凭借借自己的主观观愿望就可以以实施的一
17、项项计划,而是是一门集会计计、税法、财财务管理、企企业管理等各各方面知识于于一体的综合合性学科,专专业性很强。一一般来讲,在在国外,纳税税筹划都是由由会计师、律律师或税务师师来完成的;在我国,随随着中介机构构的建立和完完善,它们也也将承担大量量纳税筹划的的业务。那么企业应当采采取何种渠道道进行纳税筹筹划呢?如果果企业经营规规模比较小,企企业可以把纳纳税筹划方案案的设计交给给中介机构来来完成;如果果规模再大一一点儿,考虑虑到自身发展展的要求,可可以在财务部部下面或与财财务部并列设设立一个税务务部,专门负负责纳税筹划划。从目前来来讲,企业最最好还是委托托中介机构完完成这个筹划划,这是与我我国实际情
18、况况相吻合的。因因为我国在税税收政策的传传递渠道和传传递速度方面面,还不能满满足纳税人进进行纳税筹划划的要求,也也许企业得到到的税收政策策是一个过时时的政策,而而实际政策已已经做了调整整。若不及时时地了解这种种政策的变化化,盲目采用用纳税筹划,可可能会触犯税税法,这就不不是筹划而可可能是偷税。纳税筹划与其它它税务行为的的法律区别纳税筹划的目的的之一是要减减轻税收负担担,而偷税、漏漏税、抗税、骗骗税、欠税也也都可以减轻轻税收负担,但但它们之间是是有合法还是是违法犯罪的的严格区别的的,企业只有有分清楚这其其中的差异,才才能更好地进进行纳税筹划划,达到减轻轻税收负担的的目标。而这这其中涉及到到的是手
19、段和和目的之间的的关系,手段段合法与否,是是评判能否少少交税款的一一个重要依据据。1.偷税偷税是指纳税人人采取伪造、变变造、隐匿、擅擅自销毁账簿簿和记账凭证证,在账簿上上多列支出或或不列、少列列收入,从而而达到少交或或者不交税款款的目的。从从概念中可以以看出,偷税税的手段主要要是不列或者者少列收入,对对费用成本采采用加大虚填填的手段,故故意少交税款款。而纳税筹划是在在税法允许的的合法范围内内,采取一系系列手段,对对这些活动进进行事先的安安排。我国对对偷税行为的的打击力度是是非常大的,凡凡是企业偷税税额达到1万万元以上,并并且占当期应应纳税的100%以上,根根据刑法的规规定都构成了了偷税罪,要要
20、受到刑法的的处罚。因此此企业一定要要把偷税和纳纳税筹划这两两个概念严格格地区别开来来。2.漏税漏税主要特指纳纳税人在无意意识的情况下下,少交或者者不交税款的的一种行为。那那么,如何界界定无意识呢呢?它包含纳纳税人对政策策理解模糊不不清或由于计计算错误等原原因所导致的的少交税款。但是,现在各地地税务稽查部部门在遇到漏漏税案件时,往往往会认定为为偷税。这是是因为刑法没没有对漏税做做出具体的补补充规定。如如何避免漏税税?企业应当当加强税法学学习,减少对对税收政策的的误解。3.抗税抗税是以暴力或或者威胁方法法,拒绝缴纳纳税款的行为为。抗税是绝对不可可取的一种手手段,也是缺缺乏基本法制制观念的一种种极端
21、错误的的表现。4.骗税骗税是一种特定定的行为,是是指采取弄虚虚作假和欺骗骗等手段,将将本来没有发发生的应税行行为,虚构成成发生的应税税行为,将小小额的应税行行为伪造成大大额的应税行行为,从而从从国家骗取出出口退税款的的一种少交税税款的行为。我国对骗税的打打击力度非常常大。骗税不不是某一个单单独的企业或或机关就可以以做得到的,这这是一种集体体犯罪行为。骗骗税与纳税筹筹划也有很大大的区别。5.欠税欠税是指纳税人人超过税务机机关核定的纳纳税期限而发发生的拖欠税税款的行为。欠欠税最终是要要补交的。欠税分为主观和和客观等两种种欠税:主主观欠税是指指企业有钱而而不交,这种种情况主要发发生在一些大大的国有企
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- 企业 如何 进行 纳税 筹划 39266
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