会计分录难点总结27773.docx

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1、*结算方式使使用的会计科科目其他货币资金：银行汇票，银银行本票，外外埠存款，信信用卡银行存款：支票票（转账支票票和现金支票票）、汇兑（信信汇和电汇）应收账款：托收收承付，委托托收款应(收/付)票票据：商业汇汇票（商业承承兑汇票和银银行承兑汇票票）*销售的产产品例：商业企业，AA产品的成本本价15，售售价20。1、 进货（购进产品品）：借：库存商品 115应交税费应交交增值税（进进）2.555（代付）贷:银行存款 177.552.销售产品时时,确认收入入借:银行存款 23.44 贷:主营业业务收入 200(售价) 应交交税费应交增值税税（销） 33.4（代收收）3.结转销售产产品成本借:主营业务

2、成成本 115（成本价价） 贷:库存商品品 155主营业务利润=主营业务收收入-主营业业务成本*销售的材材料例：某工业企业业，A材料的的成本价155，售价200。2、 进货（购进材料料）：借：原材料 155应交税费应交交增值税（进进）2.555贷:银行存款 177.552.销售材料时时,确认收入入借:银行存款 23.44 贷:其他业业务收入 20(售售价) 应交交税费应交增值税税（销） 33.43.结转销售材材料成本借:其他业务成成本 15 贷:原材料 15其他业务利润=其他业务收收入-其他业业务成本主营业务收入：销售产品的的收入 主营业务成成本：销售产产品的成本其他业务收入：销售材料的的收入

3、或者租租金收入其他业务成本：销售材料的的成本或者租租金成本*交易性金融融资产1.涉及的科目目：交易性金融资产产-成本本：资产类，借借增贷减交易性金融资产产-公允允价值变动：资产类，借借增贷减公允价值变动损损益：损益类类的益，借减减贷增投资收益：损益益类的益，借借减贷增损益类：包括五五益十损。五五益（收入和和收益、利得得）是借减贷贷增;十损（成成本、费用、支支出）是借增增贷减【例1】甲公公司3月1日日从证券市场场购入的C公公司股票，购购入1万股，每每股购入价110元，发生生手续费等交交易费用15500元。借：交易性金融融资产-成本 10万万 投资收收益 0.155万 贷:银行存款款 10.15【

4、例2】承上题题，6月300日，股价从从10元涨到到12元。借:交易性金融融资产 2 贷:公允价值值变动损益 2【例3】承上题题，12月330日，股价价从12元跌跌到9元。借: 公允价值值变动损益 3贷:交易性金融融资产 3【例4】承上题题，4月1日日，甲公司出售售持有C公司司所有的股票票，每股售价价11元。借:银行存款 111 交易性金金融资产公允价值变变动 11贷:交易性金融融资产成本 100 投资收益 2出售时，调整公公允价值变动动损益借:投资收益 1 贷: 公允价价值变动损益益 1考试预测题，对于例44也会分开考考例：甲公司出出售持有C公公司所有的股股票，每股售售价11元,共1万股。交交

5、易性金融资资产的借方余额8万万元。借:银行存款 111 贷:交易性性金融资产 8 投资资收益 3例：出售时，调调整公允价值值变动损益净净收益5 000借: 公允价值值变动损益 5000贷:投资收益 5000例： 出售时，调调整公允价值值变动损益净净损失5000借: 投资收益益 5500贷: 公允价值值变动损益 5000链接知识点：例：期末，结转转公允价值变变动损益净收收益5 000借：公允价值变变动损益 5000 贷：本年利润润 5500*交易性金融融资产出售时时：1 将交易性金融资资产的科目清清0,与银行行存款之间差差额计入投资资收益。2 将公允价值变动动损益科目清清0,转给投投资收益。*购

6、入固定定资产2009年之前前,固定资产产的成本包括括进项税2009年之后后, 固定资资产的成本不不包括进项税税1） 不需要安装【例2-17】购购买不需要安安装的辅助生生产设备一台台，买价为110000元元，增值税为为1700元元，运输费2200元，装装卸费为1000元，以上上款项均以银银行存款支付付。（分别按按2009年年之前和之后后核算）2009年之后后2009年之前前借: 固定资产产 112000-1700 应交税费费-增(进) 17700 贷:银行存款款 120000借:固定资产 122000 贷:银行存款款 1200002） 需要安装【例12】（分分别按20009年之前和和之后核算）1

7、 企业购入一台要要安装的生产产设备一台，买买价为20万万元，增值税税340000元，运输费费1500元元，以上款项项均以银行存存款支付。设设备已运到并并验收。2009年之后后：2009年之前前：借：在建工程 22015000应交税费-增（进）334000贷：银行存款 2355500借：在建工程 22355000贷：银行存款 23555002 为安装该设备，领领用材料10000元，该该材料的进项项税额为1770元。2009年之后后：2009年之前前：借：在建工程 11000贷：原材料 10000借：在建工程 11170贷：原材料 10000应交税费-增（进项转出）1770本月应交的增值值税=销项

8、-进项+进项项税额转出*折旧：年限限平均法（直直线法）基数：原值，预预计净残值（率率），使用年年限年折旧额=（原原值-预计净净残值）/使使用年限年折旧率=（1100%-预预计净残值率率）/使用年年限例：购入车间生生产设备一台台，原值255000元，预预计净残值率率4%，使用用年限5年。求求年折旧率，年折折旧额。并编编制本月累计计折旧的分录录。年折旧率=（11-4%）/5=19.2%年折旧额=255000*119.2%=4800月折旧额=48800/122=400借：制造费用 4000贷；累计折旧 4000*坏账准备备资产类的备抵科科目：借减贷贷增累计折旧、坏账账准备、累计计摊销坏账损失的会计计

9、处理11.提取坏账账准备借：资产产减值损失 或 借：坏坏账准备贷：坏坏账准备 贷：资产2.发生坏账损损失借：坏账准备 贷：应收账账款 3.已确认并转转销的坏账又又收回借借：应收账款款 借:银银行存款贷：坏坏账准备 或 贷:坏坏账准备借：银行存存款 贷贷：应收账款款 例20022年初坏账准备贷贷方余额30000。（1）20022年末应收账款为为100万,按应收账款款的3%计提提坏账准备。借：资产减值损损失 270000 贷：坏账准备备 277000（2）20033年5月发生生坏账60000借：坏账准备 60000 贷：应收账款款 60000（3）20033年末应收账账款为50万万,按应收账账款的

10、3%计计提坏账准备备。借；坏账准备 9000贷；资产减值损损失 9000（4）20044年8月，收收回已转销的的坏账50000借：应收账款 50000 贷：坏账准备备 55000借：银行存款 55000贷：应收账款 5000（5）20044年10月，发发生坏账40000借：坏账准备 40000 贷：应收账款款 40000（6）20044年年末，应应收账款为880万,按应应收账款的33%计提坏账账准备。借：资产减值损损失 80000 贷：坏账准备备 80000考试预测题1 计提坏账准备55000。借:资产减值损损失 5000 贷:坏账准备备 50002 发生坏账30000借:坏账准备 30000

11、 贷:应收账款款 330003 收回坏账20000借:银行存款 20000 贷:坏账准备备 220004.企业20005年设立, 按应收账账款余额的55%计提坏账账准备.20005年年末末应收账款借借方余额1000万; 22006年年年末应收账款款借方余额1120万;22006年应应计提的坏账准准备为( B )A.贷方6万 B.贷方1万 CC. 借方66万 D. 借方1万5.企业20005年设立, 按应收账账款余额的55%计提坏账账准备.20005年年末末应收账款借借方余额1000万; 22006年年年末应收账款款借方余额1120万;22006年坏坏账准备的余余额为( A )A.贷方6万 B.

12、贷方1万 CC. 借方66万 D. 借方1万知识点:我们根根据每年应收收账款的余额额来确定坏账账准备的余额额,而计提是是坏账准备的的发生额。余额，发生额*应付职工薪薪酬一、内容（多选选）1.职工工资、奖奖金、津贴和和补贴；（含含特殊工资）2.职工福利费费；3.医疗保险费费、养老保险险费、失业保保险费、工伤伤保险费和生生育保险费等等社会保险费费；（含商业业保险）4.住房公积金金； 5.工会经费和和职工教育经经费； 6.非货币性福福利；（产品品福利、无偿偿使用、无偿偿医疗）7.其他职工薪薪酬。（因解解除与职工的的劳动关系给给予的补偿，即即辞退福利）二、货币性职工工薪酬（一一）确认应付付职工薪酬1.

13、借方原原则：生产产部门人员的的职工薪酬（生生产人员），记记入“生产成成本” 账户户生产部门门人员的职工工薪酬（车间间管理者），记记入 “制造造费用” 账账户管理部部门人员的职职工薪酬，记记入 “管理费用用” 账户户销售人员员的职工薪酬酬，记入 “销售费费用” 账户应由在在建工程负担担的职工薪酬酬，记入 “在建工程程” 账户应由在研发支出出负担的职工工薪酬，记入入 “研发发支出” 账户【例】(分录题题)某公司本本月应付职工工薪酬总额为为205 0000元，其其中，车间生生产工人工资资l50 0000元，车车间管理人员员工资20 000元，厂厂部行政管理理人员工资ll5 0000元，从事专专项工程

14、人员员工资10 000元，福福利人员工资资5 0000元，生产工工人其他福利利5 0000元。该公司司月末应进行行如下的会计计处理：工资4000，提提供住房5000，五险一一金（公司7700，个人人250），交交个税854000-2550-854000+5000+70002.结转代扣个个人所得税，借记： 应付职职工薪酬 ；贷记： 应交税税费应交交个人所得税税【例】(分录题题)月末分配配本月份工资资费用。其中中：基本生产产车间生产工工人工资322 000元元；生产车间间管理人员工工资3 8660元；企业业管理人员工工资19 4400元；福福利人员工资资1 5000元；专设销销售机构人员员工资8

15、7780元；在在建工程人员员工资5 8890元。编编制相关会计计分录。借：生产成成本32 0000制造费用用 3 8660管理费用220 9000销销售费用 88 780在建建工程 5 890贷：应应付职工薪酬酬711 430【例】(分录题题)按规定提提取本月企业业医务福利部部门人员工资资总额为166 000元元。借：管理费费用16 0000贷：应付付职工薪酬166 000【例】(分录题题)某职工报报销医药费5526元。借：应应付职工薪酬酬526贷：库库存现金526*计提某职工工应报销医药费费526元借：管理费用 5266贷：应付职工薪薪酬526【例】(分录题题)以现金886 3200元发放本

16、月月工资，并结结转本月扣除除代垫的款项项1 2466元。借：应付职工薪薪酬86 3220贷：库存现现金86 320借：应付职职工薪酬 1 246贷：其其他应收款11 246借：应付职工薪薪酬875666贷：库库存现金886 3200 其他应应收款 1 2466张三，月工资55000元。以现金4800元发放本月工资，并结转本月扣除代垫的房租200元。借：应付职工薪酬用 5000贷：库存现金 48800 其他应应收款 200【例】(分录题题)企业从银银行提取现金金85 0000元，用以以发放职工工工资。借：库存现现金85 0000贷：银行存存款85 0000【例】(分录录题)当日以以现金实际发发放

17、职工工资资85 0000元。借：应付职职工薪酬85 0000贷：库存现现金85 0000(二)、非货币性性职工薪酬1.自产产产品作为福福利（视同销销售行为）（1）按按产品的售价价（含税金额额）确认为企企业的费用，并并增加负债（应应付职工薪酬酬）借：费用类（根根据部门，如如生产成本，制制造费用，管管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负债。发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.无偿提提供住房（公公司自有的住住房，无偿提提供）（1）计提每月月无偿提供住住房借：费用类（根根据部门，如如生产成本，制制造费用

18、，管管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）计提无偿偿提供住房折折旧借：应付职工薪薪酬贷：累计折折旧3.租赁住房（公公司租赁的住房，无无偿提供）（1）计提每月月租赁住房借：费用类类（根据部门门，如生产成成本，制造费费用，管理费费用等）贷：应应付职工薪酬酬（2）支出房租租借：应应付职工薪酬酬贷贷：库存现金金或银行存款款(分录题)甲公公司为一家彩彩电生产企业业，20002年2月，公公司以其生产产的每台成本本为600元的电电视机作为福福利发放给公公司管理人员员张三。该型型号电视机的的售价为每台台l000元，适适用增值税税税率为l7%。计提非货币性福福利；借：管理费用 10000+10000*177% 贷：

19、应付职工工薪酬 10000+10000*17%发放非货币性福福利：1、 按视同销售行为为确定收入：借：应付职工薪薪酬 1000+1000*17%贷：主营业务收收入 11000 应交税税费增（销） 10000*17%2、 结转销售成本借：主营业务成成本 600 贷：库存商品品 6000【例】(分分录题)甲公公司为一家彩彩电生产企业业，共有职工工100名，年年2月，公司司以其生产的的每台成本为为600元的电电视机作为福福利发放给公公司每名职工工。该型号电电视机的售价价为每台l 000元，适适用增值税税税率为l7%。假定公司司职工中700名为直接参参加生产的人人员，30名名为总部管理理人员。该公公司

20、此项职工工福利应作如如下账务处理理：一、计提非货币币性福利 借：生产成本 700*（10000+10000*17%）管理费用 30*（10000+10000*17%）贷：应付职工薪薪酬 1100*10000+1000*10000*17%2、发放时，按按照视同销售售行为确认收收入借：应付职工薪薪酬 1000*10000+1000*10000*17%贷：主营业务收收入 100*11000应应交税费应交增值税税（销项税额额） 1000*10000*17%33、结转销售售成本借：主营业务务成本 1000*600贷：库存商品 1000*6000考试预测题1 计提本月应付工工资总额1000，其中基基本生产

21、车间间工人工资770；车间管管理人员工资资10；厂部部管理人员工工资5；销售售人员工资110；财务人人员工资5。借;生产成本 70 制造费用用 100 管理费用用 100 销售费用用 100贷:应付职工薪薪酬 11002 计提本月应付基基本生产车间间工人的社会会保险金1000。借:生产成本 1000 贷:应付职工工薪酬社会保险费费 10003 计提本月应付车车间管理人员员的的住房公公积金1000。借:制造费用 1000 贷:应付职工工薪酬住房公积金金 10004 计提本月应付基基本生产车间间工人张三生生活困难补助助100借：生产成本 1000 贷:应付职工工薪酬职工福利 10005 计提本月应

22、交的的个人所得税税100借:应付职工薪薪酬 1000贷:应交税费应交个人所所得税 1006 用银行存款发放放本月工资11000借: 应付职工工薪酬工资 10000 贷:银行存款款 100007 用银行存款支付付应交的社会会保险金1000借:应付职工薪薪酬-社会会保险金 100 贷:银行存款款 1008 用银行存款支付付应交的住房房公积金1000借:应付职工薪薪酬-住房房公积金 100 贷:银行存款款 1009 用银行存款支付付应交的个人人所得税1000借:应交税费应交个人所所得税 1100 贷:银行存款款 100010 企业以生产成本本为500元元的电暖器一一台作为管理理人员张三福福利发放，每

23、每台的市价8800元，增增值税率177%，计提非货币性性福利。借:管理费用 8000+800*17% 贷:应付职工工薪酬-非非货币性福利利 8000+8000*17%11 企业以生产成本本为500元元的电暖器一一台作为管理理人员张三福福利发放，每每台的市价8800元，增增值税率177%，发放非货币性性福利。 借: 应付付职工薪酬 800+800*117% 贷:主营营业务收入 8000 应应交税费应交增值税税(销) 800*17%同时结转销售成成本:借:主营业务成成本 500 贷:库存商品品 5000知识点：1、 计提工资：借：根据所在的的部门计入相相应成本费用用； 贷：应付职工工薪酬2、 发放

24、工资：借：应付职工薪薪酬贷：银行存款等等*应交税费一 增值税一般纳税人177%小规模纳税人33%进货：购进产品一批，价价值10，增增值税1.77,款未付.借:库存商品 110 应交税费费应交增值税税(进) 11.7贷:应付账款 11.7购进产品一批，价价值10，增增值税1.77,款未付.借:库存商品 111.7 贷:应付付账款 11.7销售；销售产品一批，价价值10，增增值税1.77,款未付.借:应收账款 111.7贷:主营业务收收入 10 应交税费费应交增值税税(销) 11.7销售产品一批，价价值10，增增值税0.33,款未付.借:应收账款 110.3贷:主营业务收收入 10 应交税费费应交

25、增值税税 0.3交税：交纳增值税3借:应交税费-应交增值税税(已交税金金) 3贷:银行存款 33交纳增值税3借:应交税费-应交增值税税 3贷:银行存款 33不含税金额=含含税金额（1+税率率）税额=不含税金金额*税率因为：含税金额额（106%）=不含税税金额（1000%）+税税额（6%）二.营业税：1、出售不动产产，应交纳的的营业税：借：固定资产清清理 贷：应交税费费应交营业税税2、转让无形资资产，应交纳纳的营业税借：银行存款 500000 累计摊摊销 200000 贷；应交税费费应交营业税税 12500 无形形资产 300000 营业业外收入 *无形资产净值值=无形资产产的原值-累累计摊销（

26、贷贷增借减）*固定资产净值值=固定资产产的原值-累累计折旧3、提供应税劳劳务，应交纳纳的营业税借：营业税金及及附加贷；应交税费应交营业税税知识点：增值税：销售货货物，进口货货物，提供加加工、修理、修修配等劳务；营业税：销售不不动产，转让让无形资产，提提供应税劳务务（除了加工工、修理、修修配劳务以外外所有劳务）三）其他税金1计提城建税税借：营业税金及及附加 贷：应交税费费应交城建税税2 计提教育费附加加借：营业税金及及附加 贷：应交税费费应交教育费费附加3城建税和教教育费附加计计税依据：三三税（增值税税、营业税、消消费税）城建税=本月应应交的（增值值税+营业税+消费税）*77%教育费附加=本本月

27、应交的（增值税+营业税+消费税）*3%4.计提企业所所得税借:所得税费用用 贷:应交税费费应交所得税税费用5.;计提当月月代扣的个税税借:应付职工薪薪酬贷:应交税费应交个人所所得税二）总结1.只有增值税税(代收代付付)和个人所所得税(代扣扣代缴)不会会影响当期损损益.其余的的税都会影响响当期损益(涉及的科目目有:营业税税金及附加,管理费用,所得税费用用)2.计入”营业业税金及附加加”科目的税金金有:营业税税(应税劳务务所计提的营营业税),消消费税,城建建税,教育费费附加,资源源税,土地增增值税;企业业所得税计入入所得税费用用，其余的计计入”管理费用”3.只有”印花花税”和”耕地占用税税”直接计

28、入”借:管理费费用;贷:银银行存款”,其余的税税金都通过”应交税费”科目先计提提.*生产过程程一、 耗用材料借：生产成本 （直接接用于产品材材料） 制造费用用 （间间接用于产品品材料）管理费用 （用于行政政管理部门）销售费用 （销售部部门耗用）其他业务成本 （原材材料外销）在建工程 （安装或建建造固定资产产）贷：原材料二、 人工费借：生产成本 （生产产工人的工资资） 制造费用用 （车车间管理人员员的工资）管理费用 （行政管理理人员的工资资）销售费用 （销售人人员的工资）在建工程贷：应付职工薪薪酬三、 设备折旧借：制造费用 （所有有车间设备折折旧）管理费用 （厂部设备备折旧）销售费用 （销售部部

29、门设备折旧旧）其他业务成本 （出租设设备折旧）贷：累计折旧知识点：生产成本：1、直直接材料（为为生产产品而而耗用的材料料） 2、直直接人工（为为生产产品而而耗用的人工工费）3、结结转制造费用用制造费用：1、间间接材料（车车间一般耗用用的材料） 2、间间接人工（车车间管理人员员的人工费） 3、设设备折旧（所所有车间设备备折旧费）生产成本增加减少借；生产成本 贷：原材料借：生产成本 贷：应付职工工薪酬借：生产成本 贷：制造费用用借：库存商品 贷：生产成本本制造费用增加减少借；制造费用 贷：原材料借：制造费用 贷：应付职工工薪酬借：制造费用 贷：累计折旧旧借：生产成本 贷：制造费用用*收入：主营业务收入：销售产品取取得收入其他业务收入；1、销售材材料取得收入入；2、租金金收入；