初级会计经济法基础新版三色笔记.docx

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1、初级会计经济法基础三色星记第一章总论法律关系1 .主体种类：自然人、组织（法人和非法人组织）、国家自然人民事行为能力：（1）完全民事行为能力18周岁以上16周岁以上不满18周岁，以自己的劳动收入为主要生活来源（2）限制民事行为能力8周岁以上的未成年人不能完全识别自己行为的成年人精神病人（3）无民事行为能力不满8周岁的未成年人完全不能识别自己行为的8周岁以上未成年人和成年人精神病人2 .法律关系内容：权利和义务3 .法律关系客体：物可以是自然物、人造物、货币及有价证券；也可以是有体物（气体）或无体物（数据信息）人身、人格整个活人不得视为“物”精神产品作品、创造、实用新型、外观设计、商标等行为为了

2、到达一定目的所进行的作为（积极行为）或不作为（消极行为）二、法的形式和其制定机关宪法：全国人民代表大会;法律：全国人民代表大会及其常务委员会;法规：行政法规制定机关是国务院;地方性法规制定机关是省、自治区、直辖市的人大及其常务委员会;自治条例和单行条例制定机关是民族自治地方的人民代表大会;特别行政区法：全国人大制定的基本法和特别行政区制定的规范性文件;规章：部门规章的制定机关是国务院所属部委及直属机构;地方政府规章的制定机关是省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府; 国际条约：国家之间。商务辅助服务等。生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常 等服务。销售无形资产转让无

3、形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权二、视同销售1 .传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税工程、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；2 .营改增（3类）无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或不动产（但公益目的的服务不视同销售）自产或委托加工用于投资、分配、赠送用于非应税工程、集体福利、个人消费外购用于投资、分配、赠送三、增值税征收率1 .销售旧货的规定。小规模纳税人小规模纳税人销售的标的物适用的征收率增值税自己使用过的固定资产减按2%售价+ ( 1+3%) x

4、 2%其他物品：实质是购 进再出售3%售价+ (1+3%) x 3%自己未使用旧货减按2%售价+ ( 1+3%) x 2%一般纳税人一般纳税人销售的标的物适用的税率或征 收率增值税自己使用过的固定资产购入时未抵扣进项税的减按2%售价+ ( 1+3%) x2%购入时抵扣进项税的法定税率：如 13%（购入时抵过 税）售价+(1+13%) x 13%自用旧物（产旧货）自己未使用旧货减按2%售价+ ( 1+3%)2暂按简易方法3%：寄售商店代销寄售品(个人寄售也按3%征税)，典当业销售死当品。 3.可选择按3%：自产六类商品(因为大多是自产的，很难找到进项税)可选择用3%,不 抵进项；也可放弃3%,选

5、用高的税率，可抵扣进项税，一旦选定简易方法计算，那么36个 月内不得换方法。x2%4 .征收率的特殊规定：不动产小规模纳税人转让(销售)、出租不动产，按5%的征收率一般纳税人转让(销售)、出租前取得的不动产，选择简易计 税方法的，按5%征收率劳务派遣服务选择差额计税的，按5%的征收率四、特殊销售方式下销售额确实定1 .折扣销售(商业折扣)符合“在同一张发票金额栏”表达，那么按折后金额计税，否那么全额 计税。2 .以旧换新：(1 ) 一般参照同期同类新货(不扣旧货收购价格);(2)金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收(原因：新旧货价值差异不 大)o3,还本销售：不得扣除还本支出4

6、.以物易物：双方均视同销售，进项税能否抵扣取决于双方是否取得发票以及是否符合抵扣 的条件。5 .直销方式：(1 )企业一销售员一消费者(分两次计算增值税);(2 )企业一消费者(与一般销售相同，一次计税)o6,包装物押金：(押金N租金，租金是收到就需要纳税的价外费用)：(1 )酒类(啤酒、黄酒除外)：无论是否单独核算，收到押金就缴增值税。(2 )其他类(含黄酒、啤酒)：单独核算+1年以内+未逾期，不征增值税，三者不同时满足， 就缴纳增值税五、增值税税收优息1 .增值税的免税工程(1)农业生产者自产农产品、种植、养殖、林业、牧业、水产的初级产品(农业大国)(2)避孕药品和用具国策；(3)古旧图书

7、：向社会收购的古书和旧书，原因在于价值很难确定；(4)进口直接用于科研教学的设备百货公司进口不可免；(5 )外国政府、国际组织无偿援助外国公司援助不可免；(6)残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品非残疾人组织进口不可免； (7)自然人销售自己使用过的物品免税，但委托他人出售，那么3%减按2%征收。2 .营改增试点过渡政策的免税规定(1 )免征增值税1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；2）养老机构提供的养老服务；3）残疾人福利机构提供的育养服务；4 ）婚姻介绍服务；5）殡葬服务；等24种（2）即征即退：管道运输、有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务超3% 即退。（3 ）扣减增值税

8、规定：退役士兵创业就业重点群体创业就业（4 ）个人出售住房：2年内的住房按售价（不含税）的5%征税，2年以上的住房：其他 城市免税；北上广深普通住宅免税，非普通住宅按差价（不含税）的5%征税。3 ,局部跨境行为免征增值税。4 .起征点（限个人）：月销售额5000-2万元；次/日销售额300-500元。未到起征点，免税； 到达起征点那么全额征税。5 .小规模企业免税：月销售额不超过10万元（含10万元），或按季度纳税时的销售额不超 过30万元（含30万元），免征增值税。其他个人一次性收取租金出租不动产，可将租金在 租赁期内平分，平分后不超过10万的，享受免税优惠。6 .其他规定：（1 ）纳税人兼

9、营免、减税工程的，应分别核算；未分别核算的，不免不减。（2）纳税人可以放弃免税，按规定缴纳增值税。放弃后，36个月内不得再申请免税。（3）同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或零税率。放弃免税可以开增值税专用发票，可以抵扣进项，所以才会有一些纳税人愿意放弃免税。六、增值税纳税义务发生时间1 .销售货物或提供应税劳务货款结算方式增值税纳税义务发生时间一般规定开票、索取收款凭证、收款三者孰早直接收款方式销售收款和开票孰早（货物已发出，未开票未收款，暂估入账不是 纳税时间）托收承付和委托银行 收款方式发出货物并办妥托收手续的当天【提示】此处“发货+办手续”小可少，所得税时“办妥手续”即可赊

10、销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天；合同未约定，为发出货物当天预收货款方式销售货 物一般为货物发出当天（同会计）o特殊情况：大型设备、船舶等生 产周期长的货物，合同约定的收款日或收到预收款当天发生纳税义 务委托其他纳税人代销收到清单、收到局部或全部货款、发出货物满180天三者孰早销售应税劳务销售收款和开票孰早视同销售货物移送的当天2 .发生应税行为进口货物报关进口的当天货款结算方式增值税纳税义务发生时间租赁服务（预收款方式）收到预收款当天金融商品转让金融商品所有权转移的当天视同销售的应税行为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天七、消费税的税目工程具体规定烟卷烟（复合计税）、

11、雪茄烟和烟丝酒白酒（复合计税）、黄酒（定额计税）、啤酒（定额计税）、果啤和其他酒【提示】不含酒精、调味酒；对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的 啤酒征收消费税。高档化妆品高档护肤类和成套化妆品。不包括演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩， 也不包括普通护肤品。提示】高档指生产（进口）环节销售价格在10元/毫升（克）或15 元/片（张）及以上。贵重首饰珠宝玉 石包括：人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油（不包括食 用油）摩托车对最大设计车速w 50公里/小时，发动机气缸总工作

12、容量w50毫升的三 轮摩托车不征收消费税气缸250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。提示】五五二十五（50 x 50=250 ）不征消费税。小汽车乘用车（最多9座）、中轻型商用客车（10-23座）、超豪华小汽车提示】超豪华的界定：每辆不含增值税价二130万的商用车和中轻 型商用客车；电动汽车不属于本税目征收范围；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫 车不属于消费税征收范围，不征收消费税。高尔夫球及球具高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身 和握把高档手表销售价格（不含增值税）二1万/只游艇8米w艇身长度W90米，机动艇木制一次性筷子各种规格的木制一次性筷子和未经打磨

13、、倒角的木制一次性筷子实木地板含白坯板、素板和漆饰地板等电池免税：无汞原电池、金属氢化物银蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钢液流电池征税：2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税涂料施工状态下挥发性有机物含量0420克/升的涂料免征消费税八、消费税征税范围纳税环节要点生产环书纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。【提示】用于其他方面，是指纳税人将自产的应税消费品用于生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、 集资、广告、样品

14、、职工福利、奖励等方面。委托加工环节1 .委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交 货时代收代缴消费税；2 .委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税；3 .委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为 直接出售，小冉缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的， 不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托 方已代收代缴的消费税。进口环节单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。零售环节1 .金银粕钻(1 )金银首饰、粕金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费 税，在其他环节不再征收消费税；(2)其他贵重首饰(如

15、珠宝首饰)和珠宝玉石，仍在生产环节(或者委 托加工环节或者进口环节)征收一次消费税，在零售环节不征收消费税。2 .超豪华小汽车超豪华小汽车在生产环节(或者进口环节)、零售环节两次征收消费税， 在其他环节不再征收消费税。批发环节1 .自2015年5月10日起,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11 %, 并按0.005元/支加征从量税；2 .烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税；3 .卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳 税额时不得扣除已含的生产坏节的消费税税款。提示】只有卷烟在批发环节加征消费税。九、销售额确实定(1 )从价定率应纳税额=应税消费品

16、的销售额x比例税率其中：应税消费品的销售额=全部价款+价外费用(同增值税的范围，不包括收取的增值税)o (2)从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量X单位税额(3)复合征收应纳税额=应税消费品的销售额X比例税率+应税消费品的销售数量X单位税额十、消费税的征收管理1 .纳税义务发生时间、期限：基本同增值税。特殊：委托加工应税消费品的纳税义务时间，为纳税人提货的当天。2 ,纳税地点自行销售纳税人机构所在地纳税。总机构与分支机构不在同一县（市）的应分别申报， 经批准可由总机构在总机构所在地汇总申报委托加工受托方向机构所在地或居住地纳税（受托方为个人除外，受托方为个人的，由 委托方在委托方机构所在地申

17、报）进口进口人或其代理人向报关地海关申报纳税外县销售销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税第五章 企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税的纳税人我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。【提示】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。2 .分类非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代 其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

18、境 内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得场所。3 ,纳税义务企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中 国境内的所得；（2 ）发生在中国“境外”但与其所设 机构、场所有实际联系的所得设立机构、场所，但取得的所得与 所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内的所得未设立机构、场所二、企业所得税的征税对象1 .纳税人居民纳税人来源于中国境内、境外的所得（25%）非居民纳税人境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得, 及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25% ）境内未

19、设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%实际10% ）2.来源于中国境内、境外所得确实定原那么所得类型所得来源地确实定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产 转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权 使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务

20、院财政、税务主管部门确定三、企业所得税收入确认时间收入来源收入确认时间销售商 品托收承付办妥托收手续预收款发出商品时需要安装检验一般：购买方接受商品并安装检验完毕 安装程序简单：发出商品委托代销收到代销清单分期收款合同约定的收款日期售后回购（1）符合销售收入确认条件：销售商品按售价，回购商品 作为购进（2）不符合销售收入确认条件：收到的款项应确认为负 债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利 息费用。以旧换新销售商品按销售商品收入，回购商品作为购进商业折扣扣除折旧后的金额现金折扣扣除折旧前的金额销售折让、退回发生当期冲减销售收入劳务收入完工百分比持续时间超过12个月的，按照年内完工进

21、度或完成的 工作量确认转让财产已收或应收的合同或协议价款股息、红利等被投资方作出利润分配的日期确认利息收入合同约定应付利息的日期租金收入合同约定应付租金的日期特许权使用费收入合同约定应付特许权使用费的日期接受捐赠实际收到捐赠资产的日期其他收入注意包括内容买一赠一按公允价值的比例分摊确认收入产品分成企业分得产品日期确定,收入额按产品公允价值确定非货币性资产交换视同销售将货物对内、外使用视同销售四、不征税收入与免税收入一、不征税收入1 .财政拨款。【提示】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡“指定专门用途”并“按规定进行 管理”的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。2,依法收取并纳入财

22、政管理的行政事业性收费、政府性基金。3其他收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准 的财政性资金。二、免税收入.国债利息收入。1 .符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居 民企业取得的投资收益。2 .在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益。4,符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但另有规 定的除外。五、扣除标准1 .三项经费经费名称计算基数扣除比例特殊规定职工福利费实发工资薪金总

23、额14%工会经费2%职工教育经费8%超过局部，准予在以后纳税年度“结转” 扣除2 .保险费保险名称扣除规定基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除补充养老保险 补充医疗保险“分别”不超过工资薪金总额“5%” 的局部准予扣除企业财产保险准予扣除雇主责任险、公众责任险准予扣除特殊工种人身平安保险准予扣除职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费准予扣除其他商业保险不得扣除3 .利息费用借款费用和利息费用扣除规定借款费用费用化准予扣除资本化计入资产本钱利息费用非金融借金融准予扣除同业拆借债券利息非金融借非金融不超过金融企业同期同类贷款利率未缴足的

24、应缴资本额不得扣除向股东或关联人借款满足条件可以扣除向非股东或无关联人借款不超过金融企业同期同类贷款利率3 .公益性捐赠企业通过“公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门”，用于“慈善活动、公益事业” 的捐赠。限额扣除公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额” 12%的局部，准予扣除；超过局部，准予结转以 后“3年”内扣除。全额扣除企业用于“目标脱贫地区的扶贫”公益性捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时 “据实扣除”。4 .业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“实际发生额的60%”扣除，但最高 不得超过当年“销售（营业）收入的5%。”（孰低）o5 .广告费和业务宣传费

25、【提示】“职工教育经费”“公益性捐赠”准予结转以后年度扣除。行业扣除标准一般企业不超过当年“销售（营业）收入15%”的局部准予扣除；超过 局部，准予在以后纳税年度“结转”扣除化妆品制造或销售不超过当年“销售（营业）收入30%”的局部准予扣除；超过 局部，准予在以后纳税年度“结转”扣除医药制造饮料制造（不含酒 类制造）烟草企业不得扣除企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费用，并按有 关规定在税前扣除。6 .租赁费用(1 )经营租赁：按照租赁期限“均匀”扣除。(2)融资租赁：计提折旧扣除。7 .手续费及佣金.党组织工作经费企业类型手续费及佣金扣除标准保险企业按当年全

26、部保费收入扣除退保金等后余额的 “18%”计算限额【提示】超过局部准予结转以后年度扣除从事代理服务，主营业务收入为手续费、 佣金的企业(证券、期货、保险代理)据实扣除其他企业按与具有合法经营资格“中介服务机构和个人” 所签订合同确认收入金额的“5%”计算限额不超过职工年度工资薪金总额1%的局部可以扣除。8 .其他准予扣除工程环境保护专项资金；劳动保护费；汇兑损失；总机构分摊的费用六、综合所得居民个人每一纳税年度内取得的综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得;特许权使用费所得。提示】个人所得税计算原那么综合 所得工资、薪金所得按月预扣预缴按年汇算清缴劳务报酬所得按次预扣预缴稿酬所得

27、特许权使用费所得分类所得经营所得按年计算纳税利息、股息、红利所得按次计算纳税财产租赁所得财产转让所得偶然所得七、特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权所得。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,按特许权使用费所得计税。个人取得专利赔偿所得，按特许权使用费所得计税。剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任 职单位，按特许权使用费所得工程计征个人所得税。三、仲裁的适用范1 .平等主体之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。2 .以下纠纷不能提请仲裁：关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；行政争

28、议。3 .以下仲裁不适用仲裁法：劳动争议的仲裁；农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。四、仲裁机构及仲裁协议1 .仲裁机构：仲裁委员会不按行政区划层层设立，独立于行政机关，仲裁机构间也无隶属关 系(一个仲裁机构就是一个独立个体)o2 .仲裁协议(1 )仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。(2)仲裁协议的内容：请求仲裁的意思表示；仲裁事项；选定的仲裁委员会。仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达 不成补充协议的，仲裁协议无效。(3)仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。(4)当事人达成仲裁协议

29、，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另 一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一 方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续 审理。五、民京诉讼管辖(1 )级别管辖：大多数民事案件归基层法院管辖(2 )地域管辖：一般地域管辖原告就被告原那么(住所地与经常居住地不一致，由经常居住地法院管辖)特殊地域管辖 (特别管辖)纠纷类型管辖法院合同纠纷被告住 所地合同履行地保险合同纠纷保险标的所在地票据纠纷票据支付地运输合同纠纷运输始发地、目的地侵权行为侵权行为地(侵权行为实施地、侵权结果 发生地)交通事故请求损

30、害事故发生地或车辆、船舶最先到达地、航居民个人预扣预缴方法：每月(次)综合所得税务处理所得工程税务处理工资、薪金所得扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全 员全额扣缴申报。劳务报酬所得扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：(3级累进) (1 )每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=(收入-800 ) x预扣率(2 )每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入x ( 1-20% ) x 预扣率一速算扣除数稿酬所得扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：(1 )每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=(收入-800 ) x70% x 20%(

31、2 )每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入x ( 1 -20% ) x 70% x 20%特许权使用费所得扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：(1 )每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=(收入-800 ) x 20%(2 )每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入x ( 1 -20% ) x 20%八、利息、股息、红利所得适用税率利息、股息、红利所得适用20%的比例税率基本规定利息、股息、红利所得的基本规定是收入全额计税特殊规定(统一 适用20%的税 率)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司 股票，持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收 个人所得税持股期限在

32、1个月以内(含1个月)的其股息红利所得全额计 入应纳税所得额持股期限在1个月以上至1年(含1年)的暂减按50%计入应纳税 所得额应征1 .个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得2 .个人独资企业、合伙企业以外的的其他企业用企业资金为其个人投资 者、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购 买汽车、住房等财产性支出3 .个人取得量化资产的分红(以股份形式取得企业量化资产参与企业分 配而获得的股息、红利)4 .个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”工程， 适用20%税率征收个人所得税免征1 .个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息2 .外籍

33、个人从外商投资企业取得的股息、红利所得关于“次”的规以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次九、财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1 .相关规定 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买 者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者 个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”工程征收个人所 得税。个人取得的房屋转租收入,于“财产租赁所得”工程。一般税率为20%;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。2 ,应纳税额的计算每次（月）

34、收入缺乏4000元的： 应纳税额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际 开支的修缮费用（800元为限）-800元x20%每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）x （ 1-20% ） x20%十、个人所得税税收优惠（一）免税工程：1 .省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发 的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；.国债和国家发行的金融债券利息；3按照国家统一规定发给的补贴、津贴；.福利费、抚恤金、

35、救济金；4 .保险赔款；.军人的转业费、复员费、退役金；7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、 离休生活补助费；8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的 所得；9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10 .国务院规定的其他免税所得。（二）减税工程.残疾、孤老人员和烈属的所得。1 .因自然灾害造成重大损失的。上述减税工程的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表 大会常务委员会备案。2 .国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。（三）其他免税和暂免征

36、税工程.以下所得，暂免征收个人所得税：(1 )外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合 理的局部。(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。(5)符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。1 .个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征税。2 .个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征税。等10种十一、个人所得税纳税期限1 .居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务

37、人按月或者 按次预扣预缴税款(预扣税款应当在次月15日内申报预缴入库)；需要办理汇算清缴的， 应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。2,非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴 义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。3,纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向 税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。4 .纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者 按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或

38、者按次代扣代缴税款。5,纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。6 .纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30 日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。7 .居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳 税。8,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日 内申报纳税。9 .纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。10 .扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15

39、日内缴入国库，并向税务机 关报送扣缴个人所得税申报表。所得类型缴税方式涉及时间综合所得居民按年计算，有扣缴义务人 的按月/次预扣预缴预扣预缴：次月15日内汇算清缴：次年3月1日-6月30日境外所得自行申报次年3月1日-6月30日非居民扣缴义务人按月/次预扣 预缴，不办理汇算清缴预扣预缴：次月15日内两处工资薪金所得，自行 申报次月15日经营所得按年计算，按月/季度申报预缴，年 末汇算清缴预缴：月/季度终了 15日 汇算清缴：次年3月31日前其他所得按月/次计算，有扣缴义务人按月/次 代扣代缴,没有扣缴义务人自行申报自行申报：次月15日内第六章其他税收法律制度一、房产税税率、计税依据以及应纳税额

40、的计算计税依据相关规定:计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值x （1-扣除比例）x1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额=租金收入（不含增值税）x12%,个人出 租房屋税率：4%1 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值, 计征房产税。2 .纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和 配套设施中易损坏、需要经常更

41、换的零配件，更新后不再计入房产原值。3 .对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计 缴房产税。4 .对以房产投资收取固定收入、不承当经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应 以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。5 .对于融资租赁的房屋，以房产余值作为计税依据计征房产税。二、契税纳税人与征税范围（1 ）纳税人：我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。税率：3%5%。国有土地使用权出让；土地使用权出售、赠与、互换等；房屋买卖、赠与、互换。（3 ）特殊征税范围1 .以作价投资（入股）、归还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税

42、法规定征收契税；2 .土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定工程,以此获取 低价转让或无偿赠与的土地使用权；3 .公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；4企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。三、土地增值税纳税义务人与征税范围（-）纳税义务人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“转让房地 产”）并取得收入的单位和个人。（二）征税范围.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。一般规定特殊规定1 .土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，

43、也对转让地上建筑物及其他附 着物产权的行为征税。2 .土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地 产，不予征税。1 .企业改制重组，暂不征收（房地产开发企业除外）。2 .房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果 产权未发生转移，不予征税。3 .房地产的交换，对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，免 征。4 .合作建房。对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自 用的，暂免征收；建成后转让的，征收。5 .房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围。6 .房地产的抵押，在抵押期间不征收。7 .房地产的代建

44、行为，不属于土地增值税的征税范围。8 .房地产的重新评估，不属于土地增值税的征税范围。9 .土地使用者处置土地使用权，应当依照税法规定缴纳土地增值税。四、城镇土地使用税税收优惠免征：1 ）国家机关、人民团体、军队自用的土地；2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10 年；7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。五、印花税的征税范围（1）合同类：包括买卖、借款、融资租赁

45、、租赁、承揽、建设工程、运输、保管、仓储、 财产保险、技术合同。（2）产权转移书据：包括土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股 权(不包括上市和挂牌公司股票)、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书 据。(3)营业账簿：对记载资金的营业账簿征收，对其他营业账簿不征收。(4)权利、许可证照：包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利 证书等。(5)证券交易：转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。六、资源税的纳税人与征税范围(1 )资源税纳税人是指在境内及管辖海域开采应税资源的单位和个人。(2)资源税征税范围：我国资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，共计5大 类，各税目的征税对象包括原矿或选矿。