其他相关税收法律制度20471.doc

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1、第五章 其他相关税收法律制度参及解析一、单项1. 答案】D解析】根据?房产税暂行?的规定房产税按照房产原值一次减除10-30后的余值计算缴纳。详细扣减比例由、自治区、直辖人民确定。2. 答案】C解析】扣除比例幅度为1030详细减除幅度由、自治区、直辖人民规定所以此题的扣除比例为30。应纳房产税=10000001-301.2=8400元。3.答案】B解析】个人按价格出租的居民住房用于居住的可暂减按4的税率征收房产税。应纳房产税=5000124=2400元。4.答案】A解析】1开餐馆的房产应纳房产税201201.20.192万元；2房屋产权出典的承典人为纳税人王某作为出典人无需缴纳房产税；3出租房

2、屋应纳房产税12121.44万元；4三项合计应纳房产税0.1921.441.632万元。5.答案】A解析】1纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修间免征房产税A栋房产应纳房产税12001-201.24个月/123.84万元；2B栋房产应纳房产税10124个月10001201.28个月/1211.2万元；3该企业2021年应纳房产税3.8411.215.04万元。6. 答案】B解析】由门拨付事业经费的其经费来源实行自收自支后其事业实行自收自支的年度起免征房产税“3年。7. 答案】A解析】纳税人因房屋大修导致连续停用“半年以上的在房屋大修间免征房产税。8. 答案】B解析】契税纳税人应当自

3、纳税义务发生时间之日起10日内向土地、房屋所在地的税收征收纳税申报并在税收征收核定的限内缴纳税款。9. 答案】B解析】1契税的征税对象是：在我国境内“承受获得“土地、房屋权属土地使用权、房屋所有权的和个人。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得收入的和个人就其转让房地产所获得的增值额征收的一种税。所以对甲征收土地增值税乙征收契税。2契税纳税人应当自纳税义务发生之日起“10日内向土地、房屋所在地的税务纳税申报。土地增值税纳税人应在转让房产地产合同签订后“7日内到房地产所在地主税务纳税申报。10.答案】B解析】契税以成交价格作为计税根据应缴纳契税35003105万元。11.答

4、案】A解析】第一套房屋按照差价15万元纳税第二套房屋由对方纳税。张某应缴纳契税=1530.45万元。12. 答案】D解析】载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税根据。13.答案】B解析】1汽车挂车的车船税=4560=1200元；2船舶的车船税=32550=15元。做此题不要忘了税收优惠：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50计算。合计应纳车船税=1200+15=1215元14. 答案】A解析】应缴纳车船税=480812=320元纳税人未按照规定到车船理部门应税车船登记手续的以车船购置所载开具时间的“当月作为车船税的纳税义务发生时间。15. 答案】D 解析】跨、自治区、直辖使用的车船纳税地点为车船的登

5、记地。16. 答案】D解析】根据规定城镇土地使用税计税根据为“实际占用的土地面积。17.答案】C解析】经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可适当降低但降低幅度不得超过规定最低税额的30。18.答案】B解析】、人民团体、自用的土地A栋免征城镇土地使用税但出租的B栋应从出租之次月起缴纳城镇土地使用税B栋应缴纳城镇土地使用税1000159个月/1211250元。19. 答案】B解析】财产租赁合同以租赁金额为计税根据应纳印花税=1280001128元。20.答案】C解析】甲企业3月份应缴纳印花税税额56000000.3500000.5+10000000.05260元。21.答案】B解析】印花税采用汇贴

6、汇缴：一份凭证应纳税额超过500元的纳税人应向当地税务申请填写缴款书或者完税证 将其中一联粘贴在凭证上或者税务在凭证上加注完税标记代替贴花。22. 答案】B解析】1矿山、结合企业收购的未税矿按照“本应税的税额根据收购的数量代扣代缴资源税；2其他收购收购的未税矿按照“税务核定的应税税额根据收购的数量代扣代缴资源税。23. 答案】A解析】1资源税税目、税额幅度的调整由“确定。2资源税适用税额的调整由“、税务总或由、自治区、直辖人民确定。24. 答案】A解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税也应当向收购地主税务缴纳。25.答案】A解析】纳税人开采或者消费应税销售的以“销售数量而非开采数量为课税数量。开采原

7、油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳资源税450209000元。26.答案】B解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐按固体盐税额征税以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。移送自用也要缴纳资源税。应纳资源税税额课税数量适用的税额外购液体盐已纳资源税额2305535万元。27.答案】B解析】根据资源税法规定: 资源税的计税根据为纳税人销售原矿的销售数量；无法准确掌握原矿数量的可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。铁矿石应纳资源税400000.69000400.637500元。28. 答案】A 解析】此题考核资源税的计算。收

8、购未税矿应该向收购地税务缴纳资源税因此向甲税务缴纳的资源税380512万元。 29. 答案】D解析】纳税人销售应税采取预收货款结算方式的其资源税纳税义务发生时间为发出应税的当天。30. 答案】D解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税率。31. 答案】D解析】对于以房地产进展、联营的、联营的一方以土地(房地产)作价入股进展或作为联营条件将房地产转让到所、联营的企业中时暂免征收土地增值税。对、联营企业将上述房地产再转让的应征收土地增值税。对于以土地房地产作价入股进展或联营的凡所、联营的企业从事房地产开发的或者房地产开发企业以其建造的商品房进展和联营的均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。32.答

9、案】D解析】对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的应按房地产评估价格计算。33.答案】A解析】自2008年11月1日起对居民个人转让住房一律免征土地增值税。34. 答案】D解析】应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程金额100001010000203000万元。35.答案】A解析】纳税人应在转让房产地产合同签订后7日内到房地产所在地主税务纳税申报。二、多项1. 答案】ABD解析】房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和维护构造有墙或两边有柱可以遮风避雨可供人们在其中消费、工作、学习、居住或储藏物资的场所。于房屋之外的建筑物如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外泳池等不属于房产税的征税对象。

10、2. 答案】AB解析】产权属于所有的其经营理的为纳税人；产权属于集体和个人的集体和个人为纳税人；产权出典的承典人为纳税人。3. 答案】BD解析】从价计征的房产税是以房产余值为计税根据。从租计征的房产税是以租金收入为计税根据。4.答案】ABD解析】从价计征的税率为1.2；从租计征的税率为12；从2001年1月1日起对个人按价格出租的居民住房用于居住的可暂减按4的税率征收房产税。5. 答案】AD解析】纳税人将原有房产用于消费经营从消费经营“之月起缴纳房产税；自2009年1月1日起纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的“当月

11、末。6. 答案】ABD解析】土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式如典当、继承、分拆分割、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的不属于契税的征税范围。7. 答案】AB解析】因不可抗力灭失住房而重新购置住房的“酌情准予减征或者免征契税；土地、房屋被级以上人民征用、占用后重新承受土地、房屋权属的是否减征或者免征契税由、自治区、直辖人民确定。8. 答案】ABCD解析】车船税的征税范围包括依法在、交通、农业等车船理部门登记的车船详细可分为车辆和船舶两大类。包括：1车辆。包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆包括载客汽车含电车、载货汽车含半挂牵引车、挂

12、车、拖拉机、无轨电车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。非机动车辆是指依靠人力、畜力运行的车辆如三轮车、自行车、畜力车等。2船舶。船舶包括机动船舶和非机动驳船。这里所说的机动船舶是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶如客轮、货船等；非机动驳船是指没有动力装置由人力或者其他力量运行的船舶如木船、帆船、舢板等。9. 答案】BCD解析】非机动车船免税不包括非机动驳船。10. 答案】ABCD解析】上述的四个选项的都是正确的。11. 答案】AD解析】对盐场、盐矿的消费厂房、办公、生活区用地应照章征收城镇土地使用税；对纳税无偿使用免税的土地纳税应照章缴纳城镇土地使用税；房地产开发开发

13、建造商品房的用地除经批准开发建立经济适用房的用地外对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。12. 答案】ABD解析】纳税人新征用的耕地自批准征用“之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地自批准征用“次月起缴纳城镇土地使用税。13. 答案】AB解析】根据书立、领受、使用应税凭证的不同纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。14. 答案】ABCD解析】权利、容许证照是授予、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。15. 答案】ABCD解

14、析】选项D：书、报、刊发行之间发行与订阅或个人之间而书立的凭证免征印花税。16. 答案】ABC解析】资源税的特点包括：只对特定自然资源征税；调节资源的级差收益；实行从量定额征收。17. 答案】AB解析】中外合作开采石油、天然气、按照现行规定只征收矿区使用费暂不征收资源税。资源税进口不征出口不退。18. 答案】ABD解析】资源税征税范围规定人造石油、洗煤、选煤、煤矿消费的天然气均不征收资源税。19. 答案】ABC解析】资源税征税范围规定固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。20. 答案】ACD解析】选项A：纳税人开采或者消费应税销售的以“销售数量为课税数量。选项C

15、：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的一律按“原油的数量课税。选项D：纳税人的减税、免税工程应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的不予减税或者免税。21. 答案】ABD解析】纳税人开采或者消费应税过程中因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的由、自治区、直辖人民酌情减税或者免税。22.答案】CD解析】纳税人采取分收款结算方式的其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日的当天；纳税人采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间为发出应税的当天。23. 答案】ABD解析】根据土地增值税法律制度的规定纳税人转让新建商品房不允许扣除“实际发生的开发费用而是按照比例限额扣除的。

16、选项B是转让“旧房允许扣除的工程。24. 答案】ABC解析】选项A：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税对出让国有土地的行为不征税。选项D：对个人之间互换自有居住用房地产的经当地税务核实可以免征土地增值税。25. 答案】ABD解析】根据土地增值税法律制度的规定对于以土地房地产作价入股进展或联营的凡所、联营的企业从事房地产开发的或者房地产开发企业以其建造的商品房进展和联营的不免征土地增值税。26. 答案】ACD解析】1选项B：纳税人在获得土地使用权时缴纳的契税已经计入“获得土地使用权所支付的金额不得单独扣除；2选项D：房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入理费用中故不允许单独再扣除；其他

17、纳税人缴纳的印花税允许单独扣除。27. 答案】ABD解析】税务按照评估价格计算土地增值税的情形不包含选项C。28. 答案】AC解析】选项BD：主税务可要求纳税人进展土地增值税清算但不属于纳税人应进展土地增值税清算的范围。29. 答案】ABCD解析】上述四项的都是正确的。30. 答案】AD解析】土地增值税实行超率累进税率个人所得税是超额累进税率。三、判断题1.答案】解析】房产税的征税范围是城、城、建制镇和工矿区内的房屋不包括农村。2.答案】解析】对于融资租赁的房屋以“房产余值作为计税根据计征房产税。3.答案】解析】房地产开发企业建造的商品房在前不征收房产税但对前房地产开发企业已使用或出租、出借的

18、商品房应按规定征收房产税。4.答案】5.答案】解析】房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务申报纳税。6.答案】解析】契税的征收范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。7.答案】8.答案】9.答案】解析】车船税的纳税义务发生时间为车船理部门核发的车船登记证书或者行驶证书中记载日的“当月而非次月。10.答案】11.答案】12.答案】解析】城镇土地使用税规定幅度税额而且每个幅度税额的差距为20倍。13.答案】解析】经济兴隆地区城镇土地使用权的使用税额可以适当进步但须报经批准。14.答案】解析】外商企业是房产税和城镇土地使用税的纳税义务人

19、根据现行政策外商企业和外国企业暂不缴纳城维护建立税和教育费附加。15.答案】解析】营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本与“资本公积两项的合计金额为其计税根据。16.答案】解析】银行、非银行金融机构之间互相融通短资金按照规定的同业拆借限和利率签订的同业拆借合同不征印花税。17.答案】解析】对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税由纳税人“回其所在地后及时贴花完税手续；对地方主办、不涉及际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税其纳税地点由各、自治区、直辖人民自行确定。18.答案】解析】“中外合作企业开采石油、天然气按照现行规定只征收矿区使用费暂不征收资源税。外商企业

20、、中外合作企业、中外合营企业不是一个概念。19.答案】解析】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿由、自治区、直辖人民征收或暂缓征收资源税并报和税务总备案。20.答案】21.答案】22.答案】解析】国有土地使用权的出让属于契税的征收范围但土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税对出让国有土地的行为不征税。23.答案】24.答案】25.答案】26.答案】解析】在计算土地增值税时房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进展扣除应分别以下两种扣除：1允许扣除的房地产开发费用=利息+获得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱5；2允许扣除的房地产开发费用=获得土地使用权所支付的金额+房地产

21、开发本钱10。计算土地增值税的开发费用不是按照实际发生额扣除的。27.答案】解析】旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由批准设立的房地产评估机构评定的重置本钱价乘以成新度折扣率后的价格。28.答案】解析】纳税人建造普通住宅增值额未超过扣除工程金额20的予以免税；超过20的应按全部增值额缴纳土地增值税。29.答案】30.答案】解析】纳税人是自然人的当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时那么在居住所在地税务申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时在过户手续所在地的税务申报纳税。四、计算题1.答案】1液体盐、海盐固体盐均为应税资源而精制食用盐不属于资源税征税范围。2

22、自产液体盐加工固体盐按固体盐征收资源税液体盐不征；以外购液体盐加工固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。3自产液体盐应纳资源税10220万元4自产液体盐加工固体盐应纳资源税1215180万元5外购液体盐加工固体盐应纳资源税2.5155227.5万元6该盐场当年应纳资源税共计227.5万元。2.答案】1住宅销售收入9000万元2确定转让房地产的扣除工程金额获得土地使用权所支付的金额28401603000万元住宅开发本钱2800万元房地产开发费用3000280010580万元与转让房地产有关的税金4954.5499.5万元扣除工程金额30002800580499.56879.5万元3增

23、值额90006879.52120.5万元4增值率2120.5/6879.530.825应纳土地增值税税额2120.530636.15万元解析】1非房地产开发企业缴纳的印花税允许作为税金扣除；2非房地产开发企业不允许按照“获得土地使用权所支付金额和房地产开发本钱合计数的20加计扣除；3房地产开发费用中的利息支出为300万元由于不能提供金融机构证明只能按“获得土地使用权所支付的金额和房地产开发本钱之和的10计算扣除。内容总结（1）第五章 其他相关税收法律制度参及解析一、单项1. 答案】D解析】根据（2）3.答案】B解析】个人按价格出租的居民住房用于居住的可暂减按4的税率征收房产税（3）10. 答案】ABCD解析】上述的四个选项的都是正确的（4）3.答案】解析】房地产开发企业建造的商品房在前不征收房产税但对前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税