某公司年度经营计划和预算6049.docx

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1、公司理财高级培训训 与 培 训训 目目 录录第一单元元 公司预预算控制制系统.2第二单元元 公司司预算的的编制程程序 .112第三单元元 公司司年度经经营计划划.220第四单元元 公公司业务务预算的的编制.36第五单元元 公公司财务务预算的的编制447第六单元元 工工作研究究.51第一单元元 公司预预算控制制系统计划与预预算规则则1：不去计划划，不做做预算，无无异于等等待失败败一、 经营计划划与公司司预算（一）计计划是对对未来行行为的规规划；预预算是用用货币形形式表示示的计划划。公司编制制经营计计划与公公司预算算的主要要原因有有：1、 控制2、 资源配置置3、 外部责任任4、 效率心得笔记记?

2、（二） 计划与预预算的关关系1、 战略计划划（时间间跨度通通常5年年）最具代表表性的问问题是：（1） 公司真正正的使命命是什么么？（2） 最终的目目标是什什么？（3） 未来的前前景如何何？（4） 为达到公公司的目目标我们们应该做做什么？心得笔记记?2、 年度经营营计划（时时间跨度度一年）（1） 规划年度度活动（2） 确定年度度目标（3） 确定措施施等。心得笔记记?3、公司司预算（时时间跨度度一年）（1） 基本观点点A. 年度公公司预算算包括年年度经营营计划，年年度经营营计划是是公司预预算的重重要组成成部分。B. 年度经营营计划与与年度公公司预算算两个概概念同时时使用 心得笔记记?（2） 公司制

3、定定预算的的两种途途径 第一一种途径径：控制制途径 特点点：首先先分配预预算，然然后以预预算为基基础来编编写目标标和计划划。预算-销售计计划-生产产计划-人事计计划研究计划划工艺计划划- 第二二种途径径：激励励途径 特特点：首首先编制制目标和和计划，然然后筹集集资财，最最后确定定预算。 销售售计划-生生产计划划-人事事计划 -预预算研究计划划 工艺计划划- 心得笔记记?二、公司司预算的的组成公司战略略目标预算年度度目标利利润销售预算算生产预算算营业费及及管理费费预算直接材料料预算直接人工工预算制造费用用预算销售成本本预算现金预算算投资及筹筹资预算预计资产产负债表表预计利润润表预计现金金流量表表

4、公司预算算也称全全面预算算，包括括两个重重要的组组成部分分，一是是公司业业务预算算，二是是公司财财务预算算。（一）公公司业务务预算公司业务务预算是是反映公公司在预预算期间间各项业业务活动动的预算算，是公公司量化化的经营营目标、投资目目标和筹筹资目标标，是公公司经营营决策、投资决决策和筹筹资决策策的结果果。经营营预算主主要包括括：从资资本运营营的整个个过程看看，公司司的各项项业务活活动可以以划分为为经营活活动、投投资活动动和筹资资活动三三类，与与之相对对应的公公司业务务预算就就可以划划分为经经营预算算、投资资预算（也也称资本本预算）和和筹资预预算。 1经营预预算。包包括： 销售预算算 生产预算算

5、 直接材料料预算 直接人工工预算 制造费用用预算 销售成本本预算 营业费用用预算 管理费用用预算 2投投资预算算(资本预预算)。包括括： 固定资产产投资预预算 权益性资资本投资资预算 债券投资资预算 3筹筹资预算算。包括括： 长短期借借款预算算 债券发行行预算 股票发行行预算（二）公公司财务务预算公司财务务预算是是反映公公司在预预算期内内有关现现金收支支、经营营成果和和财务状状况的预预算，是是公司量量化的财财务目标标，是公公司财务务决策的的结果。财务预预算主要要包括：1现金金预算2预计计财务报报表 预计现金金流量表表（也称称现金预预算） 预计利润润表 预计资产产负债表表心得笔记记?三、预算算管

6、理的的基本环环节1 确定公司司年度利利润目标标与经营营计划心得笔记记?2 编制公司司预算心得笔记记?3 执行与调调整公司司预算（1）预预算实施施计划的的调整，包包括：期期限调整整；措施施调整；结构调调整。（2）预预算目标标的调整整，包括括：经营营目标调调整；投投资目标标调整；筹资目目标调整整。?4 评价与考考核公司司预算评价与考考核是公公司预算算管理的的一个重重要环节节，主要要工作包包括：（1） 对差异的的分析（2） 对业绩评评估（3） 对责任考考核（4） 兑现奖惩惩（5） 优化人员员结构心得笔记记?四、预算算管理的的作用公司实行行预算管管理是公公司经营营运作的的重要手手段，具具有以下下几点作

7、作用：1、 建立目标标?2、 沟通和传传达?3、 审批和授授权?4、评价价和激励励?五、相关关法律和和规定1、公司司法2、国家家经贸委委通知3、关于于企业实实行财务务预算管管理的指指导意见见 六、公司司预算管管理的地地位(讨论)七、你所所在的公公司编预预算吗？为什么么？ 心得笔记记?（借口口或理由由）第二单元元 公司预预算的编编制程序序一、 公司预算算编制的的基本原原则1、全面面性?2、真实实性?3、可行行性?4、 可控性?5、严肃肃性?6、可调调性?7、保密密性?二、公司司预算编编制的程程序公司预算算的编制制一般应应按照“自上而而下、自自下而上上、上下下结合、分级编编制、逐逐级汇总总”的程序

8、序。1、下达达目标（自上而而下程序序）?2、编制制上报（自下而而上程序序）?3、审查查平衡（自上而下程序）? 44审议议批准?5 下达执行行?三、编制制公司预预算所需需要的资资料清单单如果你能能立刻获获取所需需要的信信息，那那就能更更为有效效地编制制公司计计划和预预算。资料清单单 1、人事事部门?2、财务务部门?3、销售售部门? 4、预预算管理理部门? 5、公公司高层层管理方方面?6、向你你汇报的的人?7、同行行?在编制公公司经营营计划与与预算前前，编制制一份资资料核对对清单，收收集必要要的资料料是很重重要的。心得笔记记?四、公司司预算委委员会为了确保保公司与与编制的的权威性性，公司司可考虑虑

9、成立公公司预算算委员会会。1、公司司预算委委员会的的构成 公司总经经理、副副总经理理； 公司财务务总监 公司各部部门经理理2、公司司预算委委员会的的职责 提出公司司在预算算年度的的生产经经营总目目标和对对公司各各职能部部门的工工作要求求； 制订公司司预算的的编制规规则； 审核并协协调公司司各部门门编制的的预算，解解决在公公司预算算编制过过程中出出现的矛矛盾； 平衡、协协调公司司各部门门报送的的部门预预算，最最后汇总总成公司司全面预预算，并并报公司司管理当当局审批批； 检查、监监督、分分析公司司预算的的执行情情况； 提出修订订和调整整公司预预算的建建议。 为保证公公司预算算委员会会正常开开展工作

10、作，可在在公司财财务部门门设公司司预算秘秘书一名名，负责责公司预预算委员员会的日日常事务务。五、工作作研讨 你认认为公司司的预算算组织如如何设置置更有利利于公司司的运作作？心得笔记记?第三单元元 公司年年度经营营计划一、 知己知彼彼-SWOOT分析析（一）SSWOTT分析的的目的SWOTT分析就就是对企企业的内内部优势势（Sttrenngthhs）与与劣势（Weaknesses）及对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业所处的外部环境与内部体质，并将其作为制订公司经营目标的依据。心得笔记记?（二）SSWOTT分析的的内容1、 内部环

11、境境-优势（S）与劣势(W)（1） 组织：（2） 生产：（3） 营销：（4） 人事：（5） 研发：（6） 财务：（7） 资讯：2、 外部环境境-机机会（OO）与威威胁（TT）（1） 社会：（2） 经济：（3） 法律：（4） 环保：（5） 市场：（6） 劳工：二 、公公司战略略计划公司战略略计划是是编制公公司年度度经营计计划的重重要依据据之一。（一） 什么是公公司战略略计划战略计划划是有关关一个公公司长期期发展的的规划：在未来来的年度度里公司司将达到到什么目目标、需需要做哪哪些工作作、 以以及应如如何发展展。所有有的公司司都需要要一份战战略计划划。即使使你仅管管理一个个部门，即即使你的的部门对对

12、战略计计划不做做要求，你你也应根根据自己己的职能能编制。这有利利于你所所在的部部门或公公司保持持正确的的发展方方向。使使年度经经营计划划、预算算与最终终的目标标保持一一致，总总之战略略计划能能促进公公司的长长期发展展，是公公司成功功必不可可少的。 （二） 如何编制制战略计计划1、 时间跨度度。战略计划划的期间间一般为为5年，期期间太短短对公司司的发展展没有太太多的指指导意义义，期间间太长会会存在太太多的不不确定因因素。心得笔记记?2、 战略计划划由谁来来编。公司的战战略发展展方向是是由公司司高级管管理人员员决定的的，因此此，公司司战略计计划应该该由最高高级别的的管理者者制定。（1） 他们每周周

13、应安排排1-22天研究究战略计计划。（2） 参加编制制战略计计划的人人员应该该精简，在在10人人以内，或或更少；（3） 战略思想想也可以以来自公公司的最最底层，不不要仅限限于高级级管理人人员。心得笔记记?3、 必备一份份任务表表战略计划划应该从从任务表表着手。简言之之列出部部门的工工作及存存在的意意义。任任务表同同时应该该表明所所在的行行业、地地理位置置以及独独特的竞竞争优势势或行业业中所处处的位置置。一个目标标明确的的任务表表能够强强有力地地推动公公司的发发展，从从而保持持独特的的竞争优优势。例如：甲甲公司为为大都市市急需优优质服务务的公司司提供临临时的记记账服务务。课堂训练练：贵公公司的任

14、任务表。请在此处处写出贵贵公司的的任务表表笔记?4、外部部环境分分析。典典型的分分析要素素有：（1） 市场分析析?（2） 行业分析析?（3） 技术分析析?（4） 政府因素素?（5） 文化因素素?（6） 经济与人人口因素素?课堂练习习A、请你你在下面面空白处处列示对对贵公司司有影响响的各种种因素：心得笔记记?B、列出出5个对对贵公司司影响最最大的外外部问题题。5、内部部能力分分析。 这一步步是对公公司进行行检查分分析。它它的实力力在哪里里？有何何弱点？按重要要性程度度对这些些因素进进行排序序。 按类别别分析的的内容有有：（1） 市场（2） 财务（3） 产品（4） 信息（5） 管理（6） 人事课堂

15、训练练：列示出贵贵公司面面临的55个最主主要的内内部问题题。6、 综合考虑虑各项因因素（1） 反复工作作（2） 描述未来来（3） 进行财务务预测（4） 经济与营营业指标标（5） 做好记录录。心得笔记记?（三） 战略计划划举例APEXX自行车车公司战战略计划划纲要公司的中心观观念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產者。為此，我們將集中資源，以加強我們各方面的作業效率，並且將設立一個新的銷售網以經銷我們的廉價自行車。各部门的目标生產部門本部門將降低每輛自行車的生產成本，為12元；提高生產能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發起廣告運動

16、，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用10%各部门的战术生產部門購買八個新式自行車架製造機器。建立二條新的自行車裝配線。設立新的電腦化存貨控制系統。行銷部門撤除現有地方性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內部徵選員，多依靠外界用人機構代為徵選事務人員，以減少費用。要成為為全國廉廉價自行行車的最最大生產產者 三、 公司年度度经营计计划 （一） 年度经营营计划是是公司的的年度行行动方案案，是预预算的重重要组成成部分注意：年度经营营计划并并非从数数据的计计算开始

17、始，而是是从所叙叙述的主主要决策策问题着着手。（二） 勾画年度度目标 在计划划数据之之前，先先回答33个关于于新的一一年的问问题：1、 公司必须须做什么么？你要要编制一一份清单单，列举举公司新新一年优优先安排排的工作作，最好好不超过过10项项。2、 谁将对这这些目标标负责？3、 这些工作作在什么么时候完完成？工作研究究：年度经营营目标确确定的一一般方法法：（1） 财务部门门在预测测的基础础上提出出年度利利润目标标草案，并并提出为为完成利利润目标标的具体体目标清清单，报报公司高高层批准准。（2） 战略计划划在本年年的实施施进度。（三） 编制年度度经营计计划纲要要（年度度计划书书）计划行行动方案案

18、1、 部门年度度经营计计划纲要要部門別年年度計劃劃綱要一、 本年度經經營檢討討二、 現況分析析 業務單位位：分析析市場 生產單位位：分析析產能及及改善 行政單位位：分析析環境三、 經營目標標 業務單位位：單位位別、人人員別、產品別別 生產單位位：生產產進度、製程規規劃 行政單位位：工作作重點、目標（列列舉式）四、 營運計劃劃五、 組織及人人力計劃劃六、 教育訓練練七、 費用預算算八、 管理革新新九、 所須支援援事項十、 年度執行行進度表表营銷部門門年度計計劃綱要要一、 本年度經經營狀況況總檢討討二、 現況分析析（一） 外在因素素：（人人力市場場、資金金市場等等）機會：威脅：（二） 內在因素素：

19、（人人力資源源、組織織氣候等等）強勢：弱勢：三、 經營目標標：產品別：單位別：四、 營運計劃劃：目標市場場：賣給給誰？賣賣點是什什麼？什什麼時機機才會買買？在何何處買？為什麼麼要買？如何買買？市場區隔隔：產品策略略：通路策略略：價格策略略：推廣策略略：五、組織織及人力力計劃六、教育育訓練七、費用用預算八、管理理重點（創創新、革革新）九、所需需支援（縱縱向、橫橫向的協協調）十、年度度執行進進度表（行行事曆）2、公司司年度经经营整体体计划纲纲要（计计划书）年度公司司经营計計劃綱要要一、 經營宗旨旨與方針針二、 經營目標標 經營額及及成長率率 人力效益益貢獻 毛利率 費用率 資本週轉轉率三、 產品發

20、展展計劃（研研發計劃劃）四、 市場目標標 單位別 產品別 區域別五、 組織（目目標、人人力）計計劃六、 生產計劃劃或辦貨貨計劃 接單生產產 訂量生產產七、服務務計劃八、教育育訓練計計劃（人人力資源源發展計計劃） 生涯規劃劃 發展體系系 人員類別別課程規規劃 費用九、促銷銷計劃 對內 對外（分分類列表表式） 廣告計劃劃A媒體B費用十、管理理计划心得笔记记?五、工作作研讨1、 公司战略略计划是是否必要要？2、 贵公司是是如何确确定年度度经营目目标的？3、 你认为单单独编制制公司年年度经营营计划有有必要吗吗？贵公公司编制制年度经经营计划划吗？请请将贵公公司的成成功的经经验与大大家一起起分享。 第四单

21、单元 公司司业务预预算的编编制 一、 经营预算算的编制制（一） 销售预算算销售预算算是编制制年度预预算的起起点u 销售预算算表格例如：DD公司只只生产和和销售一一种产品品，20001年年度销售售预算如如表62所示：D公司销销售预算算20011年度单位位：元季度1234年度预算算预计销售售量（台台）4 00006 00008 00006 000024 0000销售单价价100100 1000100100销售收入入400 0000600 0000800 0000 6000 00002 4000 0000 20000年末末应收账账款144 0000144 0000第一季度度销售额额400 00002

22、40 0000160 0000400 0000第二季度度销售额额 6000 0000360 0000240 0000600 0000第三季度度销售额额 8000 0000480 0000320 0000800 0000第四季度度销售额额 6000 0000360 0000 3600 0000预计现金金收入 3844 0000520 0000 7720 0000 6680 00002 3004 0000说明：DD公司销销售收款款的控制制标准是是：（1） 上季度应应收款必必须在本本季度收收回；（2）本本季度的的销售回回款率为为60%。u 销售预算算的主要要内容u 销售预算算编制的的依据u 销售预算

23、算的编制制方法（二）生生产预算算提示：以以销定产产是编制制生产预预算的规规则u 生产预算算表格D公司220011年度生生产预算算如表 D公公司生产产预算 20001年年度单位位：台季度1234预算年度度预计销售售量（表62）4 00006 00008 00006 000024 0000加：预计计期末库存量600 8000600 4400440合计 4 66006 80008 60006 444024 4440减：预计计期初库存量 4400 6000 8800600 4000预计生产产量4 20006 2000 7 8800 5 884024 0040说明：该该公司期期末库存存的控制制标准是是：

24、期末末库存量量是下期期销售量量的100%。u 生产预算算在销售售预算的的基础上上编制u 生产预算算规划的的主要内内容u 生产预算算编制的的依据u 生产预算算编制的的方法生产预算算的编制制一般只只确定预预算期的的预计产产量，其其基本公公式为：预算生产产量=（预计计销售数数量+预计期期末库存存量）-预计期期初库存存量（二） 直接材料料预算u 直接材料料预算表表格 D公公司20001年年度直接接材料预预算如表表D公司直直接材料料预算数量单位位：千克克金额单单位：元元季度1234预算年度度预计生产产量（表表633）4 20006 20007 80005 844024 0040单位产品品材料用用量 5

25、5 5 5 5生产需要要量21 000031 000039 000029 2200120 2000加：预计计期末库库存量 6 22007 80005 84404 60004 6000合计27 220038 880044 884033 8800124 8000减：预计计期初库库存量4 20006 20007 80005 84404 2000预计材料料采购量量23 000032 660037 0040 277 9660120 6000每千克单单价 5 5 5 5 5预计材料料采购金金额115 0000 1663 0000 1855 2000139 8000603 000020000年末应应付账款款

26、60 000060 0000第一季度度采购额额 1115 000057 550057 5500115 0000第二季度度采购额额 1163 000081 5500 881 5500 1663 0000第三季度度采购额额 1885 220092 660092 6600 1885 2200第四季度度采购额额 1139 8000 699 900069 9900现金支出出合计11 775000139 0000174 1000162 5000593 1000说明：DD公司采采购预算算控制标标准： 期末库存存量是下下期生产产需要量量的200%； 上期采购购款在本本期支付付； 本期采购购只支付付50%的采采

27、购款。u 直接材料料预算的的主要内内容u 直接材料料预算的的编制依依据u 直接材料料预算编编制的方方法直接材料料预算应应按材料料类别分分别根据据下列公公式计算算出预计计购料量量、然后后再乘以以材料单单价编制制。直接材料料预算的的基本公公式：预计采购购量= 生产需需要材料料量 + 预计计期末库库存量 - 预预计期初初库存量量为方便现现金预算算的编制制，直接接材料预预算表还还应附有有预算期期间“预计现现金支出出计算表表”，内容容包括：偿还前期期应付购购货款；本期支付付购料款款。（四）直直接人工工预算u 直接人工工预算表表格D公司直直接人工工预算20011年度季度1 2 3 4预算年度度预计生产产量

28、（台台）（表63）4 2000 6 20007 80005 844024 0040单位产品品工时（小小时） 55 5555直接人工工总工时时（小时时）21 0000 31 0000 39 000029 2200120 2000每小时人人工成本本（元） 2 2 2 2 22直接人工工总成本本（元） 442 0000 622 0000 788 0000 558 4400 2440 4400u 直接人工工预算的的主要内内容u 直接人工工预算编编制的依依据u 直接人工工预算的的编制方方法直接人工工预算通通常要按按不同工工种的工工人计算算，基本本计算公公式为：预计直接接人工成成本=预计直直接人工工总工时

29、时 小时时工资率率其中：预计直接接人工总总工时 = 单单位产品品直接人人工工时时 预计生生产量由于人工工成本一一般均由由现金开开支，所所以不必必单列现现金支出出。（四） 制造费用用预算u 制造费用用预算表表格D公司制制造费用用预算20011年度季度 12 34预算年度度变动性制制造费用用预计总工工时（表表6-5）预计费用用分配率率小计21 0000 00.510 550031 0000 0.5 155 500039 0000 0.55 19 500029 2200 0.55146000120 20000.560 1100固定性制制造费用用预计费用用分配率率36 0060 1.236 0060

30、1.2236 00601.236 00601.2144 24001.2合计46566051566055566050 6660 20043440减：固定定资产折折旧12 000012 000012 000012 0000 488 0000以现金支支付的费费用34 556039 556043 5560 386660 1156 3400u 制造费用用预算的的主要内内容u 制造费用用预算的的编制依依据u 制造费用用预算的的编制方方法 变动费用用变动制造造费用预预算可根根据预计计生产量量和预计计的变动动制造费费用分配配率来计计算。变变动制造造费用分分配率的的计算公公式为：变动制造造费变动动制造费费用预算

31、算总额用分配率率 = 生产预算算或直接接人工工工时总额额 固定费用用固定制造造费用预预算可以以在上年年的基础础上，根根据预期期变动加加以适当当的修正正和预计计。为了了便于编编制产成成品预算算，还需需要计算算年度固固定制造造费用分分配率，计计算公式式为：预计固定定制造费费用总额额固定制造造费用分分配率= 生产预算算或直接接人工工工时总额额 为了便于于编制现现金预算算,在制造造费用预预算中还还应预计计各期的的现金支支出。在在制造费费用预算算中，除除了折旧旧费以外外都需要要用现金金支付。（六）销销售成本本预算u 销售成本本预算表表格 DD公司销销售成本本预算20011年度项目单位成本本生产成本本（2

32、40040台台）存货成本本（4400台）销售成本本（240000台台）单耗分配率成本（元元）直接材料料（千克克）5525601 000011 0000600 0000直接人工工（小时时）5210 2240 400044000 2400 0000制造费用用变动制造造费用（小小时）固定制造造费用（小小时）小计550.51.21.72.568.560 1100144 2400204 34001 10002 64403 744060 0000144 0000204 0000合计43.55 11 0445 774019 11401 0444 0000u 销售成本本预算的的主要内内容u 销售成本本预算编编制的依依据（七）营营业费用用预算u 营业费用用预算的的主要内内容营业费用用预算也也称销售售费用预预算，是是指为了了实现销销售预算算所需要要支付的的费用的的预算。营业费费用预算算一般以以过去的的实际开开支为基基础，根根据预算算期可预预见的变变化按费费用项目目分别进进行修正正和调整整来编制制。u 营业费用用预算表表格 D公司司营业费费用预算算 20001年年度单位位：元季度1234预算年度度销售人员员工资6 00006 00006 00006 0000 24