商业银行的银行卡会计核算制度gqyp.docx

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1、 商业银行 银行卡会计核算办法第一章 总 则第一条 为规范和加强 商业银行 银行卡（借记卡）（下称 银行卡）业务核算工作，根据银联卡业务运作规章、 银行卡业务管理办法、 商业银行会计核算基本办法等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。第二条 银行卡是 商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。第三条 本行各营业机构及与 银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。第四条 本办法适用于经办 银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。第二章 银行卡会计核算基本规定第五条 银行卡业务会

2、计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。第六条 银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。第七条 银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。第八条 银行卡会计核算除遵循 商业银行会计核算基本办法外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守 商业银行现金及出纳业务管理办法。（二） 银行卡卡片的管理，严格遵守 商业银行空白重要凭证管理办法、 商业银行 银行卡业务管理办法以及 商业 银行卡业务风险管理办法。第六条 银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条 个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。第八条 借记卡内各类存

3、款按照中国人民银行规定的相应利率计息。 第三章 会计科目和账簿第九条 银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目（一）表内科目1、资产类101现金增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。139其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。2、负债类211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其 银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。215定期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其 银行卡账户的定期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。262其他应付款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手续费。3、损益类511

4、手续费收入按 银行卡业务手续费种类增设账户，核算 银行卡业务发生的各项手续费收入。收取手续费时记贷方。521 利息支出按现行制度规定使用该科目。对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。 527手续费支出按 银行卡业务手续费种类增设账户，核算 银行卡业务支付的各项手续费。支付手续费时记借方。（二）表外科目702重要空白凭证用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。按凭证种类设分户进行明细核算。第十条 银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。第十一条 银行卡会计核算使用的登记簿包

5、括：（一）本行会计核算制度规定的，与 银行卡会计核算与管理有关的登记簿：重要物品交接登记簿、重要空白凭证保管领用登记簿、重要空白凭证使用销号登记簿等。（二）根据 银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿：制卡登记簿、自助设备没收卡登记簿、ATM加清钞登记簿、ATM差错登记簿、ATM工作日志等。第四章 会计凭证和报表第十二条 根据业务需要， 银行卡会计核算除使用本行所规定的有关会计凭证外，根据 银行卡业务特点应增加以下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、 银行卡签购单、ATM取现凭证。第十三条 各支行要根据总行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法，按银行卡管理部门的规定执行。第十四条 银行卡

6、会计分析的内容、方法指标除按现行制度规定以外，可根据 银行卡业务的特点及业务管理的要求，对 银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。第五章 会计交接与会计档案第十五条 会计交接和监交应严格遵守 商业银行会计核算基本办法。第十六条 银行卡业务会计档案装订、保管应严格遵守 商业银行会计档案管理办法。第六章 银行卡柜面业务会计核算处理第十七条 银行卡下设的存款种类及业务核算（一） 银行卡储蓄柜台业务核算1、活期储蓄存款及核算手续（1）开卡： 银行卡开卡时，必须先开立个人结算账户，由储户填写“个人业务申请书”，连同现金、有效身份证件一并交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金，审查“个人

7、业务申请书”各要素填写是否齐全、申请书填写内容与开卡证件是否相符，正确无误后，在综合业务系统内录入各要素，由储户自行输入密码，打印开卡处理单、收费凭证、“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将 银行卡和身份证件以及回执交与储户。会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款-户缴纳工本费和手续费会计分录：（如不收工本费和手续费时，不作此分录，下同）借：现金借：营业费用-印刷工本费（红字） 贷：手续费收入- 银行卡手续费收入（2）续存：储户续存时，将现金及 银行卡交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金无误后，划卡并在综合业务系统内录入各要素，经

8、办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄存款凭条”加盖名章和业务清讫章，将 银行卡与回执交与储户。会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款-户（3）支取：储户支取时，将 银行卡交经办柜员，同时口述取款金额，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄取款凭条”加盖名章和业务清讫章，将现金和 银行卡以及回执交与储户。会计分录：借：活期储蓄存款-户贷：现金 （4）销户：持卡人销户时须持有效身份证件到原开

9、卡营业机构办理，经办柜员对回收的 银行卡当场剪角或打洞作废和登记。如是挂失销户的，必须同时出示书面挂失申请书，书面挂失须满七日。储户办理销户业务时，将 银行卡交经办柜员，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认该户各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”和“利息清单”，并请储户签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将现金、“利息清单”以及回执交与储户。会计分录：借：活期储蓄存款-户借：利息支出-活期储蓄存款利息支出 贷：现金2、定活两便储蓄存款核算手续定活两便储蓄存款五十元起存。此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据储蓄管理条例执行。3、整存整取定期储蓄存款

10、整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般五十元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，到期支取本息的储蓄存款。此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据储蓄管理条例执行。4、零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，到期一次支取本息的储蓄存款。此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据储蓄管理条例执行。5、整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额,一般一千元起存,存期分一年、三年、五年。分期支取固定本金，以一次性支取利息的储蓄存款。此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据储蓄管理条例执行。6、通

11、知储蓄存款通知储蓄存款，起存金额为5万元，存款人需一次性存入，可以一次或分次支取，存款品种有一天通知存款和七天通知存款两种。此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据储蓄管理条例和通知存款核算办法执行。第七章 银行卡ATM业务会计核算处理第十八条 ATM业务会计核算处理（一）主要会计科目及核算内容、表内科目（1）211活期储蓄存款科目核算持卡人存入的活期储蓄和定活两便储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。（2）215定期储蓄存款科目核算持卡人存入的定期储蓄和零存整取储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。（3）在现金科目下设ATM尾箱，按ATM编号设明细帐户，核算ATM钱

12、箱的加取钞和结存。加钞时记借方，取钞时记贷方，余额在借方。（4）139其他应收款科目下设银联清算资金账户，用于核算 银行卡跨行交易资金的清算。（5）262其他应付款科目下设银联清算资金账户，用于核算 银行卡跨行交易资金的清算。2、表外科目在702重要空白凭证下设“ 银行卡”户核算空白 银行卡的领入、发出、结存情况。领入时记收入，发出时付出，结存在收入方，由保管 银行卡的管理部门设登记簿核算。 （二）ATM现金取款及转账业务核算1、本行系统内ATM现金取款及转账的核算（1）ATM取款会计分录为：借：活期储蓄存款-户贷：现金-ATM库存现金（2）ATM行内转账 银行卡账户之间的转账会计分录： 借：

13、211-付款人账户 贷：211-收款人账户 银行卡账户向单位结算账户转账 借：211-付款人账户 贷：201-收款单位结算账户2、ATM本代他取现、转账业务的会计核算（1）ATM本代他取现、转账业务发生时会计核算：本金 借：其他应收款-银联ATM取现本代他应收本金 贷 ：现金银行间手续费 借 ：其他应收款-银联ATM取现本代他应收银行手续费 贷 ：手续费收入-银联ATM取现本代他银行手续费收入（2）银联同本行资金清算时的会计核算：银联ATM本代他本金 借 ：人行存款资金清算户 贷 ：其他应收款-银联ATM本代他应收本金银联ATM本代他银行手续费 借 ：人行存款资金清算户贷 ：其他应收款-银联A

14、TM本代他应收银行手续费3、ATM他代本取现、转账业务的会计核算（1）ATM他代本取现、转账业务发生时的会计核算本金 借 ：活期储蓄存款 贷 ：应付款-银行ATM取现他代本应付本金银行间手续费 借 ：手续费支出-银联ATM取现他代本银行手续费支出 贷 ：其他应付款-银联ATM取现他代本应付银行手续费客户手续费他代本手续费由客户承担 借 ：活期储蓄存款 贷 ：手续费收入银联ATM取现他代本客户手续费收入（四）银联同我行资金清算时的会计核算：1、银联ATM他代本本金 借 ：其他应付款-银联ATM他代本应付本金 贷 ：央行存款资金清算户2、银联ATM他代本银行手续费 借 ：其他应付款银联ATM他代本

15、应付银行手续费 贷 ：央行存款资金清算户（五）ATM出现长短时的核算1、发生长款时会计分录为：借：现金贷：其他应付款-出纳长款2、发生短款时会计分录为：借：其他应收款-出纳短款贷：现金待查明错账原因后，营业机构对错账做相应账务调整。（六）POS业务会计核算处理持卡人可持本行 银行卡在具有“银联”标识的POS机具上进行刷卡消费。1、POS他代本业务发生时的会计核算：（1）本金的核算借：活期储蓄存款-户贷：其他应付款银联POS消费应付他代本本金（2）银行间手续费借：其他应收款银联POS消费他代本应收银行手续费 贷：手续费收入银联POS消费他代本银行手续费收入（3）银联同我行资金清算时的会计核算：银

16、联POS他代本本金 借 其他应付款POS消费他代本应付本金 贷 人行存款资金清算户银联POS他代本银行手续费 借 人行存款资金清算户贷 其他应收款银联POS消费他代本应收银行手续费2、POS他代本业务退货时的会计核算： （1）本金的核算借：其他应收款银联POS消费他代本退货贷：活期储蓄存款-户 （2）银行间手续费借：手续费支出银联POS他代本退货手续费支出 贷：其他应付款银联POS他代本退货手续费支出（3）银联同我行资金清算时的会计核算：银联POS他代本退货本金 借 人行存款资金清算户 贷 其他应收款-银联POS消费他代本应收退货本金银联POS他代本退货手续费 借 其他应付款银联POS消费他代本应收退货手费 贷 人行存款资金清算户第八章 银行卡其它业务核算第十九条 代理业务（一）代理业务是本行代理政府、收款单位或付款单位（简称委托机构）与私人资金往来的代收代付以及其他业务。（二）代收代付业务的账户必须是本行 银行卡内的个人结算账户。（三）代收代付业务范围1、代收业务：代收交通罚款、电话费、税款、水费、电费、工商管理费、煤气费、保险费等。2、代付业务：代发工资（四）代收代付业务的处理流程及核算手续比照现有有关规定办理。第九章 附 则第二十条 本办法由 商业银行负责制定、解释和修改。第二十一条 本办法自印发之日起执行。