成本会计分录chfo.docx

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1、实验一 要素费用的核算001 分配本月材料费用（1） 原木费用的分配。编制原木费用分配表。编制会计分录：转01 借：基本生产成本普通板 3,087,075.46 复膜板 3,190424.54 贷：原材料原木 6,277,500编制退料费用分配表。编制会计分录：转02 借：原材料断尾材 45,000.00废单板 12,000.00废品 10,000.00贷：基本生产成本普通板 32,948.47 复膜板 34,051.53本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收01 借：银行存款 101,907.00贷：其他业务收入断尾材 51,200.00 废单板 21,600.00 废品 14,3

2、00.00 应交税费应交增值税（进销税额） 14,807.00转03 借：其他业务成本 80,200.00 贷：原材料断尾材 48,000.00 -废单板 19,200.00 废品 13,000.00本月出售其他废料。编制会计分录： 其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配 普通板应分配的金额200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元 复膜板应分配的金额200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本普通板 98,353.66 复膜板 101,646.34 应交税费应

3、交增值税（销项税额） 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录： 转04 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 372,300.00脲醛胶 288,200.00贷：原材料调胶用料 660,500.00（3） 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录： 转05 借：制造费用单板车间 25,000.00 胶合成品车间 11,200.00 辅助生产成本运输部 16,000.00蒸汽车间 13,300.00贷：原材料修理用备件及工具 65,500.00(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录： 调胶车间酚醛胶应负担物料费用120/(108,0

4、00+102,000)*102,000=58.29元 调胶车间脲醛胶应负担物料费用120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元转06 借：基本生产成本复膜板复膜纸 360,000.00 辅助生产成本运输部直接材料 30,400.00 调胶车间酚醛胶 58.29 调胶车间脲醛胶 61.71 蒸汽车间直接材料 281,000.00 制造费用单板车间 1,800.00 胶合成品车间 1,500.00 管理费用材料费 10,500.00 贷：原材料复膜纸、油料及劳保用品 685,320.00002 分配工资及福利费用（2） 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录： 转07

5、借：基本生产成本普通板工资及福利费 100,000.00 复膜板工资及福利费 123,000.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶 3106.00 调胶车间脲醛胶 3294.00 运输部 6,200.00 蒸汽车间 8,000.00制造费用工资及福利费 21,300.00管理费用工资及福利费 26,500.00营业费用工资及福利费 13,600.00应付职工薪酬职工福利费 15,800.00 贷：应付职工薪酬职工工资 320,800.00（3） 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录： 转08 借：基本生产成本普通板工资及福利费 14,000.00 复膜板工资及福利费 17,220.00辅助生产成本

6、调胶车间酚醛胶 434.84 调胶车间脲醛胶 461.16 运输部 868.00 蒸汽车间 1,120.00 制造费用工资及福利费 2,982.00管理费用工资及福利费 5,922.00销售费用工资及福利费 1,904.00贷：应付职工薪酬职工福利费 44,912.00003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：转09 借：基本生产成本复膜板折旧费 14,400.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶 2,521.60 调胶车间脲醛胶 2,678.40运输部 10,600.00 蒸汽车间 31,200.00制造费用折旧费 410,100 .00管理费用折旧费 23,000.00贷：

7、累计折旧 494,500.00004 编制电费分配表，并编制会计分录：付01 借：基本生产成本普通板电费 68,161.60 复膜板电费 83,838.40辅助生产成本调胶车间酚醛胶 1,943.68 调胶车间脲醛胶 2,056.32 蒸汽车间 2,000.00 运输部 2,000.00 制造费用电费 16,000.00 管理费用电费 24,000.00应交税费应交增值税（进项税额） 34,000.00贷：银行存款 243,000.00005 编制水费分配表，并编制会计分录：付02 借：辅助生产成本蒸汽车间 10,000.00制造费用水费 1,000.00管理费用水费 1,000.00 应交税

8、费应交增值税（进项税额） 1,560.00贷：银行存款 13,560.00 实验二 费用的分配101 待摊费用的摊销转11 借：基本生产成本复膜板 2,000.00辅助生产成本蒸汽车间 4,666.67制造费用低值易耗品摊销 9,000.00 保险费摊销 24,000.00 贷：待摊费用低值易耗品摊销 9,000.00预付保险费 30,666.67102 预提设备大修理费用转12 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 242.86 调胶车间脲醛胶 257.14 蒸汽车间 3,000.00 运输部 1,000.00制造费用修理费用 43,000.00管理费用修理费用 300.00 贷：预提费用预提大修

9、理费用 47,800.00103 预提本月短期借款利息：转13 借：财务费用利息 300,000.00贷：预提费用预提借款利息 300,000.00 104 (1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：转14 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 1,303.13 调胶车间脲醛胶 1,379.59 蒸汽车间 4,024.08制造费用运杂费 46,947.60管理费用运杂费 6,706.80销售费用运杂费 6,706.80 贷：辅助生产成本运输部 67,068.00(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：转15 借：基本生产成本普通板 153,177.87 复膜板 169,301.85 管理费用

10、取暖费 35,831.03贷：辅助生产成本蒸汽车间 358,310.75(3) 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：转16 借：基本生产成本普通板 298,388.32 复膜板 381,910.40 贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 298,388.32 调胶车间脲醛胶 381,910.40(4) 分配制造费用：转17 借：基本生产成本普通板 275,260.00 复膜板 338,569.60 贷：制造费用 613,829.60105 按交互分配法，分配辅助生产费用： （1）第一次交互分配，作分录如下： 转18 借：辅助生产成本运输部 7,085.72贷：辅助生产成本蒸汽车间 7,085.72

11、 转19 借：辅助生产成本蒸汽车间 4,024.08贷：辅助生产成本运输部 4,024.08 （2）第二次对外分配，作分录如下： 转20 借：制造费用基本生产车间 332,962.86 管理费用 43,299.88 销售费用 45,091.93 贷：辅助生产成本运输部 70,129.64 辅助生产成本蒸汽车间 351,225.03 实验三 生产成本在完工产品与在产品之间的分配 201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。转21 借：库存商品普通板 4,439,504.95复膜板 4,874,978.19贷：基本生产成本普通板 4,439,504.95 复膜板 4,874,978

12、.19202 月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。转22 借：库存商品普通板 3,864,754.19复膜板 4,528,573.19贷：基本生产成本普通板 3,864,754.19 复膜板 4,528,573.19203 约当产量法，结转完工入库产品成本。转19 借：库存商品普通板 4,402,190.00复膜板 5,068,960.00贷：基本生产成本普通板 4,402,190.00 复膜板 5,068,960.00实验四 成本核算的单步法（品种法）301 编制10月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。转31 借：库存商品普通板 4,402,190

13、.00复膜板 5,068,960.00贷：基本生产成本普通板 4,402,190.00 复膜板 5,068,960.00302 计算并结转本月销售产品的销售成本。 本月销售普通板的加权单位成本(2,000,000+4,402,190) (500+1000)m34268.13元/m3 本月销售普通板的销售成本940m34268.13元/m34,012,042.2元 本月销售复膜板的加权单位成本(2,100,000+5,091,610)(400+1000) m3=5136.86元/m3 本月销售复膜板的销售成本960m35136.86元/ m34,931,385.6元 编制会计分录如下： 转32

14、借：主营业务成本 8,927,904.60 贷：库存商品普通板 4,012,042.20 复膜板 4,915,862.40 实验五 成本核算的分步法（逐步结转分步法）401 分配本月材料费用 （1）原木费用的分配编制木材费用分配表，并编制会计分录： 转41 借：基本生产成本单板车间柳桉板 4,537,500.00 单板车间杨木板 1,740,000.00 贷：原材料原木 6,277,500.00编制退料费用分配表，并编制会计分录：转42 借：原材料断尾材 45,000.00废单板 12,000.00 废品 10,000.00贷：基本生产成本单板车间柳桉板 32,925.00 单板车间杨木板 2

15、4,075.00 成品车间普通板 6,000.00 成品车间复膜板 4,000.00本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录： 收41 借：银行存款 101,907.00 贷：其他业务收入断尾材 (160*320) 51,200.00 废单板 ( 48*450) 21,600.00 废品 ( 26*550) 14,300.00 应交税费应交增值税（销项税额）(87,000*17%) 14,807.00 转43 借：其他业务成本 80,200.00 贷：原材料断尾材 48,000.00 废单板 19,200.00 废品 13,000.00 本月出售其他废料的会计处理如下： 其他废料的销售收按

16、本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配： 柳桉板应负担的其他废料出售金额200,000(2500+1500)2500=125,000元 杨木板应负担的其他废料出售金额200,000-125,000=75,000元 收42 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本单板车间柳桉板 125,000.00 单板车间杨木板 75,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）(200,000*17%) 34,000.00(2) 编制调胶料费用分配表，并编制会计分录： 转44 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 372,300.00 调胶车间脲醛胶 288,200.00贷：原材料调胶用料 660,

17、500.00(3) 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会计分录： 转45 借：制造费用单板车间 25,000.00成品车间 11,200.00 辅助生产成本运输部 16,000.00 蒸汽车间 13,300.00 贷：原材料修理用备件及工具 65,500.00 (4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：转46 借：基本生产成本单板车间复膜板 360,000.00 辅助生产成本运输部直接材料 30,400.00 调胶车间酚醛胶 58.29 调胶车间脲醛胶 61.71 蒸汽车间直接材料 281,000.00 制造费用单板车间 1,800

18、.00 胶合成品车间 1,500.00 管理费用材料费 10,500.00 贷：原材料复膜纸、油料及劳保用品 685,320.00402 分配工资及福利费。 （1）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转47 借：基本生产成本单板车间柳桉板 39,200.40 单板车间杨木板 58,799.60 成品车间普通板 49,999.80 成品车间复膜板 75,000.20 辅助生产成本调胶车间酚醛胶 3,106.00 调胶车间脲醛胶 3,294.00 蒸汽车间 8,000.00 运输部 6,200.00 制造费用单板车间 8,900.00 成品车间 12,400.00 管理费用工资及福利费 26,

19、500.00 营业费用工资及福利费 13,600.00 应付职工薪酬职工福利费 15,800.00 贷：应付职工薪酬职工工资 320,800.00(2) 编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：转48 借：基本生产成本单板车间柳桉板 5,488.06 单板车间杨木板 8,231.94 成品车间普通板 6,999.97 成品车间复膜板 10,500.03 辅助生产成本调胶车间酚醛胶 434.84 调胶车间脲醛胶 461.16 蒸汽车间 1,120.00 运输部 868.00 制造费用单板车间 1,246.00 成品车间 1,736.00 管理费用工资及福利费 5,922.00 销售费用工资及福

20、利费 1,904.00 贷：应付职工薪酬职工福利费 44,912.00403 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录： 转49 借：基本生产成本成品车间复膜纸 14,400.00 辅助生产成本调胶车间酚醛胶 2,521.60 调胶车间脲醛胶 2,678.40 蒸汽车间 31,200.00 运输部 10,600.00制造费用单板车间 200,500.00 成品车间 209,600.00管理费用折旧费 23,000.00 贷：累计折旧 494,500.00404 编制电费分配表，并编制会计分录：付41 借：基本生产成本单板车间柳桉板 32,000.16 单板车间杨木板 47,999

21、.84 成品车间普通板 28,800.00 成品车间复膜板 43,200.00 辅助生产成本调胶车间酚醛胶 1,943.68 调胶车间脲醛胶 2,056.32运输部 2,000.00 蒸汽车间 2,000.00 制造费用单板车间 6,000.00 成品车间 10,000.00 管理费用电费 24,000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 34,000.00 贷：银行存款 234,000.00 405 编制水费分配有，并编制会计分录：付42 借：辅助生产成本蒸汽车间 10,000.00制造费用单板车间 1,000.00管理费用水电费 1,000.00应交税费应交增值税（进项税额） 1,560

22、.00 (12,000*17%) 贷：银行存款 13,560.00406 待摊费用的待摊：转50 借：制造费用单板车间 14,000.00成品车间 19,000.00基本生产成本成品车间复膜板 2,000.00辅助生产成本蒸汽车间 4,666.67 贷：待摊费用低值易耗品摊销 9,000.00 预付保险费 30,666.67407 （1）预提设备大修理费用转51 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 242.86 调胶车间脲醛胶 257.14运输部 1,000.00 蒸汽车间 3,000.00 制造费用单板车间 20,000.00 成品车间 23,000.00管理费用修理费用 300.00 贷：预提

23、费用预提大修理费用 47,800.00（2） 本月短期借款利息转52 借：财务费用利息支出 300,000.00 贷：预提费用预提借款利息 300,000.00408 （1） 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用转53 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 1,303.13 调胶车间 脲醛胶 1,379.59 蒸汽车间 4,024.08制造费用单板车间 20,120.40成品车间 26,827.20管理费用运输费 6,706.80销售费用运输费 6,706.80 贷：辅助生产成本运输部 67,068.00（2） 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用转54 借：基本生产成本单板车间柳桉板 85,994.

24、59 单板车间杨木板 128,991.89 成品车间普通板 42,997.96 成品车间复膜板 64,495.94管理费用取暖费 35,822.75贷：辅助生产成本蒸汽车间 358,303.13（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用转55 借：基本生产成本成品车间普通板 298,388.32 成品车间复膜板 381,910.40 贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 381,910.40 调胶车间脲醛胶 298,388.32409 分配制造费用转56 借：基本生产成本单板车间柳桉板 119,426.40 单板车间杨木板 179,140.00 成品车间普通板 126,105.00 成品车间复膜板 189,157.20 贷：制造费用单板车间 298,566.40成品车间 315,263.20410 结转完工入库自制制半成品单板的成本。转57 借：自制半成品柳桉板 4,676,882.42杨木板 1,952,793.60贷：基本生产成本单板车间柳桉板 4,676,882.42 单板车间杨木板 1,952,793.60411 生产领用自制半成品转58 借：基本生产成本成品车间普通板 3,309531.00 成品车间复膜板 3,309531.00 贷：自制半成品柳桉板