新会计准则分录大全(B)hvzi.docx

《新会计准则分录大全(B)hvzi.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新会计准则分录大全(B)hvzi.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.新会计准则则会计业务务分录大全全（B）二、非流动动资产 （一）持持有至到期期投资 1、企业业取得的持持有至到期期投资 借：持有有至到期投投资债券投投资（成本本）（公允允价值，不不含已到付付息期但尚尚未领取的的利息） 债券投投资（利息息调整） 应收利利息（已到到付息期但但尚未领取取的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资债券投资（利息调整） 2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目

2、。 3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 4、已发生减值的持有至到期投资，资产

3、负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：投资收益 同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息 6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息 7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 投资收益 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投资（利息调整）应收利息投资收益 8、按照金

4、融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（公允价值） 资本公积其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额） 贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额） 9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 10、出售或到期收回已发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 减产减值损失 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投

5、资（利息调整）应收利息减产减值损失 11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的 借：减产减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 12、可转换公司债券转换为股份 借：长期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资可转换公司债券投资（利息调整） 贷：持有至到期投资可转换公司债券投资（成本） 可转换公司债券投资（利息调整） 可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供供出售金融融资产 1、可供供出售债券券投资的取取得、资产产负负债表表日计算确确定利息、收到利息息，比照“持有至到到期投资”科目的相相关核算内内容处理。 2、可供供出售股票票投

6、资的取取得、被投投资单位宣宣告发放的的现金股利利、收到股股利，比照照成本法核核算的“长期股权权投资”科目的相相关核算内内容处理。 3、资产产负债表日日，可供出出售金融资资产的公允允价值高于于其账面余余额（如可可供出售金金融资产为为债券，即即为其摊余余成本）的的差额 借：可供供出售金融融资产 贷：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 可供出售售金融资产产的公允价价值低于其其账面余额额（如可供供出售金融融资产为债债券，即为为其摊余成成本）的差差额 借：资本本公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷贷：可供出出售金融资资产 4、将可可供出售金金融资产

7、重重分类为采采用成本或或摊余成本本计量的金金融资产的的，应在重重分类日按按可供出售售金融资产产的公允价价值 借：持有至到到期投资 贷：可可供出售金金融资产 对于有固固定到期日日的，应在在该项金融融资产的剩剩余期限资资产负债表表日，按采采用实际利利率法计算算确定原记记入“资本公积积”的摊销金金额 借（贷）：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷（借借）：投资资收益。 对于没有有固定到期期日的，在在处置该项项金融资产产时 借（贷）：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷（借借）：投资资收益 5、确定定可供出售售金融资产产发生减值值的 借：

8、资产产减值损失失（减记的的金额） 贷：资资本公积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 可供出售售金融资产产减值准备备 对于已确确认减值损损失的可供供出售金融融资产（不不包括股票票等权益工工具），在在随后会计计期间内公公允价值已已上升且客客观上与确确认原减值值损失事项项有关的，应应在原已计计提的减值值准备金额额内 借：可供供出售金融融资产减值值准备 贷贷：资产减减值损失 已确认减减值损失的的可供出售售股票等权权益工具投投资（不含含在活跃市市场上没有有报价、公公允价值不不能可靠计计量的权益益工具投资资）在随后后的会计期期间公允价价值上升的的，应在原原已计提的的减值准备备金额内，按

9、按恢复增加加的金额 借：可供供出售金融融资产减值值准备 贷贷：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 6、出售售可供出售售的金融资资产 借：银行行存款 资资本公积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 投投资收益 贷：可可供出售的的金融资产产成本、公允价值值变动、利利息调整、应计利息息资本公公积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 投资收益益（三）长期期股权投资资 1、同一控控制下企业业合并形成成的长期股股权投资 （1）取取得被合并并方所有者者权益账面面价值大于于支付的合合并对价的的账面价值值的 借：长期期股权投资资成本（取取得被合并

10、并方所有者者权益账面面价值的份份额） 应应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润） 有关负债科目 贷：有关资产科目 资本公积资本溢价（股本溢价） （2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的 借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 资本公积资本溢价（股本溢价） 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：有关资产科目 2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）以货币资金作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现

11、金股利或利润） 贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用） （2）以交易性金融资产作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 投资收益处置收益 贷：交易性金融资产（公允价值） 投资收益处置收益 同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（记）：投资收益 （3）以存货作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 同时 借：主营业务成

12、本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等 （4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益处置收益 贷：持有至到期投资可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益处置收益 同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（记）：投资收益 以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，

13、减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备 营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产 油汽资产无形资产 银行存款（支付的直接相关费用） 营业外收入非流动资产处置利得 3、以支付付现金方式式取得的长长期股权投投资 （1）采采用成本法法核算的 借：长期期股权投资资（实际支支付的价款款） 贷：银银行存款 （2）采采用权益法法核算的 长期股权权投资的初初始投资成成本大于投投资时应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的 借：长期期股权投资资成本（实实际支付的的价款）

14、贷：银银行存款 长期股权权投资的初初始投资成成本小于投投资时应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的 借：长期期股权投资资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额） 贷：银行存款（实际支付的价款） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 4、以存货换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金）

15、 同时，结转存货成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料 （2）采用权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位

16、可辨认净资产公允价值份额的差额） 同时，结转存货成本（略）。 5、以固定定资产、油油气资产换换入长期股股权投资 借：固定定资产清理理（转出固固定资产、油气资产产的账面价价值加上应应支付的相相关税费） 累计折旧（已提折旧） 累计折耗（已计提的折耗） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 银行存款（支付的相关税费） 应交税费（应交的相关税金） （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 贷：固定资产清理 （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本

17、（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资

18、产清理 6、以无形资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 投资成本小小于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的 借：长期期股权投资资成本（应应享有被

19、投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 长期投资减值准备 持有至到期投资

20、减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额） （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资

21、产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） （四）商誉誉 1、非同同一控制下下的吸收合合并形成商商誉时 借：相关关资产科目目（取得的的被购买方方各项可辨辨认资产的的公允价值值） 商誉 贷贷：相关负负债科目（取取得的被购购买方各项项可辨认负负债的公允允价值） 相关科科目（合并并成本） 2、企业业根

22、据资产产减值准规规定确定商商誉发生减减值的 借：资产产减值损失失商誉减减值损失 贷：商商誉减值准准备 （五）投投资性房地地产 1、成本本法模式计计量的 （1）企企业外购、自行建造造等取得的的投资性房房地产 借：投资资性房地产产（应计入入投资性房房地产成本本） 贷：银银行存款 在建工工程 （2）将将自用的建建筑物、土土地使用权权等转换为为投资性房房地产 借：投资资性房地产产（转换日日固定资产产、无形资资产的原价价） 累计折折旧 固定资资产值准备备 无形资资产减值准准备 贷：固固定资产 无形资资产 投资性性房地产累累计折旧及及摊销（转转换日固定定资产、无无形资产累累计折旧或或摊销）投投资性房地地产

23、减值准准备（计提提的减值准准备） （3）按按月计提折折旧或进行行摊销 借：其他他业务成本本 贷：投投资性房地地产累计折折旧及摊销销 （4）取取得的租金金收入 借：银行行存款 贷贷：其他业业务收入 （5）将将投资性房房地产转为为自用时 借：固定定资产（转转换日账面面余额） 无形资资产（转换换日账面余余额） 投投资性房地地产累计折折旧及摊销销 投资性性房地产减减值准备 贷：投投资性房地地产 累计折折旧（转换换日账面余余额） 固定资产产值准备（转转换日账面面余额） 累计摊摊销（转换换日账面余余额） 无形资产产减值准备备（转换日日账面余额额） （6）处处置投资性性房地产时时 借：银行行存款（实实际收到

24、的的金额） 贷：其其他业务收收入 同时 借：投资资性房地产产累计折旧旧及摊销（累累计折旧或或累计摊销销） 投资性性房地产减减值准备（已已计提的减减值准备） 其他业务成本 贷：投资性房地产（账面余额） 2、公允价值模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日的公允价值） 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额） 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 资本公积其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额） （

25、3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 （4）取得得的租金收收入 借：银行行存款 贷贷：其他业业务收入 （5）将将投资性房房地产转为为自用时 借：固定定资产（转转换日公允允价值） 公允价价值变动损损益（公允允价值低于于账面价值值的差额） 贷：投资性房地产成本、公允价值变动 公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额） （6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本、公允价值变动 同时，按该项投资性房地产的公允

26、价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：其他业务收入 按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额 借：资本公积其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额） 贷：其他业务收入 （六）固定定资产 1、购入入不需要安安装的固定定资产按实实际支付的的价款（包包括买价、支付的包包装费、运运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工

27、程 3、自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬辅助生产 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 4、出包工程 （1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款银行存款 （3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银

28、行存款 （4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：股本（或实收资本） 资本公积资本（或股本）溢价 6、融资租入固定资产 借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用） 未确认融资费用 贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款 按期分摊未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业外收入接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费） 8、盘盈的固定资产 借：固定

29、资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢 盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 9、接受的的债务人以以非现金资资产抵偿债债务方式取取得的固定定资产，或或以应收债债权换入的的固定资产产、油气资资产见“应收账款款”科目 10、以非非货币性交交易换入的的固定资产产，交换具具有商业实实质且换入入资产或换换出资产的的公允价值值能够可靠靠地计量的的 （1）以以交易性金金融资产换换入固定资资产、油气气资产 借：固定定资产（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费） 投投

30、资收益（交交易性金融融资产公允允价值小于于账面价值值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款应交税费 投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） （2）以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品原材料 （3）以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值

31、准备（已计提的减值准备） 银行存款等（应交的相关税费） 贷：固定资产（账面原价） 借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费） 贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费） 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入非货币性资产交换利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出非货币性资产交换损失 贷：固定资产清理 （4）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额） 银行存

32、款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） （5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额） 非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企

33、业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。 11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的 （1）以固定资换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产账面净值） 累计折旧（已提的折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产（换出固定资产账面原价） 借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理 （2）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备（换出无形资产

34、已计提的减值准备） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） （3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产 借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备） 持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 涉及补价的，同时进行相应处理。 12、开发发新产品、新技术而而购置的单单台设备在在规定的价价值以下的的固定资产产，按规定定一次计入入研究开发发费用 借：固定定资产

35、贷贷：银行存存款 一次计入入费用时 借：研发发支出 贷贷：累计折折旧 13、投投资转出的的固定资产产见“长期股权权投资”科目 14、捐捐赠转出的的固定资产产 借：固定定资产清理理（固定资资产账面价价值） 累累计折旧（已已提折旧） 累计折耗（计提的折耗） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 借：营业外支出捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理 15、以非非现金资产产抵偿债务务方式转出出的固定资资产，见“应付账款款”科目 16、盘亏的的固定资产产 借：待处处理财产损损溢（账面面价值）

36、累计折折旧（已提提折旧） 固定资资产减值准准备（已计计提的减值值准备） 贷：固固定资产（账账面原价）17、按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 固定资产减值准备18、固定定资产发生生减值 借：资产产减值损失失固定资资产减值损损失 贷：固固定资产减减值准备 如果已计计提减值准准备的固定定资产价值值又得以恢恢复 借：固定定资产减值值准备 贷贷：资产减减值损失固定资资产减值损损失 19、固定定资产清理理 （1）出出售、报废废和毁损的的固定资产产转入清理理 借：固定定资产清理理（固定资资产、油气气资产账面面价值） 累计折折旧（已提提折旧） 固定资资产减值准准备（已计计提的减值值准备） 贷：固固定资产（账账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （