国有企业清产核资的工作流程21202.docx

《国有企业清产核资的工作流程21202.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业清产核资的工作流程21202.docx（78页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、清产核资工作问题解答（一） 国有企业清产核资办法（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件公布后，我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题，现解答如下：一、关于中央企业所属境外子企业开展清产核资和进行审计的问题 按照关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价200358号）有关规定，中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围，由中央企业依据国有企业清产核资办法及相关配套文件的要求统一组织。中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由中央企业委托国内会计师事务所进行，也可由中央企业的内部审计机构进行并出具相应的审计报告。 二、关于按有关规定进行“主辅分离辅业

2、改制”的企业开展清产核资工作的问题 按照关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法(国经贸企改2002859号)及相关文件的规定，进行“主辅分离辅业改制”的企业，若已开展了清产核资（财产清查）工作，则应由中央企业将清查出的有关资产损失，按照国有企业清产核资办法及相关配套文件规定的要求与程序报国资委批准核销。 若尚未开展清产核资（财产清查）的，应由中央企业按照国有企业清产核资办法及相关配套文件规定的要求与程序，将进行“主辅分离辅业改制”的企业统一纳入中央企业清产核资范围。 为了适应“主辅分离辅业改制”工作的需要，进行“主辅分离辅业改制”企业的清产核资结果及资产损失，可由中央企业

3、提前单独报国资委批准核销。 三、（略） 四、关于股份制企业开展清产核资的问题 股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会不同意本企业开展清产核资，应由企业出具董事会或股东会不同意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委核准后可以不开展清产核资工作。 五、关于股份制企业清产核资清查出的资产损失处理问题 对于股份制企业清产核资清查出的资产损失，若申请以核减权益方式处理的，原则上应由企业的所有股东按股权比例共同承担；但若企业董事会或股东会不同意按股权比例核减各自的权益，则清查出的资产损失由企业在当期损益中自行消化。 六、关于企业在清

4、产核资中清查出的资产损失，未经批准前在年度财务决算中反映的问题 企业在清产核资中清查出的资产损失，在国资委没有批准之前不能自行进行账务处理，在年度财务决算报表的“资产负债表”（企财01表）中，不能将清查出的流动资产损失和固定资产损失在“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”科目中反映，而应在各类资产的原科目中反映；在年度财务决算报表的“基本情况表（二）”（企财附042表）中，可将企业在清产核资中清查出的各类资产损失作为“本年不良资产及挂账”反映。 七、关于债转股企业在清产核资中清查出的转股前资产损失的处理问题 债转股企业开展清产核资，对清查出的债转股前资产损失，经审核同意后可以核减该

5、企业的所有者权益。 八、关于企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失”中未予批准核销的部分，转为“按企业会计制度预计的资产损失”的问题 对于企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失”中未予批准核销的部分，企业可以继续收集相关证据，在1年内重新申报1次；若企业继续收集相关证据有一定的困难，经批准也可以将这部分资产损失转为“按企业会计制度预计的资产损失”。 九、关于企业被有关权力机构罚没的资产作为清产核资资产损失申报的问题 按照国家有关规定，企业因违法、违纪（如偷漏税、走私）等行为而被有关国家权力机构对相关财产进行罚没处理的资产一律不得作为资产损失申报，而应按照国家的相关规定计入当期损益。 十、关

6、于资不抵债企业清产核资的资产损失在清产核资报表中反映的问题 对于资不抵债的企业，按照关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价200358号）有关规定，也应纳入此次中央企业的清产核资范围。对于这部分企业清查出的资产损失，在清产核资报表中暂作为冲减未分配利润处理。清产核资工作问题解答（二）在中央央企业清清产核资资工作中中，不少少企业和和会计师师事务所所又陆续续反映了了一些新新的清产产核资政政策、报报表等方方面的问问题，现现解答如如下：一、关关于正在在进行改改制的企企业清产产核资问问题根据国国务院办办公厅转转发国务务院国有有资产监监督管理理委员会会关于规规范国有有企业改改制工作作意见的的通知

7、（国国办发20003996号，以以下简称称96号号文件）有有关规定定,国有有企业在在改制前前，首先先应进行行清产核核资，在在清产核核资的基基础上，再再进行资资产评估估。在清清产核资资基准日日之前，若若企业经经国资委委批复将将要或正正在进行行改制，但但尚未进进行资产产评估或或仅对部部分资产产进行评评估的，应应按966号文件件要求开开展清产产核资工工作；若若企业在在96号号文件下下发之前前已进行行整体资资产评估估，考虑虑到企业业实际工工作量及及时间问问题，经经申报国国资委核核准后可可不再另另行开展展清产核核资工作作。二、关关于企业业所属控控股或相相对控股股但无实实际控制制权的被被投资企企业，及及企

8、业参参股但有有实际控控制权的的被投资资企业清清产核资资问题根据据国有有企业清清产核资资工作规规程（国国资评价价2000373号号）有关关规定，除除第十条条中列示示的符合合相关条条件企业业所属子子企业可可以不纳纳入清产产核资范范围外，企企业及所所属子企企业原则则上应全全部纳入入清产核核资范围围，因此此，企业业所属控控股或相相对控股股但无实实际控制制权的被被投资企企业，应应由企业业作为其其所属子子企业统统一纳入入清产核核资范围围；企业业参股但但有实际际控制权权的被投投资企业业，也应应由企业业作为其其所属子子企业统统一纳入入清产核核资范围围；对于于企业参参股且无无实际控控制权的的被投资资企业，企企业

9、不应应将该被被投资企企业纳入入清产核核资范围围，而应应由企业业在清产产核资中中进行该该笔长期期投资的的清理。三、关于关闭、停业等难以持续经营的企业清产核资问题根据国有企业清产核资工作规程（国资评价200373号）的有关规定，对于关闭、停业等难以持续经营的企业，原则上也应全部纳入清产核资范围；但对于由于客观原因难以开展清产核资工作的，企业总公司应向国资委提出申请，经国资委批复同意后可以不作为单户纳入清产核资范围，而上述企业的投资企业应进行长期股权投资清理，并在限期内将清理后资产及财务状况报国资委备案。四、关于企业按成本法核算的长期股权投资账面余额，与改为权益法核算后的应享有被投资单位账面所有者权

10、益份额之间的差额申报处理的问题在清产核资中，企业按照企业会计制度将长期股权投资从成本法调整为权益法核算而产生的企业长期股权投资账面余额，与按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益份额之间的差额，不应作为清产核资清查出的长期股权投资损失或收益申报处理，而应由企业按照财政部关于印发工业企业有关问题衔接规定的通知（财会200331号）的有关规定进行账务调整。五、关于企业内部单方挂账或金额不相等的往来款项作为坏账损失申报的问题根据关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知（国资评价200372号）有关规定，企业内部往来款项原则上不能作为清产核资坏账损失申报处理。但在清产核资实际工作中，通过账务清

11、理和资产清查，企业的内部单方挂账和往来款金额不相等现象较为普遍，为了全面摸清中央企业“家底”，如实反映企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况，企业内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以在清产核资中比照坏账损失申报：（一）企业对于单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；（二）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；（三）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。对于企业的内部金额不相等的往来款项，先由企业进行账务调整，差额部分再比照单方挂账的申报方法进行申报。六、关于企业将主要固定资产和流动资产账面价值与实际价值背离较大的差额部分作

12、为损失申报处理的问题在清产核资工作中，若企业清查出主要固定资产（企业在1995年清产核资时估价入账的土地除外）和流动资产账面价值与实际价值存在较大背离的情况，且该主要固定资产和流动资产未发生产权转让或进行处置，则企业可以将主要固定资产和流动资产账面价值与实际价值的差额按照企业会计制度有关资产减值准备计提的原则，作为清产核资预计损失申报处理，但不得作为清产核资按“原制度”清查出的损失申报处理。七、关于纳入清产核资范围但已于清产核资基准日上一年度进行过资产评估的企业资产损失申报问题根据国有企业清产核资工作规程（国资评价200373号）有关规定，企业所属子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进行过

13、资产评估的，可以不纳入此次清产核资范围。但若企业因某种特定经济行为在上一年度组织进行过资产评估后，仍有资产损失尚需处理的，企业也可以参加此次清产核资。在申报清产核资资产损失时，企业可以按照国有企业资产损失认定工作规则的通知（国资评价200372号）和国有企业清产核资经济鉴证工作规程的通知（国资评价200378号）有关规定，将资产评估结果作为评估事务所出具的经济鉴证证明，提供给负责清产核资财务专项审计的会计师事务所进行审计。八、关于期初未分配利润为负值的企业在清产核资中按企业会计制度预计的损失处理问题根据关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知（国资评价200374号）的有关规定，在清产核

14、资中，对于按企业会计制度预计的损失，企业应核减期初未分配利润。若期初未分配利润为负值的，企业仍应将预计损失记入期初未分配利润，即加大未分配利润的负值。对于未分配利润的负值，企业应在清产核资基准日后的五年内按照会计制度用当年实现的利润进行弥补，五年后若还未弥补完，企业可用盈余公积和资本公积进行弥补。九、关于涉及国家安全等特殊企业的清产核资结果内部审计问题根据国有企业清产核资经济鉴证工作规程的通知（国资评价200378号）有关规定，企业清产核资工作结果应当委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。对于涉及国家安全、不适宜会计师事务所审计的特殊子企业、依据所在国家及地区法律规定进行审计的境外子

15、企业，以及国家法律、法规尚未规定须委托会计师事务所审计的有关单位，可由企业自行组织开展清产核资工作。为了确保清产核资结果的真实可靠，对于自行组织开展清产核资工作的企业，须对其清产核资结果进行内部审计：一是企业应有正式内部审计机构，制定切实可行的内审方案，制定统一的审计程序、审计标准和审计报告格式；二是企业可探索多种内审方式，如可采取“下审一级”、“同级互审”等方式，无论采取何种方式，都必须确保审计工作质量；三是根据国有企业清产核资经济鉴证工作规则（国资评价200378号）的有关规定，企业要在充分调查取证和分析论证的基础上，对各项损失挂账进行客观评判，并出具鉴证意见；四是应出具清产核资专项内审报

16、告，专项内审报告要加盖企业公章，并有内审机构负责人和内审工作小组组长的签字。十、关于2005年执行企业会计制度的企业，2004年度发生的按企业会计制度预计的损失处理问题对于以2003年12月31日为基准日进行清产核资，但计划于2005年才开始执行企业会计制度的企业，由于企业进行清产核资和执行企业会计制度的时间相差一年，企业应按照清产核资和企业会计制度要求，进行2004年度资产损失的预计工作，并将预计损失结果另行报国资委核准。十一、关于“企业预计损失情况表（按企业会计制度”（企业工作05表）中的“企业预计损失”和“企业申报数”的填列问题对于未执行企业会计制度的企业，企业预计损失情况表（按企业会计

17、制度）中的“企业预计损失”填列的是该企业在清产核资中，按企业会计制度对8项资产预计的损失；“企业申报数”与“企业预计损失”数额相同。对于已执行企业会计制度的企业，“企业预计损失”填列的是至清产核资基准日企业按企业会计制度已计提的8项资产减值准备；“企业申报数”填列的是企业需在此次清产核资工作中补提的8项资产减值准备。若企业在此次清产核资工作中不需要补提资产减值准备，则“企业申报数”不填数。十二、关于企业“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”科目中核算的损失挂账在“损失挂账分项明细表”中的填列问题对于企业在清产核资工作中清查出的在“待处理流动资产净损失”、“待处理固

18、定资产净损失”和“固定资产清理”科目中的核算的损失挂账，在填列相关“损失挂账分项明细表”时，应将在上述科目中核算的各损失挂账还原到原科目中，按照各损失挂账的实际资产类别选择填列相关“损失挂账分项明细表”。中央企业清清产核资资工作方方案为了适适应我国国国有经经济管理理体制改改革和国国有资产产监督管管理的需需要，认认真贯彻彻落实企企业国有有资产监监督管理理暂行条条例，摸摸清中央央企业“家底”，核实实中央企企业资产产质量，为为中央企企业执行行企业业会计制制度和和做好企企业业绩绩考核、绩绩效评价价以及国国有资本本保值增增值工作作创造条条件，国国资委决决定从220033年9月月起分期期组织中中央企业业开

19、展清清产核资资工作。一、清清产核资资工作目目标（一）全全面摸清清中央企企业“家底”，如实实暴露企企业存在在的矛盾盾和问题题，真实实、完整整地反映映企业资资产状况况、财务务状况和和经营成成果，促促进提高高企业会会计信息息质量。（二）全全面清查查核实中中央企业业各项资资产损失失情况，并并根据国国家清产产核资政政策规定定进行处处理，促促进企业业解决历历史遗留留问题，为为执行企企业会计计制度创创造条件件。（三）通通过对中中央企业业所属事事业单位位清产核核资工作作，核实实事业单单位资产产、权益益等状况况，规范范中央企企业会计计核算和和财务报报告制度度，促进进真实反反映企业业经营实实力。（四）全全面清查查

20、核实中中央企业业所属境境外子企企业各类类资产、负负债和所所有者权权益，规规范境外外企业财财务监督督管理和和财务报报告制度度，促进进加强境境外国有有资产监监督管理理工作。二、清清产核资资工作安安排为配合合中央企企业执行行企业业会计制制度工工作，国国资委监监管的中中央企业业清产核核资工作作从20003年年9月分分批开始始，分别别用5个个月时间间完成清清产核资资主体工工作任务务，全部部工作于于20004年110月结结束。具具体分以以下几个个阶段进进行：（一）前前期准备备（20003年年688月）。在在对中央央企业进进行调查查排队基基础上，提提出中央央企业分分批开展展清产核核资工作作计划，制制订中中央

21、企业业清产核核资工作作方案、国国有企业业清产核核资办法法及相相关配套套制度，并并下发工工作文件件、报表表和工作作软件。（二）工工作部署署（20003年年9月初初）。对对中央企企业清产产核资工工作进行行工作部部署，明明确领导导组织和和办事机机构，落落实清产产核资工工作任务务。各中中央企业业明确或或建立相相应的组组织或办办事机构构，制定定切实可可行的工工作方案案，做好好组织动动员工作作。（三）业业务培训训（20003年年9月）。计计划组织织2期中中央企业业清产核核资工作作培训班班，培训训中央企企业清产产核资工工作人员员，具体体讲解清清产核资资工作政政策、制制度和办办法及清清产核资资报表和和软件。（

22、四）组组织实施施。分批批组织中中央企业业开展清清产核资资工作，全全面完成成账务清清理、资资产清查查、数据据汇总上上报等主主体工作作任务，全全部工作作于20004年年10月月结束。三、清清产核资资清查时时间点为了保保证中央央企业清清产核资资各项工工作有序序进行，根根据企业业自身实实际情况况及国家家关于执执行企企业会计计制度工工作总体体安排，中中央企业业清产核核资工作作将采取取分期分分批方式式组织进进行。具具体安排排如下：（一）2002年前已申请执行或已执行企业会计制度的有关中央企业，按照财政部规定的有关工作要求，做好有关资金核实工作，直接向国资委申报资产损失处理，可不再组织清产核资工作。（二）申

23、申请20003年年执行企企业会计计制度的的中央企企业，清清产核资资主体工工作时间间为20003年年9-112月，资资产清查查时间点点为20002年年12月月31日日，全部部工作于于20004年33月底结结束。（三）申申请在220044年或220055年执行行企业业会计制制度的的中央企企业，清清产核资资主体工工作时间间为20004年年1-66月，资资产清查查时间点点为20003年年12月月31日日，全部部工作于于20004年110月底底结束。（四）总总公司设设在港澳澳地区的的中资企企业和其其他特殊殊情况企企业清产产核资工工作另行行商定。四、清清产核资资工作内内容（一）账账务清理理。指以以清产核核

24、资资产产清查点点为基准准对企业业母公司司及其所所属企业业和事业业单位的的各类帐帐户、会会计凭证证、会计计账簿以以及企业业内部资资金往来来和借款款情况进进行全面面核对和和清理，做做到账账账相符、账账证相符符、账表表相符。（二）资资产清查查。指对对企业各各项资产产进行全全面清理理、核对对和查实实。重点点做好各各类应收收及预付付账款、各各项对外外投资、账账外资产产的清理理，以及及企业有有关抵押押、担保保等事项项的核对对。（三）价价值重估估。指对对企业账账面价值值和实际际价值背背离较大大的主要要固定资资产和流流动资产产按照国国家规定定方法、标标准进行行重新估估价。（四）损损溢认定定。指依依据国家家清产

25、核核资政策策和有关关财务会会计制度度规定，对对企业申申报的各各项资产产损溢和和资金挂挂账进行行认定，并并对执行行企业业会计制制度预预计损失失进行确确认。（五）资资金核实实。指根根据企业业上报的的资产盘盘盈和资资产损失失、资金金挂账等等清产核核资工作作结果，依依据国家家清产核核资政策策和有关关财务会会计制度度规定，组组织进行行审核并并批复准准予账务务处理，重重新核定定企业实实际占用用的国有有资本金金数额。（六）完完善制度度。指企企业在完完成清产产核资工工作后，认认真分析析在资产产及财务务日常管管理中存存在的问问题，提提出相应应整改措措施和实实施企企业会计计制度计计划，逐逐步健全全和完善善各项规规

26、章制度度，巩固固清产核核资成果果，防止止前清后后乱。五、清清产核资资工作组组织领导导中央企企业清产产核资工工作，由由国资委委统一领领导、统统一组织织、分步步实施，有有关清产产核资的的重大问问题由国国资委研研究决定定。各中中央企业业具体组组织所属属企业、单单位开展展清产核核资工作作。（一）国国资委负负责中央央企业清清产核资资工作部部署，制制定清产产核资规规章制度度和工作作方案，对对企业清清产核资资工作及及中介机机构审计计工作进进行督促促、指导导和核查查。（二）中中央企业业应结合合企业自自身实际际情况，成成立清产产核资领领导小组组，并指指定内部部有关机机构或成成立临时时办事机机构，具具体负责责组织

27、实实施工作作。（三）中中央企业业所属事事业单位位、境外外企业清清产核资资工作要要按照中中央企业业清产核核资工作作统一部部署和要要求开展展，具体体工作实实施按其其财务隶隶属关系系组织进进行。六、清清产核资资工作要要求为确保保清产核核资工作作质量，提提高工作作效率，开开展清产产核资工工作的中中央企业业应遵循循以下工工作要求求：（一）中中央企业业清产核核资工作作应认真真执行国国有企业业清产核核资办法法等制制度规定定（另行行下发），做做到全面面彻底、不不重不漏漏、账实实相符，切切实摸清清“家底”，保证证清产核核资工作作结果真真实、可可靠。（二）中中央企业业在清产产核资工工作中应应坚持实实事求是是的原则

28、则，如实实暴露存存在问题题。对清清查出的的各项资资产损失失均应按按有关要要求取得得合法证证据或具具有法定定效力的的经济鉴鉴证材料料，不得得虚报、瞒瞒报。（三）中中央企业业对清出出的各项项资产损损失和资资金挂账账，应认认真清理理、分类类排队、查查明原因因，根据据企业实实际情况况，依据据国家清清产核资资政策和和有关财财务会计计制度规规定，认认真研究究提出处处理意见见。（四）中中央企业业经批准准财务核核销的各各项不良良债权、不不良投资资及实物物资产损损失，要要建立“账销案案存”管理制制度，认认真加强强有关管管理工作作，组织织力量或或成立专专门机构构继续进进行清理理和追索索，避免免国有资资产流失失。（

29、五）中中央企业业通过开开展清产产核资，如如实反映映企业所所属单位位在经营营管理中中存在的的矛盾和和问题，对对资不抵抵债难以以持续经经营的，应应在认真真调查研研究的基基础上做做好分类类排队，依依法予以以合并、歇歇业、撤撤销、出出售和破破产，加加快推动动企业组组织结构构的调整整，促进进提高国国有资本本总体运运营效益益。（六）除除涉及国国家安全全的特殊殊企业以以外，中中央企业业清产核核资工作作结果须须委托符符合资质质条件的的社会中中介机构构进行审审计，并并上报企企业清产产核资审审计报告告。（七）中中央企业业在清产产核资工工作中，要要指定专专门机构构和专人人负责，及及时将工工作的进进展情况况、存在在的

30、问题题、工作作组织和和意见或或建议，通通过简报报、情况况反映、专专题报告告或阶段段工作总总结等形形式报送送国资委委（统计计评价局局）。国有企业清清产核资资工作规规程国务院国有有资产监监督管理理委员第一章 总则第一条条为规范范国有及及国有控控股企业业（以下下简称企企业）清清产核资资工作，保保证工作作质量，提提高工作作效率，根根据国国有企业业清产核核资办法法和国国家有关关财务会会计制度度，制定定本工作作规程。第二条企业开展清产核资工作，应当依据国有企业清产核资办法规定及本工作规程明确的工作程序、工作方法、工作要求和工作步骤等组织进行。第三条企业开展清产核资工作，有关立项申请、账务清理、资产清查、价

31、值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务，应当遵循本工作规程相关要求。第四条制定企业清产核资工作规程的目的，是为了促进建立依法管理、公开透明、监督制衡的企业清产核资工作基本程序和工作规范。第二章章立项申申请第五五条企业开开展清产产核资工工作，除除国有资资产监督督管理机机构特殊殊规定外外，均应应当根据据实际情情况和国国家清产产核资有有关要求求提出申申请，经经批准同同意后组组织实施施。属于由由国有资资产监督督管理机机构要求求开展清清产核资资工作的的，企业业依据国国有资产产监督管管理机构构的工作作通知或或者工作作方案，组组织实施施。第六条条企业发发生国国

32、有企业业清产核核资办法法第八八条所规规定的有有关经济济行为的的，依据据国家清清产核资资有关政政策和企企业经济济行为需需要，由由母公司司统一向向同级国国有资产产监督管管理机构构提出开开展清产产核资工工作申请请报告。第七条企业清产核资工作申请报告主要包括以下内容：（一）企业情况简介；（二）开展清产核资工作的原因；（三）开展清产核资工作基准日（清查时点）；（四）清产核资工作范围；（五）清产核资工作组织方式；（六）需要说明的其它事项。第八条企业清产核资工作申请报告，应当附报能够说明开展清产核资理由的相关文件或材料。国有控股企业开展或者参加清产核资工作，应当附报企业董事会或者股东会的相关决议。第九条企业

33、开展清产核资工作的范围应当包括：企业总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外子企业等，下同）。对于因特殊原因不能参加清产核资工作的子企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。第十条企业所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：（一）子企业新成立不到1年的；（二）子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进行过资产评估的；（三）子企业资产、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的。第十一条国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资工作申请报告后，应当依据清产核资制度及时予以审核和答

34、复。（一）对于符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应在规定时间内出具同意企业开展清产核资工作的文件；（二）对于不符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应当及时通知企业并告之原因。第十二条企业经核准同意开展清产核资工作后，应当指定内设的财务管理或资产管理等机构或者成立多部门组成的临时机构作为具体工作办事机构，负责本企业清产核资有关工作的组织和协调，并与国有资产监督管理机构建立工作联系。第十三条企业经核准同意开展清产核资工作后，应当于接到同意文件15个工作日内，根据国家有关清产核资工作政策、工作制度和工作要求，制定本企业清产核资工作的具体实施方案，并报同级国有资产监督管理机构

35、备案（其中应当抄报本企业监事会1份）。第十四条企业清产核资工作的具体实施方案，主要包括以下内容：（一）企业开展清产核资工作目标；（二）企业清产核资办事机构基本情况；（三）企业清产核资工作组织方式；（四）企业清产核资工作内容；（五）企业清产核资工作步骤和时间安排；（六）企业清产核资工作要求及工作纪律；（七）需要说明的其它事项。第十五条企业在清产核资中，应当认真做好本企业内部户数清理工作，确定基本清查单位或项目，明确工作范围，落实工作责任制。基本清查单位和清产核资工作组织，原则上按照企业财务隶属关系划分和确定。第三章账务清理第十六条为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好账

36、务清理工作，即：对企业总公司及子企业所有账户进行清理，以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的全面和准确。第十七条企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。通过账务清理要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。第十八条企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。第十九条企业在清

37、产核资中，应当认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。第二十条企业在清产核资工作中，应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其它有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。第二十一条企业在清产核资中，应当认真对企业总部及所属子企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措

38、施防范风险。第二十二条企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。第四章资产清查第二十三条条企业应应当在清清产核资资过程中中认真组组织力量量做好资资产清查查工作，对对企业的的各项资资产进行行全面的的清理、核核对和查查实。社社会中介介机构应应按照独独立审计计准则的的相关规规定对资资产盘点点进行监监盘。第二二十四条条企业在在组织资资产清查查时，应应当把实实物盘点点同核实实账务结结合起来来，在盘盘点过程程中要以以账对物物、以物物核账，做做好细致致的核对对工作，保保证企业业做到账账实相符符。（一）企企业资产产清查工工作应当

39、当把清理理资产同同核查负负债和所所有者权权益结合合起来，对对企业的的负债、权权益认真真清理，对对于因会会计技术术差错造造成的不不实债权权、债务务进行甄甄别并及及时改正正；对清清查出来来的账外外权益、负负债要及及时入账账，以确确保企业业的资产产、负债债及权益益的真实实、准确确。（二）企企业资产产清查工工作应当当重点做做好各类类应收及及预付账账款、各各项对外外投资、账账外资产产的清理理，查实实应收账账款的债债权是否否存在，核核实对外外投资初初始成本本的现有有实际价价值。第二二十五条条企业对对流动资资产清查查核实的的范围和和内容包包括现金金、各种种存款、各各种应收收及预付付款项、短短期投资资和存货货

40、等。第二二十六条条现金清清查主要要是确定定货币资资金是否否存在；货币资资金的收收支记录录是否完完整；库库存现金金、银行行存款以以及其它它货币资资金账户户的余额额是否正正确。第二二十七条条对库存存现金的的清查，应应当查看看库存现现金是否否超过核核定的限限额，现现金收支支是否符符合现金金管理规规定；核核对库存存现金实实际金额额与现金金日记账账户余额额是否相相符；编编制库存存现金盘盘点表。对对库存外外币依币币种清查查，并以以清查时时点当日日之银行行外币买买入牌价价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；

41、如有差异，应说明原因。第二十八条对其它货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其它货币资金账户及其明细分类账逐一核对。第二十九条对银行存款，主要清查企业在开户银行及其它金融机构各种存款账面余额与银行及其它金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。（一）存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；（二）定期存款应当出具银行定

42、期存款单；（三）各项存款应当由银行出具证明文件；（四）外币存款应当按外币币种及银行分列；（五）银行存款账列有利息收入时应当详加注明。第三十条应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其它应收款、预付账款和待摊费用。（一）清查应收票据时，企业应当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；（二）清查应收账款、其它应收款和预付账款时，企业应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；（三）应当认真清理企业职工个人借款并限期收回。第三十一条短期投资的清查主

43、要对国库券、各种特种债券、股票及其它短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。第三十二条存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。（一）各企业都应当认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见；（二）对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；（三）代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果

44、告知产权单位。第三十三条固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。（一）对固定资产要查清固定资产原值、净值，已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；（二）租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；（三）对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；（四）对清查出的各项账面盘盈（含账外）、盘亏固定资产，要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见；（五）经过清查后的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用

45、或不需用等）进行重新登记，建立健全实物账卡；（六）对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨（其价值转入受拨单位）、转生产用、出售、待报废等提出处理意见；（七）土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其它企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。第三十四条长期投资的清查主要包括总公司和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式投资。（一）在清查对外长期投资时，凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清